企業財務內部控制管理創新模式研究

陳琳

摘要：創新財務內控模式對于革新企業財務管理體系、提升企業財務管理工作規范化水平、實現企業的戰略目標和財務目標具有重要的推動作用。本文針對企業財務內控模式的創新，首先介紹了財務內控的內容，然后分析了財務內控管理中存在的問題，最后針對這些問題提出了改進策略。

關鍵詞：財務內控；模式創新；內控活動

一、引言

在當前外部市場環境下，企業經營發展所面臨的內外風險也呈現出了多樣性與復雜性，要確保企業經營發展正常穩定，必須重視加強企業財務內部控制管理工作體系建設，特別是對企業財務內部控制的管理模式進行創新改進，進而有效執行企業的組織策略，促進企業經營目標順利實現，提高企業內部控制管理的有效性，加大內部控制體系對企業經濟活動以及財務管理的控制力度，實現企業整體管理水平的提升。

二、企業財務內控的內容

財務內控主要是為確保企業財務管理活動合法合規，而對企業內部管理過程中尤其是財務管理過程中有關的財務管理目標、財務工作計劃、財務管理制度以及相關政策等制定的一系列控制管理措施。企業財務內控的內容主要包括以下幾方面。

一是貨幣資金的控制管理。重點是對企業控制或者擁有的各類現金、銀行存款以及其他資金開展控制管理活動，確保資金安全可靠。

二是籌資活動和投資活動的控制管理。通過籌資活動的內部控制管理，確保企業生產經營以及未來發展資金充足，并降低籌資成本、防范籌資風險；通過投資活動的控制管理，確保企業投資項目以及投資規模科學合理。

三是固定資產的控制管理。通過固定資產的內部控制，確保企業固定資產安全完整以及固定資產相關業務流程科學合理，提高固定資產高效安全管理水平。

四是應收賬款的控制管理。重點對應收賬款、票據以及預付賬款等進行控制，確保企業內部的資金可以及時回收，保障企業現金流周轉正常。

五是成本費用的控制管理。通過完善的成本管控體系來降低企業的成本，提升企業經營利潤收益水平，確保企業經營目標順利實現。

六是存貨的控制管理。通過建立完善的存貨內控管理制度，規范企業內部的存貨出入庫管理，有效控制企業在存貨管理方面可能出現的風險問題。

三、當前企業財務內控存在的主要問題

一些企業在財務內控的具體實施方面，還存在不少薄弱環節，集中表現在以下幾方面。

（一）企業的財務內控環境相對薄弱

內控環境是整個財務內控體系最為關鍵的要素，但是有的企業在自身內部管理中對財務內控還沒有準確的認識，往往停留在簡單地制定財務規則以及財務流程方面，沒有根據企業的實際情況制定完善的財務決策議事機制，財務內控的組織體系不夠完善，財務內控在具體的開展實施方面缺乏管理和約束。

（二）財務風險管控存在薄弱環節

在企業財務內控方面，財務風險管控機制存在薄弱短板，沒有結合企業的實際情況建立系統全面的風險管理體系，造成了財務風險識別能力不夠強，財務風險分析、財務風險控制以及財務風險評估等方面不夠規范，存在較大的財務風險隱患問題。

（三）財務控制活動管理不完善

企業財務內控活動在具體執行方面還存在較多不完善的地方，有的企業還沒有建立完善的全面預算管理體系，企業的會計核算系統中仍有不少薄弱環節，不相容職位分離制度落實不到位，企業內部的資金支出審批權限過于集中，固定資產和資金活動管控不夠嚴格，造成了在財務控制管理方面存在較多漏洞。

（四）財務內控監督管理力度不足

財務內部監督是企業財務內控管理中非常重要的要素，但由于不少企業財務內部審計工作的獨立性較差，審計結果運用不充分，所以企業財務內控活動中的問題得不到及時有效的解決，容易影響財務內控效果。

四、企業財務內控模式的創新優化策略

（一）構建更加完善的財務內控環境

在財務內控模式的優化方面，首先應注重對財務內控環境進行優化。具體來說，企業管理層應全面增強財務內控意識，明確企業財務內控的領導責任和具體管理責任，同時應強化企業員工的財務內控意識。其次，應根據企業經營活動和財務管理的實際狀況，改進完善企業的財務管理決策體系，尤其是完善財務管理決策議事機制，建立完善重大經濟事項集體研究、技術咨詢以及專家論證相結合的財務管理決策機制。此外，還應強化企業財務內控組織體系的建設以及企業內部財務管理部門的職能作用，尤其是做好財務部門與其他業務部門之間的協調融合，確保財務內控管理制度及措施得到有效執行。

（二）完善財務內控中的風險管理

在企業財務內控管理中，還應強化財務風險管控導向，尤其是針對企業財務管理中可能面臨的市場風險、投資風險、成本失控風險、資金回收風險、財務內控執行風險等各種財務風險問題，應建立完善動態的風險管控機制，按照外部市場環境、政策變化以及日常管理活動等，完善財務風險預警機制，對企業的財務風險采取動態管理辦法，對可能出現的財務風險提前制定管控策略，提高企業財務風險管理的靈敏度。

（三）強化企業財務內控活動的具體執行

重點應突出以下幾方面。在全面預算管控方面，應明確企業預算崗位責任管理和授權管理，按照預算草案科學合理地編制企業預算，并進行預算修正，在經過預算調整以后下達預算，同時還應定期編制預算執行報告，對預算執行情況進行反饋分析，及時發現預算執行過程中存在的問題，尤其是做好差異性、一致性、差錯、例外事項以及進度分析等，確保預算順利執行，保障財務目標順利實現。在會計控制方面，應注重明確崗位責任管理體系，確保實現不相容崗位相分離，并對企業內部資金支出業務的審批流程等進行科學的設計優化。在固定資產控制方面，應強化資產日常使用管理，并建立完善固定資產管理臺賬，做好企業資產的清查盤點，嚴格資產報廢審批流程管理，提高固定資產使用效率。在資金活動的控制方面，應明確融資制度要求和融資工作流程，進一步開發完善外部融資方式，強化銷售回款管理，做好財務分析，提高企業的資金使用效率，確保企業內部現金流平穩。

（四）加大信息化建設和財務內控監督管理

在財務內控的信息溝通方面，應根據企業的實際情況搭建財務內控信息化平臺，將企業各項經濟業務活動及財務管理活動納入信息化管理系統，通過信息化管理平臺及時掌握財務指標和數據狀況，與企業內部的預算管理信息系統、會計核算管理系統等聯結，做好有關的數據采集和預警分析等，提高財務內控管理效率。在財務內控監督方面，應注重增強企業財務內部審計的獨立性，并推進內部審計從財務審計向內控審計、經濟責任審計以及專項審計轉變，強化審計結果的運用，增強企業財務內控的有效性。

五、結語

在企業財務內控管理模式的創新完善方面，應強化財務內控管理模式，加強財務內控環境建設，改進財務內控管理活動，優化財務內控監督管理手段，進而增強財務內控的實際效果，提高企業財務管理水平。

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