行政事業單位財務內控制度存在的問題及完善措施

楊光

行政事業單位財務管理的內部控制制度與其各項工作都有著直接的聯系。目前，我國很多的事業單位都已經初步建立起了屬于自己的財務內控體系，但是卻一直都沒有一個比較規范的標準。而且，每個事業單位的職責都是不一樣的，這就在導致了一些行政事業單位雖然把財務內控制度建立起來了，但是并沒有應用到實處，很多情況下都是在做表面文章。因此，事業單位的財務內控制度還需要進一步的加強。

一、行政事業單位實行財務內控制度的重要意義

財務內控簡單地講就是事業單位需要實現的財務控制的目標，制定相關的財務管理的手段和制度，對事業單位財務方面的活動進行相對科學的規范和評價等方法、管理技術的總稱。由于事業單位內部管理的需要，財務內控就需要不斷地優化和升級管理的環境，明確管理的對象，保證單位的財務工作不違法違規，資金使用安全，財務信息絕對完整有效，規避財務風險，從而使得行政事業單位的管理質量更上一層樓。因此，財務內控制度在行政事業單位的應用是非常有必要的。

（一）加強事業單位內部管理

對于一個事業單位來說，擁有一套相對完善的財務內控制度是非常有利的，能夠加強單位內部的管理，是非常重要的事情。因此，做好單位的財務內部控制，不但能提高整個事業單位的管理水準，規范單位的財務紀律，還能有效地提高事業單位工作人員的工作熱情，提高政府的服務能力，一舉多得。

（二）加強事業單位廉政建設

事業單位建立起一套相對完整的財務內控制度，能夠有效地監督事業單位的財務活動，減少事業單位違規現象的出現，有效的防范事業單位出現各種各樣的不廉潔的行為，防止單位出現腐敗現象。

（三）保證事業單位財政資金安全

大多數的行政事業單位的資金來源都是財政撥款，這就使得事業單位要建立一套完整的內控制度來保證財政資金的使用規范和安全。第一，可以在一定的范圍內保證財政資金有效及時的到位，保證單位工作的正常開展；第二，能夠有效地規范事業單位的財務活動的進行，能夠讓財政資金的使用更加安全；第三，能夠在一定程度上保證國有資產的有效應用，不浪費國有資產。

二、行政事業單位財務內控制度存在的問題

（一）缺乏一定的財務風險管理

事業單位的財務內控制度是保證行政事業單位正常運行，大幅度減少財務風險管理的前提條件，因此，一家行政事業單位能否做好財務內控工作就直接決定了這家事業單位整體財務工作的水平和質量。現在，很多的事業單位在進行財務內控的時候，都更多的關注流程方面的控制而忽略了對一些風險項目的防控。大部分的單位都覺得只要按照財務管理方面的規章制度工作做事，就不會出現財務管理方面的問題，但是，事實卻不是這樣的，事業單位在做好自身工作的過程中，還存在著各種各樣的來自政治方面和社會方面的風險，由于這些風險并不是經常出現的，就使得行政事業單位的財務人員經常忽略這些風險，也就使得這些風險沒有對應的解決辦法。

（二）缺乏有效的預算管理

行政事業單位的預算管理在財務內控中有著非常重要的地位，在事業單位內控制度運行的時候，最最關鍵的就是預算管理。但是我國與其他的一些國家相比較，進行預算管理進行得比較晚，而且也不是很規范，財務內控制度的建設和監督在預算管理方面也有著一些問題，事業單位在進行預算的時候不夠科學也不夠精細，大多數的單位在進行預算的時候都是根據上一年的情況來進行的，這就使得即使行政事業單位制定了好的內控制度，也會因為預算管理的不嚴格而使得單位的預算管理內部控制評價結果達不到預期效果。

（三）缺乏有效的內部審計監督

內部審計部門是行政事業單位正常運行中所不可缺少的一個部門，但是現在存在著這樣的兩種情況，一是事業單位其實并沒有做好內部審計工作，大多數都是進行事后監督，而對于一些項目的預決算、采購等工作甚至是沒有做到有效的全過程監督；二是很多事業單位的內部審計部門都不夠獨立，這就導致了內部審計部門不能有效地對單位進行內部監督，而且內部審計部門的工作人員的專業素質都不夠，沒有形成一套完整的監督機制。

三、行政事業單位財務內控制度的完善措施

（一）構建行政事業單位內部控制環境

行政事業單位能夠有效實行財務內控制度，主要依托于單位的環境營造。只有良好而有效的環境，才能促進財務內控工作的有序進行。因此，營造內控環境是財務內控的基礎，也是單位工作的核心。行政事業單位內控管理主要包括單位的管理政策、組織架構、人力資源、文化環境等多方面。其中組織架構是我國大部分行政事業單位在單位設立之初便構建的，經過多年的管理運營，發揮著巨大的管理效果。首先，由于我國行政事業單位財政收入主要依靠財務部門撥款，因而導致部分行政事業單位負責人缺乏對內部控制的重視。甚至部分單位負責人將內部控制歸為財務部分的責任，進而導致內部控制相關政策無法得到有效落實。因此應從主要負責人入手，通過思想教育的手段，提升主要負責人對財務管理內部控制的認識，使其清楚內控的必要性及重要性，從而提升其思想覺悟。其次，由于我國行政事業單位以一個負責人進行管理，多個負責人及財務負責進行分級管理，因此，在提高主要負責人實現覺悟后，通過主要負責人聯合多個層級負責人，以貫徹社會主義核心價值觀、行政事業單位文化觀念等方式，由上而下地建立良好穩定的行政事業單位內部控制環境。

（二）加強預算管理，嚴格執行財務預算制度

第一，事業單位必須要做到嚴格的執財務預算管理制度，要全面地把事業單位的各個方面的收支情況都納入單位預算里，尤其是要做到科學和精細。第二，要不斷地加強單位的預算績效管理，要保證單位在使用財政資金的時候是符合相關法律法規規定的。現在，有很多的事業單位對預算績效評價都沒有認識到位，這就導致了事業單位的預算職能弱化，因此，事業單位加強預算績效管理就顯得特別的重要。

（三）強化內部控制中審計監察的力度

每一個行政事業單位都應該建立一個內部審計部門來負責單位的財務監督工作，而且這個部門的工作人員要和其他部門的工作人員分開，并且內部審計部門要作為事業單位財務內控制度建立和實行監督評價的主要負責部門。內部審計部門的工作人員必須要具備相應的專業知識，熟悉財務和審計工作，要對單位的財務活動進行定期或者是不定期的評價和監督工作。在進行財政資金審計和監督評價的時候，一定要注意到事業單位日常工作中相對薄弱的環節和容易造成財務風險的環節，及時指出，并督促事業單位改正，而且要進行經常、有針對性的審計監督。以此來保證行政事業單位財務內控制度能夠發揮真正的作用。

財務內控制度是行政單位財務管理的關鍵組成部分，建立制度是落實單位內部控制的決定因素，行政事業單位只有不斷地規范和完善財務內控制度，才能推動單位各項工作的良好發展，進而推動我國社會主 義建設工作。