高校校內(nèi)預(yù)算管理分析

[摘 要]隨著國家對高等教育資金投入量的增加，如何合理分配使用資金成為高校校內(nèi)預(yù)算管理工作的重點(diǎn)、難點(diǎn)，在此過程中也凸顯了許多問題。文章基于高校校內(nèi)預(yù)算工作實(shí)例，對其存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)優(yōu)化對策進(jìn)行探討，旨在給高校校內(nèi)預(yù)算管理工作提供有效參考。

[關(guān)鍵詞]高校校內(nèi)預(yù)算管理;預(yù)算編制;預(yù)算控制

1 引言

進(jìn)入21世紀(jì)以來，國家日益重視教育事業(yè)的發(fā)展，教育事業(yè)是關(guān)乎國家人才培養(yǎng)的一項重要事業(yè)，需要投入大量的資金予以支撐，尤其是高校教育事業(yè)，國家將大部分財政資金投入高校的建設(shè)發(fā)展，如何運(yùn)用好資金，做好預(yù)算是當(dāng)下眾多高校面臨的主要挑戰(zhàn)。文章以G大學(xué)為例，結(jié)合G大學(xué)的校內(nèi)預(yù)算現(xiàn)狀以及目前存在的問題，對高校校內(nèi)預(yù)算管理進(jìn)行淺析，由此提出相關(guān)建議和完善措施，進(jìn)一步提高學(xué)校的財務(wù)管理水平，促進(jìn)學(xué)校財務(wù)工作高效、順利進(jìn)行。

2 背景

2018年財政部發(fā)布實(shí)施支出經(jīng)濟(jì)分類科目改革，在繼續(xù)保留部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目的同時，增加設(shè)置一套政府預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目，并于2019年正式執(zhí)行新的政府預(yù)算會計制度。國家推出這一系列改革措施，旨在完善政府預(yù)算體系，將政府收支全部納入預(yù)算管理，改進(jìn)年度預(yù)算控制方式，提高預(yù)算工作水平，更加有效監(jiān)控財務(wù)管理風(fēng)險。[1]

古語云：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。”預(yù)算管理工作是高校財務(wù)工作中極其重要的部分，在財務(wù)工作中擔(dān)當(dāng)著“領(lǐng)頭羊”的角色。校內(nèi)預(yù)算則是銜接學(xué)校部門預(yù)決算的橋梁，只有科學(xué)合理的編制校內(nèi)預(yù)算，才能保證學(xué)校部門預(yù)算的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算與決算相一致。高校校內(nèi)預(yù)算管理是在部門預(yù)算編制工作的基礎(chǔ)上，利用預(yù)算設(shè)計、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督等一系列管理工作實(shí)施對高校各渠道資金的全盤規(guī)劃和配置，是高校財務(wù)管理工作中不可或缺的方法和手段，是高校進(jìn)行各項財務(wù)活動的前提和基礎(chǔ)，是高校控制日常支出和維持資金平衡的重要依據(jù)。

3 G大學(xué)校內(nèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（1）G大學(xué)校內(nèi)預(yù)算管理框架概述。G大學(xué)是廣東省和廣州市聯(lián)合重點(diǎn)建設(shè)的綜合型大學(xué)，2000年由五所學(xué)校合并組建，現(xiàn)屬國家教育部、財政部“國培計劃”9所實(shí)施高校之一。G大學(xué)主要辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源依靠市級財政撥款及所收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等非稅收入。學(xué)校設(shè)置財務(wù)處主管學(xué)校財務(wù)工作，直接責(zé)任人為校長，同時設(shè)置分管財務(wù)的副校長。學(xué)校預(yù)算管理工作以財務(wù)處為主要實(shí)施機(jī)構(gòu)，財務(wù)處根據(jù)學(xué)校整體發(fā)展目標(biāo)及重點(diǎn)工作任務(wù)制訂相關(guān)的財務(wù)年度規(guī)劃方案，然后學(xué)校各機(jī)關(guān)處室、學(xué)院等部門按照方案及自身職能編制年度預(yù)算計劃上報財務(wù)處進(jìn)行審核，財務(wù)處統(tǒng)一核算并匯總編制學(xué)校整體收支計劃形成年度預(yù)算草案。學(xué)校黨委常委會議審查和批準(zhǔn)年度預(yù)算草案，并由財務(wù)處下達(dá)具體預(yù)算指標(biāo)。如年度預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整、追加、回收等事項由財務(wù)處審核相關(guān)資料上報學(xué)校審議。

