平衡計(jì)分卡視角下扶貧項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)研究綜述

朱盈盈 周玲

[摘 要]當(dāng)前脫貧攻堅(jiān)已經(jīng)進(jìn)入“提檔加速”的最后階段，如何對(duì)扶貧項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)，既是衡量地方政府主體戰(zhàn)略責(zé)任的標(biāo)桿，也是下一步合理配置財(cái)政資源的有效尺度。文章從平衡計(jì)分卡在績(jī)效評(píng)價(jià)中的運(yùn)用、扶貧項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的方法、平衡計(jì)分卡在扶貧項(xiàng)目中的應(yīng)用等方面梳理現(xiàn)有研究，以期為提升精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)性和有效性提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]績(jī)效評(píng)價(jià);平衡計(jì)分卡;精準(zhǔn)扶貧績(jī)效考核領(lǐng)域

1 引言

當(dāng)前在精準(zhǔn)扶貧績(jī)效考核領(lǐng)域，除了“第三方評(píng)估”作為政府績(jī)效評(píng)估的補(bǔ)充體系，尚未建立一套方法統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。因此，績(jī)效評(píng)價(jià)工具的積極探索和有效運(yùn)用對(duì)構(gòu)建精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)體系具有重要的戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)意義。

2 平衡計(jì)分卡在績(jī)效評(píng)價(jià)中的運(yùn)用

平衡計(jì)分卡是由卡普蘭和諾頓共同提出的一種評(píng)估企業(yè)管理績(jī)效的工具，最早運(yùn)用于企業(yè)。它以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略為著力點(diǎn)，將企業(yè)內(nèi)部的任務(wù)和策略細(xì)化為各個(gè)具體的目標(biāo)，然后將各個(gè)目標(biāo)歸納為財(cái)務(wù)狀況、客戶服務(wù)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度。現(xiàn)有研究指出，在國(guó)外，美國(guó)大約有60%的機(jī)構(gòu)、歐洲大約有50%的組織、澳大利亞大約有40%的組織、新加坡大約有80%的組織廣泛地應(yīng)用了平衡計(jì)分卡這一績(jī)效評(píng)價(jià)工具。[1]

在我國(guó)的政府部門領(lǐng)域，崔文秀（2008）在對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)績(jī)效管理的探討中，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府的執(zhí)法部門，以“顧客”這一維度為關(guān)鍵動(dòng)力，以“學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)”這一維度為源頭，將平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度修正為納稅人滿意維度，以稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)到降低納稅征稅成本的財(cái)務(wù)維度，以提高稅務(wù)組織信息化水平和執(zhí)法水平、辦稅透明度、征管效率和納稅服務(wù)質(zhì)量的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度，持續(xù)提升稅務(wù)工作者綜合能力、創(chuàng)新稅務(wù)組織文化、提高稅務(wù)組織信息化水平建設(shè)的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度。[2]劉建英和吳文忠（2010）認(rèn)為農(nóng)業(yè)投資項(xiàng)目有別于其他財(cái)政項(xiàng)目，在政府財(cái)政資金流入縱向關(guān)系上，將平衡計(jì)分卡分為高層平衡計(jì)分卡、中層平衡計(jì)分卡、低層平衡計(jì)分卡，在橫向維度修正上，將平衡計(jì)分卡修正為四位一核心的雙向循環(huán)維度，從資金使用者和受益者的角度來提高農(nóng)民適應(yīng)市場(chǎng)需求變化的服務(wù)能力;[3]劉小梅（2017）依據(jù)政府部門組織的特殊性，借鑒平衡計(jì)分卡的框架模型和四個(gè)維度的不同內(nèi)涵，將部門戰(zhàn)略作為核心，分級(jí)實(shí)施平衡計(jì)分卡戰(zhàn)略，將每一維度分解為不同的戰(zhàn)略績(jī)效目標(biāo)，將不同的戰(zhàn)略績(jī)效目標(biāo)劃分為不同的績(jī)效指標(biāo)以此來評(píng)價(jià)服務(wù)管理型政府的績(jī)效水平。[4]

