對不可降解包裝物征收環境保護稅的思考

○天津工業大學經濟與管理學院 孫一涵 文桂江

SARS、COVID-19的爆發告訴我們：第一，人類貪婪地捕食野生動物最終會給我們自己帶來巨大的健康風險；第二，人類征服大自然的能力十分有限，最好的辦法就是與大自然“和平”相處，不要去破壞人類與自然界之間原有的生態平衡。從這個角度看，今天我們日常生活中生成的大量的不可降解的塑料廢物(包括廢棄的塑料垃圾袋和塑料包裝物)，同樣在不斷地破壞著人類與自然界之間的平衡，這個問題如果不能從根本上加以遏止，最終同樣也會給我們的生存帶來不可預測的風險。本文擬從稅收的角度提出解決不可降解塑料廢棄物的治理問題。

一、不可降解塑料廢棄物在我國的現狀

在我國日常生活中不可降解塑料廢棄物主要是生活中丟棄的塑料垃圾袋和居民購買物品中的塑料包裝物。我國居民每年買菜要用掉3650億個塑料袋。快遞業務2016年消耗了68億個塑料包裝物，2017年消耗80億個塑料包裝物，而2018年消耗的塑料包裝物達到了245億個(國家統計局,2019)，可見，快遞業務中塑料包裝物的消耗呈現著較高的增長態勢。按現有人口13.9億計算，2018年我國居民買菜與快遞業務消耗的塑料廢棄物人均280個。而同期，西方國家人均消耗的塑料廢棄物要遠遠少于我國，如西班牙每年人均消耗塑料袋90個，德國每年人均消耗塑料袋70個，芬蘭、丹麥每年人均消耗塑料袋僅有4個(王冰潔,2017)。可見，在我國控制人均塑料袋的消耗數量勢在必行。

二、國外減少日常生活中丟棄塑料廢物的有效方法

在國外，為了減少人們日常生活中對塑料袋的耗費，采用的方法主要有獎勵法、罰款法和稅收治理方法。獎勵法，如丹麥使用自帶包裝物購物時，可以少付5歐爾(曉力，2010)；罰款法，如美國舊金山對給顧客提供塑料袋的超市將會處以罰款等；采用稅收治理方法的國家還是較為普遍，具體如下：(1)英國對在超市使用一次性塑料袋，每袋征收5便士消費稅，相當于人民幣0.09元。(2)阿爾及利亞對進口和本地生產的塑料袋，按重量課以生態稅，單位稅額為每公斤塑料袋10.5第納爾，相當于人民幣每公斤1.2元。(3)香港地區施行分階段“塑料袋收費計劃”，共分為兩階段，征稅范圍逐漸擴大，規定每個塑料袋的收費下限為0.5元港幣(約為人民幣0.4元)，若有商戶違反此規定向消費者提供免費塑料袋，其處罰金額可達10～20萬港幣(張嘉戌，2018)。(4)愛爾蘭為了有效減少塑料袋的使用，以消費者最大支付意愿為基礎征收塑料袋稅，每袋征收22歐分，該稅收所得全部用于環保項目(邵萱婷，2009)，22歐分相當于人民幣1.7元。(5)瑞典政府在最近公布的秋季預算法案中提出：自2020年5月1日起塑料袋稅開始征收，標準塑料袋每袋征收3克朗，相當于人民幣2.2元，薄塑料袋(如購買蔬菜和水果用塑料袋)每袋征收30奧爾,約為人民幣0.2元。(6)丹麥是最早對塑料袋征稅的國家，每個塑料袋38便士，相當于人民幣3.4元，這使得當時塑料袋的使用驟減了60%。據丹麥《政治報》報道，丹麥政府計劃自2020年起對塑料袋的企業和生產一次性用具加倍征稅，這將進一步減少20%塑料袋的使用量，同時增加2億克朗的國庫收入。(7)芬蘭塑料袋的價格約為0.2歐元/只，折合人民幣約1.5元，這讓芬蘭人每年人均消耗量只有4個一次性塑料袋。

三、對塑料廢棄物征收環境保護稅的設想

1.塑料廢棄物消費稅的征稅范圍

對居民買菜使用的一次性塑料袋、超市購物使用的一次性塑料袋和快遞包裹使用的一次性塑料包裝物征收消費稅。對可長期周轉利用(循環使用)的塑料購物袋和塑料快遞包裝物，給予免征消費稅。

2.征稅環節

考慮到居民購物環節太分散，在零售環節征稅將會增加稅收的征管成本，因此建議對生產一次性塑料袋和快遞業務中使用的一次性包裝物的企業征收消費稅。

3.稅率設置

開征塑料廢棄物消費稅的目的是讓我國居民和企業在購物和運輸快遞包裹中，最終使用可降解的購物袋和包裝物，或者使用可長期周轉利用(循環使用)的購物袋和快遞包裝物。因此，塑料廢棄物的消費稅率的設置，應該以現有一次性塑料袋和一次性塑料包裝物與可降解購物袋和可降解包裝物之間的價格差額為依據，并考慮消費稅對有害消費的“抑制”作用及參照國外對塑料袋、包裝物制定的消費稅率來制定，具體稅率測算見表1和表2。

表1 塑料袋消費稅率測算表

說明：(1)不可降解塑料袋的價格來自“百度愛采購”平臺提供的數據。(2)可降解塑料袋的價格來自無錫純宇環保制品有限公司、青島康文生物塑料有限公司、營口榮華實業有限公司。

表2 快遞業務使用塑料包裝物消費稅率測算表

說明：(1)一次性塑料包裝物和可長期循環利用的包裝物價格來自“百度愛采購”平臺提供的數據。(2)可長期循環利用的快遞軟包裝一般采用布材料或石油基材料，表中可長期循環利用包裝采用帆布材料。

四、對塑料袋、塑料包裝物生產企業環境保護稅稅負的評估

對不可降解塑料袋按每個征收0.5元至1.2元環保稅后，生產企業幾乎無利可圖。如果企業將增加的消費稅轉嫁給使用者，那么使用者會選擇自帶能長期使用的購物袋。因此，對不可降解塑料袋征收環保稅后，可以迫使企業改產可降解塑料袋。

對于快遞行業可長期循環利用的包裝物，其價格雖然比一次性使用包裝物高出許多，但是考慮到長期循環利用的包裝物可多次使用，每次使用的成本大約為0.5元至1元，因此對一次性使用包裝物按個征收0.5至2元環保稅后，生產企業就會失去生產的動因，如果要將增加的消費稅轉嫁給使用者，那么使用者必然會選擇可長期循環利用的包裝物，因此可促使企業改產可長期循環利用的包裝物。