（2）G大學(xué)校內(nèi)預(yù)算編制。按照財政部門預(yù)算編制的規(guī)范要求，G大學(xué)的校內(nèi)預(yù)算編制工作采取跟部門預(yù)算編制同樣的程序“二上二下”。“一上”是在部門預(yù)算財政批復(fù)前，由各機(jī)關(guān)處室、學(xué)院、科研院所上報預(yù)算計劃至財務(wù)處，財務(wù)處匯總基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，在部門預(yù)算財政批復(fù)后對“一上”預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)整形成“一下”預(yù)算編制方案，并下達(dá)預(yù)算控制數(shù)至校內(nèi)各部門。各預(yù)算執(zhí)行部門通過下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)重新編制預(yù)算計劃并上報“二上”預(yù)算，經(jīng)財務(wù)處審核后形成校內(nèi)部門預(yù)算（草案），并提交校黨委常委會審議批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后完成“二下”預(yù)算指標(biāo)批復(fù)。

（3）G大學(xué)校內(nèi)預(yù)算控制。預(yù)算控制是校內(nèi)預(yù)算管理的一個很重要的部分，G大學(xué)校內(nèi)預(yù)算基本支出實(shí)行定額標(biāo)準(zhǔn)及“控制數(shù)+任務(wù)清單”方式對預(yù)算指標(biāo)實(shí)施控制，對部分學(xué)校認(rèn)為需予以保障的經(jīng)費(fèi)項目采取“戴帽”定額下達(dá)。G大學(xué)校內(nèi)預(yù)算項目支出則按照財政批復(fù)額度進(jìn)行預(yù)算控制。目前G大學(xué)校內(nèi)預(yù)算申報系統(tǒng)是基于財務(wù)核算系統(tǒng)開發(fā)的附加子系統(tǒng)，只有申報、匯總這兩個功能，并未實(shí)現(xiàn)全面控制。

（4）G大學(xué)校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)督。預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，校內(nèi)各部門嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算管理相關(guān)制度要求來執(zhí)行。根據(jù)財政部門“序時進(jìn)度”考核要求，對校內(nèi)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督和考核，對未達(dá)“序時進(jìn)度”的部門采取回收統(tǒng)籌預(yù)算指標(biāo)的措施。各部門在執(zhí)行過程中需要調(diào)整預(yù)算時，需按照相關(guān)文件規(guī)定的程序辦理。財務(wù)處對校內(nèi)預(yù)算的編制、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。各部門對本部門的預(yù)算編制、執(zhí)行情況和日常財務(wù)管理進(jìn)行全程監(jiān)管。

4 G大學(xué)校內(nèi)預(yù)算管理存在的問題

（1）預(yù)算管理意識薄弱。當(dāng)下高校的主要職責(zé)依舊是為社會培養(yǎng)高素質(zhì)一流人才，但是在高校內(nèi)部管理工作中，忽視財務(wù)工作特別是預(yù)算管理工作的現(xiàn)象依然存在。預(yù)算管理意識薄弱是G大學(xué)校內(nèi)預(yù)算管理工作中最明顯的問題，也是最大的隱患，不僅高校財務(wù)工作人員對預(yù)算管理認(rèn)識不深刻，高校管理層也缺少系統(tǒng)化、整體性的預(yù)算管理思想，高校其他教職工則更關(guān)注賬務(wù)報銷而非預(yù)算管理。預(yù)算管理意識的薄弱反映了高校對預(yù)算管理工作重視程度不高，預(yù)算管理制度未落實(shí)全面，進(jìn)而容易造成高校資金利用率不高，資金滯留浪費(fèi)，管理成本增加。[2]