在企事業(yè)單位中，宋子義和鄒玉娜（2010）指出不同企業(yè)環(huán)境狀況和環(huán)境活動(dòng)之間的差異性，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行環(huán)境績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，通過確定環(huán)境成功因素的衡量指標(biāo)，運(yùn)用平衡計(jì)分卡的思想內(nèi)涵構(gòu)建了一個(gè)評(píng)價(jià)企業(yè)環(huán)境績(jī)效的框架，以企業(yè)環(huán)境愿景陳述為起點(diǎn)，將平衡計(jì)分卡的財(cái)務(wù)、客戶、流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)細(xì)化為事前、事中、事后三個(gè)階段，例如在企業(yè)環(huán)境績(jī)效財(cái)務(wù)維度層面上分為環(huán)保投入、環(huán)保生產(chǎn)、環(huán)保產(chǎn)出。[5]孫艷兵（2019）為區(qū)別高新技術(shù)企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高成長(zhǎng)的特點(diǎn)，以江蘇省某NZ公司為案列，以一流高科技上市公司為愿景，將平衡計(jì)分卡的財(cái)務(wù)維度作為整個(gè)戰(zhàn)略關(guān)系鏈條的最終端，這一維度的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展和股東財(cái)富最大化，為其余三個(gè)層面績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)和指標(biāo)提供依據(jù)，最終確定財(cái)務(wù)維度權(quán)重43.08%、客戶維度27.03%、內(nèi)部流程維度19.62%、學(xué)習(xí)成長(zhǎng)維度10%。[6]潘建林（2011）首次把個(gè)人平衡計(jì)分卡運(yùn)用到高校績(jī)效崗位考核中，將老師的個(gè)人發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)計(jì)為教育人和發(fā)展人，將平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度修正為教學(xué)效益、內(nèi)部科研、外部社會(huì)服務(wù)以及學(xué)習(xí)中的個(gè)人創(chuàng)新與職稱評(píng)價(jià)和技能發(fā)展，構(gòu)建教學(xué)權(quán)重40%、內(nèi)部科研權(quán)重20%、外部社會(huì)服務(wù)權(quán)重10%、學(xué)習(xí)權(quán)重30%的績(jī)效考核指標(biāo)。[7]張愛華（2018）結(jié)合所在民辦院校資金不充裕、專業(yè)素養(yǎng)積淀不深、社會(huì)認(rèn)可不夠高的特點(diǎn)，構(gòu)建了基于平衡計(jì)分卡理論思想的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，結(jié)合問卷調(diào)查將平衡計(jì)分卡的財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度的指標(biāo)權(quán)重分別設(shè)計(jì)為20%、30%、25%和25%，從最終的指標(biāo)得分情況來看，民辦院校A學(xué)院在財(cái)務(wù)維度得分較高主要是因?yàn)樯鐣?huì)認(rèn)同度大幅上升，學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)得分值較低還是跟A學(xué)院內(nèi)生性可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力有關(guān) 。[8]

在金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)域中，趙琛徽和王妤揚(yáng)（2009）對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行個(gè)人績(jī)效考核中，指出對(duì)個(gè)人績(jī)效考核要以銀行組織戰(zhàn)略為導(dǎo)向，為此以MH銀行為案列，運(yùn)用平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)MH銀行考核方案，通過梳理MH銀行四個(gè)維度的成功因素，將各個(gè)成功因素劃入平衡計(jì)分卡四個(gè)維度，同時(shí)將四個(gè)維度指標(biāo)的各個(gè)成功因素分別賦予權(quán)重，來考核銀行員工績(jī)效。[9]邱志珊（2010）在對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)中，引入平衡計(jì)分卡管理工具，將國(guó)有商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)體系分為財(cái)務(wù)要素、顧客要素、內(nèi)部運(yùn)作要素、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)要素，不同于趙琛徽和王妤揚(yáng)（2009）的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)邱志珊為了解決平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)的現(xiàn)實(shí)性問題，通過對(duì)這四個(gè)維度的問卷調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行信度檢驗(yàn)和效度檢驗(yàn)。[10]

3 扶貧項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的方法

2019年中央財(cái)政補(bǔ)助地方專項(xiàng)扶貧資金1260.95億元，比2018年同口徑增加200億元，增長(zhǎng)18.85%，財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金連續(xù)四年保持每年200億元增量。但是，“扶貧”項(xiàng)目資金的使用效率和政策效用并未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，為此，許多學(xué)者針對(duì)扶貧項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)運(yùn)用不同的方法。綦好東和張良剛（2014）采用主成分分析方法對(duì)SD省財(cái)政支持蔬菜產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)了對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)最大的影響因子是資金投入，再者是環(huán)境政策因子與社會(huì)力量的推動(dòng)，據(jù)此得出SD省蔬菜產(chǎn)業(yè)需要加大資金投入，創(chuàng)造適合蔬菜產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策環(huán)境，加大科技投入，提高財(cái)政資金使用績(jī)效。[11]

