基于風險管理的國有企業內部控制模式構建探究

王霞

一、前言

內部控制的有效應用，能夠保障企業生產活動的順利開展，提高企業內部管理水平。近年來，隨著我國社會主義市場經濟的改革發展，各行各業如雨后春筍般冒出，同類型企業的不斷增多，不同類型企業的多樣化，增大了市場競爭壓力[1]。此時，國有企業想要在市場競爭中脫穎而出，實現國有資產保值增值，加強內部控制具有重要作用。然而，在部分國有企業中，并未重視內部控制，缺乏有效內部管理，給國有企業生產經營管理活動的開展帶來較大風險，制約了企業健康持續發展。對此，構建完善的內部控制模式，對促進國有企業運行和發展具有重要意義。

二、風險管理的內涵

風險管理主要是指對企業為實現生產經營和發展目標，對潛在的經營風險進行評估并實施有效的控制管理，以此規避各項風險隱患，減少其帶來的損失，推動企業各項生產經營活動穩定發展的一種管理方式。在國有企業發展中，風險管理的有效落實，能夠對企業發展過程中潛在的風險進行評估，并為企業制定戰略決策提供幫助，保障企業戰略決策的科學性、可行性[2]。在戰略方案制定后，風險管理全面發揮作用，由戰略制定至最終盈利，對企業可能發生的所有風險全面識別，并依照風險管理所得數據和信息科學規避風險，降低國有企業經濟損失，實現企業收益最大化。

三、國有企業內部控制中風險管理的重要性

國有企業，作為我國政府投資參與或控股的企業，其在社會經濟發展中占據重要地位，是我國經濟建設主要力量。由于國有企業規模龐大，整體結構較為復雜，多數國有企業為集團型企業，擁有諸多子公司、分公司，企業規模的龐大，經營管理非常復雜，增加了內部控制的困難度。然而，經濟一體化形勢下，國有企業為在國際市場實現更好發展，擴大企業規模，通過合并重組或在海外建立子公司等方式拓展國外業務，是國有企業未來發展趨勢，而在該前提下，內部控制難度再次增大。同時，若分公司遭遇風險，風險的擴散性，會直接威脅國有企業集團總公司，威脅整個國有企業的安全。對此，國有企業想要穩定發展，應依照風險管理，對國有企業各項經濟活動進行內部控制，以此降低各項風險，提高企業決策的準確性，保障總公司與各個子公司的健康運轉，對國有企業可持續發展具有重要推動作用。

四、基于風險管理的國有企業內部控制模式總體構造

（一）風險管理和內部控制互動機制

通常情況下，國有企業在開展風險管理時，多是以開展內部控制工作為主。換言之，風險管理是依托內部控制展開的管理活動，加強風險管理，保障國有企業運營中規避各項潛在風險，有助于提高國有企業內控管理水平[3]。雖然，風險管理與內部控制著重點不同，前者重視對風險的管理，后者重視規范管理帶來的效果。因此，在國有企業發展中，應首先掌握經營管理中的潛在風險，構建風險管理部門，與內部控制相比，風險管理針對的是企業管理領域，具有推動風險管理向前發展的作用。而此是基于內部控制管理的衍生品，是內部控制活動的延伸。因此，在國有企業基于風險管理構建內部控制模式時，應積極構建風險管理、內部控制間的互動機制，以此發揮最佳內控效果。

（二）基于風險管理的內部控制模式

企業內部控制模式的構建，是以風險管理作為基礎建立的，并且按照企業實際經營發展情況，逐步完善內部控制模式。因此，在國有企業構建內部控制模式時，應將風險管理融入其中，使風險管理、內部控制有效融合，以此完善國有企業的內部控制各項職能，發揮內部控制的最佳效果。如風險管理在內部控制中的融入，國有企業可通過風險管理中的風險識別、風險評估等環節，對內部控制進行補充，發揮內部控制職能。如此，在國有企業遭遇風險時，內部控制相應人員應具備較高的風險管理素養，能夠在遭遇風險時及時發揮內部控制職能，有效控制風險隱患，避免減少國有企業遭受的各項損失，推動國有企業良好發展。

五、基于風險管理的國有企業內部控制模式構建的措施

（一）建設風險管理文化，強化全員風險管理意識

市場經濟不斷改革發展，國有企業所處市場環境日益復雜，若企業仍采用傳統管理理念，將無法滿足新環境下企業風險管理的需求[4]。對此，國有企業在構建內部控制模式時，應重視風險管理的引入。基于風險管理構建的內部控制，是一種新型內控理念，在內控模式構建過程中，應加強企業文化的建設，引進新內控理念，提高全體員工風險管理意識，為新內控模式構建提供人力資源支持。具體來講，國有企業的管理層應加以重視，將風險管理融入企業文化中，定期開展風險管理相關知識宣講，提高員工風險判斷、風險識別能力，增強全體員工風險管理意識。同時，將風險管理的理念融入績效考核，以制度激勵員工提高參與風險管理的主動性，發揮風險管理的內控效果，推動國有企業健康發展。

（二）以風險為導向構建內部控制制度

在國有企業按照風險管理構建內部控制模式時，可以風險管理作為導向，建立健全內控制度，為新內控模式的構建奠定基礎[5]。首先，國有企業應具備自我免疫機制，能夠對自身開展的各項活動中存在的風險因素提前判斷，及時發現活動中的潛藏風險并解決。其次，建立健全風險控制策略，構建風險長效控制機制，以績效考核為指標，以利益驅使提高員工風險管理意識。最后，加強企業過往經營投資的分析，及時發現其中風險、風險原因并歸類，為后續其他項目風險預判提供信息支撐，發揮內部控制的最佳效果，全面規避各項風險，降低國有企業發展過程中可能發生的損失。

（三）基于風險管理完善企業審計監督體系

在國有企業內部控制模式構建中，內部審計機構有助于對企業業務活動進行全面監督評價，為內部控制的落實與作用發揮提供信息數據支持。與國有企業其他部門相比，內部審計具有獨立性特點，通過對企業所有部門、各項活動進行審計監督，保障國有企業健康穩定運轉。通常，內部審計部門由企業最高領導層負責，領導者需要具備成熟風險管理的經驗、豐富風險管理的相關知識，方能最大化發揮內部審計效果，全面監督企業各項活動項目，及時發現其中風險并解決，實現經濟效益最大化。同時，內部審計應深入國有企業各項經營環境，實時監督風險動態管理與控制情況，及時向相應部門匯報，并委派專業人員解決，實現國有企業內部協調運轉。

六、總結語

總而言之，國有企業作為我國經濟支柱型產業的重要環節，其穩定運行與長效發展直接影響著國民生產總值的提升，關系著我國在國際上的競爭力與地位。對此，國有企業想要穩定發展，在國際市場占據一席之地，甚至不斷超越，應基于風險管理構建內部控制，建設風險管理文化，調動全員風險管理意識，以風險為導向構建內部控制制度，于風險管理完善企業審計監督體系，完善新的內部控制，發揮風險管理最佳效用，促進國有企業進一步發展。