（2）預(yù)算編制精準(zhǔn)度不高。校內(nèi)預(yù)算是由各個二級部門上報編制而成，這要求各二級部門需要對本部門本年度的預(yù)算計劃進(jìn)行詳細(xì)準(zhǔn)確的申報，目前部門內(nèi)負(fù)責(zé)預(yù)算申報的大多是辦公室主任或者兼職報賬員，他們在申報預(yù)算時大多是根據(jù)上年的支出情況，結(jié)合本部門下一年的工作計劃簡單的編制，而了解其部門具體工作任務(wù)的部門負(fù)責(zé)人卻鮮少參與預(yù)算內(nèi)容的填報，頂多是流于程序上的審閱，這當(dāng)中難免會出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際不一致的情況，降低預(yù)算的準(zhǔn)確度，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整風(fēng)險增加。

（3）財務(wù)預(yù)算控制信息化缺失。G大學(xué)校內(nèi)預(yù)算實(shí)行定額標(biāo)準(zhǔn)及控制數(shù)下達(dá)方式，目前定額標(biāo)準(zhǔn)的審核還是基于單純的Excel編輯，手工作業(yè)量太大，現(xiàn)存的預(yù)算系統(tǒng)也未開發(fā)相應(yīng)的定額控制操作模塊，信息化支撐嚴(yán)重缺失。財務(wù)人員在使用預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)匯總操作時，系統(tǒng)只能形成簡單的數(shù)據(jù)合并，不能同時體現(xiàn)個性化信息，使得校內(nèi)預(yù)算的編制工作需要花費(fèi)大量人力，不僅工作效率低下，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度也大打折扣。

（4）預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性，監(jiān)督不夠全面。G大學(xué)校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行雖然有明確的規(guī)章制度和程序，但在實(shí)際執(zhí)行過程中任然存在許多部門要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的情況，預(yù)算調(diào)整存在較大的隨意性，時常出現(xiàn)追加、調(diào)劑預(yù)算額度的現(xiàn)象，預(yù)算指標(biāo)沒有充分發(fā)揮其約束作用，影響了預(yù)算執(zhí)行的剛性。同時，在預(yù)算監(jiān)督方面，即使現(xiàn)存的規(guī)章制度已經(jīng)明確了監(jiān)督主體和責(zé)任，卻依舊存在監(jiān)管不力的情況，主要表現(xiàn)在：第一，各部門在對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管過程中容易出現(xiàn)預(yù)算超支的問題，此時學(xué)校也沒有針對性地采取相關(guān)懲罰措施，只是一味地進(jìn)行“亡羊補(bǔ)牢”，給預(yù)算管理工作帶來了嚴(yán)重的影響。第二，協(xié)同監(jiān)督方式欠缺，財務(wù)處是對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總統(tǒng)計的部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督把控整體執(zhí)行狀態(tài)向?qū)W校管理層提供進(jìn)度分析報告，強(qiáng)調(diào)的是整體的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的監(jiān)督，至于各個預(yù)算執(zhí)行部門的實(shí)際執(zhí)行情況卻少有了解，各部門也未做到及時反饋相關(guān)信息，造成監(jiān)管片面化，影響了預(yù)算執(zhí)行的有效性。

5 完善高校校內(nèi)預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

5.1 轉(zhuǎn)變觀念，樹立預(yù)算全員化意識

轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)預(yù)算管理思想尤其迫切。首先，高校管理層要深刻理解預(yù)算之于學(xué)校其舉足輕重的地位，將預(yù)算管理工作擺在學(xué)校重點(diǎn)工作的前列，只有領(lǐng)導(dǎo)先重視，基層教職工才能自覺履行各項預(yù)算管理規(guī)章制度，協(xié)助預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。其次，高校要定期舉行相關(guān)預(yù)算政策文件的宣講活動，結(jié)合學(xué)校實(shí)際以通俗易懂的方式對各項財政新規(guī)進(jìn)行積極傳達(dá)，受眾面需覆蓋各中層干部、財務(wù)人員、科研工作者等，將預(yù)算思想貫徹全體教職工，樹立全員化預(yù)算意識。最后，高校財務(wù)人員要加強(qiáng)預(yù)算理論知識的學(xué)習(xí)，多借鑒其他高校優(yōu)秀的預(yù)算管理經(jīng)驗，形成符合學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)算管理體系。