周紅梅和李明賢（2016）運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法對(duì)湖南省14個(gè)市（州）2008—2013年的財(cái)政支農(nóng)支出進(jìn)行效率評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)湖南省財(cái)政支農(nóng)效率整體較往年提高，但是區(qū)域間差異較大，對(duì)于發(fā)達(dá)和落后的地區(qū)提出相關(guān)措施，整合財(cái)政支農(nóng)資金效率，進(jìn)而從整體上提高整個(gè)財(cái)政資金的綜合使用效率。[12]劉暢等（2017）基于熵權(quán)TOPSIS模型構(gòu)建了反貧困績(jī)效指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，對(duì)湖南省51個(gè)貧困縣的反貧困績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，得出與反貧困績(jī)效相關(guān)聯(lián)的分別縣域扶貧發(fā)展水平、基本生存績(jī)效和自身發(fā)展績(jī)效，各貧困縣反貧困績(jī)效差異明顯且反貧困績(jī)效水平總體較低。[13]陳愛雪和劉艷（2017）在對(duì)精準(zhǔn)扶貧績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，運(yùn)用層次分析法將某地的精準(zhǔn)扶貧績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系劃分為精準(zhǔn)識(shí)別、精準(zhǔn)幫扶、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、減貧成效五個(gè)準(zhǔn)則層和15個(gè)指標(biāo)層指標(biāo)進(jìn)行逐層分析。[14]

4 平衡計(jì)分卡在扶貧項(xiàng)目中的運(yùn)用

張?jiān)篮投魏椴ǎ?017）引入平衡計(jì)分卡作為扶貧資金績(jī)效評(píng)價(jià)的主要工具，并結(jié)合層次分析法確定指標(biāo)和權(quán)重，以扶貧部門的戰(zhàn)略使命、具體目標(biāo)為核心，構(gòu)建了一套財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系。[15]李寶慶和李嵐（2017）將傳統(tǒng)的平衡計(jì)分卡指標(biāo)維度修正為社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、管理、生態(tài)四個(gè)維度，構(gòu)建了金融扶貧績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系，并以寧夏六盤山集中連片特困地區(qū)作為典型樣本進(jìn)行了應(yīng)用分析，發(fā)現(xiàn)該地區(qū)的金融扶貧工作績(jī)效逐年上升，特別是國(guó)家實(shí)施精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目戰(zhàn)略以來，金融扶貧項(xiàng)目績(jī)效增長(zhǎng)顯著且明顯加速。 [16]徐杰和楊曉倩（2019）結(jié)合農(nóng)村扶貧開發(fā)自身的特點(diǎn)，將平衡計(jì)分卡四個(gè)維度修正為貧困緩解、貧困農(nóng)民滿意、內(nèi)部流程、可持續(xù)發(fā)展，對(duì)云南省2016年農(nóng)村扶貧績(jī)效進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，結(jié)果表明云南2016年農(nóng)村綜合扶貧績(jī)效較好，但脫貧質(zhì)量不高，脫貧的可持續(xù)和穩(wěn)定性有待加強(qiáng)。 [17]吳強(qiáng)等（2019）在醫(yī)療扶貧績(jī)效研究中，運(yùn)用修正后的平衡計(jì)分卡對(duì)連片貧困地區(qū)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，同時(shí)結(jié)合在扶貧領(lǐng)域的省內(nèi)外專家反復(fù)論證和打分的基礎(chǔ)上，確定指標(biāo)和權(quán)重，對(duì)連片特困地區(qū)績(jī)效評(píng)價(jià)逐層分析。[18]

5 結(jié)論

綜上所述，在對(duì)不同的項(xiàng)目或者組織、個(gè)人運(yùn)用平衡計(jì)分卡模型進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)對(duì)被評(píng)價(jià)的組織、項(xiàng)目或個(gè)人的特殊性和現(xiàn)實(shí)性進(jìn)行概括，從而借鑒平衡計(jì)分卡的模型對(duì)不同組織和項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行合理的論證，使其實(shí)現(xiàn)組織、項(xiàng)目或者個(gè)人的戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了組織內(nèi)部多種關(guān)系之間的平衡。平衡計(jì)分卡在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用不僅豐富了績(jī)效管理評(píng)價(jià)方法，也為評(píng)價(jià)精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目績(jī)效提供了方向，在對(duì)精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)兼顧地方脫貧經(jīng)濟(jì)與社會(huì)、生態(tài)、人文等多重目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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[基金項(xiàng)目]本文系第二批四川省教育綜合改革試點(diǎn)項(xiàng)目“高校績(jī)效預(yù)算制度改革試點(diǎn)”;及四川省社會(huì)科學(xué)研究“十三五”規(guī)劃2017年度項(xiàng)目“關(guān)于借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)完善四川省各級(jí)政府財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究”（項(xiàng)目編號(hào)：SC17TJ003）的階段性研究成果。

[作者簡(jiǎn)介]朱盈盈（1974—），女，漢族，重慶人，博士，成都大學(xué)商學(xué)院教授，研究方向：公司治理、公司財(cái)務(wù)、銀行與金融機(jī)構(gòu)。