5.2 合理完善校內(nèi)預(yù)算編制

完善校內(nèi)預(yù)算編制，主要是提高編制的準(zhǔn)確性，因此，在預(yù)算編制前，各部門要做好前期的數(shù)據(jù)收集工作，結(jié)合本部門的工作重點(diǎn)和目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃，并與主管校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通和匯報;部門負(fù)責(zé)人在審核預(yù)算內(nèi)容時不僅要參照上一年度的執(zhí)行情況，還要充分考慮本年度的工作實(shí)際，科學(xué)合理的做出決策和判斷;財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)盡可能周全地分析各部門的日常活動和事業(yè)計劃，使學(xué)校預(yù)算管理深入到所有的經(jīng)濟(jì)活動，使預(yù)算涵蓋內(nèi)容更加全面。

5.3 優(yōu)化預(yù)算系統(tǒng)，提高信息化程度

進(jìn)一步發(fā)展財務(wù)預(yù)算管理信息化水平是提高高校財務(wù)預(yù)算管理能力的必由之路，只有實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算管理的信息化改革，才能夠保證高校財務(wù)管理水平得到迅速提升，從而讓預(yù)算管理人員從繁雜的、重復(fù)機(jī)械性的勞動中擺脫出來，投入精力在預(yù)算申報分析、預(yù)算執(zhí)行分析以及預(yù)算績效分析上。為實(shí)現(xiàn)信息化的預(yù)算管理使預(yù)算數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確到位，高校要著力建立健全有效的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，加大系統(tǒng)開發(fā)力度，提升預(yù)算控制能力。

5.4 嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督

校內(nèi)預(yù)算的具體措施有：一是預(yù)算一經(jīng)批復(fù)各部門必須嚴(yán)格按照預(yù)算計劃、預(yù)算規(guī)章制度執(zhí)行，嚴(yán)肅各部門負(fù)責(zé)人的預(yù)算執(zhí)行觀念，不得隨意調(diào)整項目預(yù)算，嚴(yán)禁超預(yù)算安排支出;二是高校財務(wù)部門要采取多種方法監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，建立全面的監(jiān)管體系，每個季度考核執(zhí)行結(jié)果，對不達(dá)標(biāo)的部門和項目要收集原因進(jìn)行分析，形成監(jiān)管報告匯報學(xué)校管理層，在后續(xù)工作中對重點(diǎn)部門和項目的財務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，避免出現(xiàn)發(fā)現(xiàn)問題而不解決問題的惡性循環(huán);三是適時安排外部監(jiān)督介入，聘請具有專業(yè)能力的事務(wù)所對高校預(yù)算管理工作進(jìn)行審計檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出建議以保證預(yù)算信息的真實(shí)、可靠。

6 結(jié)論

綜上所述，加強(qiáng)高校校內(nèi)預(yù)算管理不僅要從觀念上重視預(yù)算，還要積極采取各項措施以保障預(yù)算工作的順利進(jìn)行，筆者選取G大學(xué)作為樣本，分析該高校校內(nèi)預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀，探究其存在的問題并提出針對性的建議。基于筆者掌握的專業(yè)知識有限，工作經(jīng)驗不足，在這一課題上無法進(jìn)行深刻的闡述，將在今后的學(xué)習(xí)工作中持續(xù)研究，以獲得更多的領(lǐng)悟，為高校校內(nèi)預(yù)算管理工作提供更加有效的建議。

參考文獻(xiàn)：

[1]曾金華.更好發(fā)揮預(yù)算在國家治理中的作用[N].經(jīng)濟(jì)日報，2017-11-07（005）.

[2]劉獻(xiàn)波.全面預(yù)算在高校財務(wù)管理的應(yīng)用[J].經(jīng)濟(jì)師，2019（5）.

[作者簡介]肖瀟（1991—），女，漢族，湖南婁底人，中級會計師，碩士學(xué)位，研究方向：高校財務(wù)。