高校財務預決算審計風險及對策

陳婭

一、引言

高校財務預決算審計，通過審計和監督高校發展過程中的預決算支出情況、收入情況及財務決算等的合法性、完整性、合理性、真實性及效益性等。畢竟，高校財務預決算工作，既關乎著高校整個發展計劃的制訂，又是高校財務活動開展的前提。到目前為止，越來越多的高校已經充分地認識到了財務預決算工作的重要性，并以極高的熱情與極其濃厚的工作熱情投入到高校財務預決算審計工作中去。然而，如何有效規避高校財務預決算審計風險，至今為止都是各大高校高度重視并不斷實踐探討的一個話題。因此，論文對高校財務預決算審計風險及對策進行研究，有一定的現實意義。

二、高校財務預決算審計特點及風險表現

（一）高校財務預決算審計的特點

一般來說，高校財務預決算審計特點，可從四點說起：一是高校財務預決算審計具有全面性。因為高校預決算有非常廣的涉及面，且都對高校的運行與發展有著至關重要的作用。在高校預決算審計中，應以統籌眼光熟練掌握每一筆經費的來源及去向，還有預決算收支的差異及配比。二是高校財務預決算審計具有政策性。高校大多數經費都來源于國家、上級政府，也有自籌部分，這些都作為專項款專用。在對這些專項款進行審計時，往往需要審計員有著極高的政策水平[1]。三是高校財務預決算審計具有動態性。確切來說，預決算可看作是一個估算行為，在實際中會隨著單位活動、經濟形勢變化等進行調整。當國家政策改動，也會導致經費來源和去向改變。四是高校財務預決算審計具有時效性。由于高校財務預決算審計具有權威性，且需要嚴肅認真地對待每一項預決算工作，那么這就在實際上糾正了預決算審計過程中的風險因素，并確保預決算編制的合理性。

（二）高校財務預決算審計風險的表現

高校財務預決算審計風險的表現，可從三個方面說起：一是高校財務預決算內部控制制度有待進一步完善。當預決算內部控制制度缺失，就會導致高校預算審批流程缺乏一定的完整性和規范性。當然，預決算內部控制制度編制也不完善，更難以加強預算實施人員的幻夜素質。一旦財務軟件管理更新升級不及時，財務人員不夠熟悉更新后的財務軟件，必然會導致高校財務預決算不夠精準。二是高校財務預決算的覆蓋面積不夠全面，且審計觀念相對落后。對多數高校來說，財務內部審計工作比較單一，且有著模糊的定位，預算編制和財務收支很容易引起高校們的高度重視，但績效管理的運用往往被忽略掉。尤其是在高校發展中，不完善的預算執行與決算審計流程，增加了審計工作的難度，并無法在規定的審計時間內完成[2]。三是出具的審計意見也缺乏建設性與預見性，無法為高校領導的決策所用。當然，高校財務預決算審計風險的表現，不僅僅是以上三個方面，在現實中還仍然存在更多的風險表現形式，需要高校領導者及財務管理者的高度重視與發現，進而做好高校財務預決算審計風險的控制工作。

三、高校財務預決算審計風險的應對策略

高校財務預決算對高校的長遠發展意義重大，同時高校財務預決算審計風險的規避也是確保高校可持續發展的根本舉措。那么，做好高校財務預決算審計風險的規避工作，就要結合財務預決算審計的特點及風險表現形式，全力做好高校財務預決算審計風險的應對工作。具體來說，高校財務預決算審計風險的應對，可從以下三點做起：

（一）建立信用風險管理體系，完善風險約束機制

規避高校財務預決算審計風險，應做好高校應收款和應付款的風險管理工作。通過對個人或單位建立信譽制度，以前賬不清且后賬不借的方法來管理高校財務，避免應收款的數量變大。當然，當企業經營管理方法落后且效益不好時，應對其向高校借款行為加以限制，若有款項借出，應定期催賬和對賬，避免由于企業遲遲拖欠款項而導致高校財務預決算應收款損失。高校在金融機構的融資比例要嚴格地控制，畢竟當金融機構的融資較大時，必然會面臨著償債的風險。對此，在規避高校財務預決算審計風險時，就要建立信用風險管理體系。除此之外，規避高校財務預決算審計風險，也要不斷地完善風險約束機制[3]。高校領導應全面了解和掌握企業的經營情況，對各企業的融資行為加以對比和研究，以減少貸款為最主要的融資方式。當然，高校財務部門要對企業財務報表進行定期的稽核，一旦企業的融資超出一定的限額，就要定期督促企業歸還，避免高校利益受到侵害。

（二）優化財務預決算審計計劃，嚴格控制審計項目質量

由于高校財務預決算審計具有政策性、全面性、時效性及動態性的特點，要充分地運用這些特點進行預決算審計。通過靈活運用高校財務內部審計的時間，分析高校內部審計的優勢，并積極地開展各個環節的預決算審計工作。為提高高校財務預決算審計的效度，可成立預決算審計項目組，定期復核上年預決算情況，并監督檢查復核過程中重點項目的預決算情況。當然，在預決算審計進行中，應跟蹤審計預算的安排與執行，也要及時地跟蹤審計預算的追加情況和調整情況，以便于全面掌握預決算執行的動態信息，進而給出科學合理的審計意見。在決算時，應提交一份預決算審計報告，進行再次評估和研究，確定此次預決算審計報告無誤后進行存檔和為高校所用。高校財務預決算審計過程中，應嚴格地控制審計項目的質量，積極地制定《內部審計準則》，并將其作為預決算審計工作的指導依據，進而降低審計風險。

（三）鞏固風險意識，嚴格執行崗位責任制度

高校財務預決算審計過程中，應不斷地鞏固風險意識，嚴格地執行崗位責任制度。通過在審計項目中執行組長負責制度，對各工作人員審計過程進行考核和獎懲，加強審計工作人員的風險防范意識。審計人員參與到高校財務預決算審計工作中時，應以極高的風險意識參與其中，做好審計全過程的記錄工作，并搜集相關資料[4]。項目組長應對審計人員工作底稿與事實認定書進行復核，一旦查出問題要查出實情，并嚴謹預決算審計過程的每一個環節。當然，在預決算審計工作中的不斷監督下，必然增強了審計人員工作的嚴謹性，也以一絲不茍的工作態度為高校預決算審計工作而努力。

四、結語

綜上所述，高校財務預決算關乎著高校每一項經濟活動的開展效果，也直接影響著高校未來的發展。同時，高校財務預決算工作過程較為復雜，且需要財務人員嚴謹對待，并需要高校領導的高度重視。在規避高校財務預決算審計風險時，應熟練掌握財務預決算審計的特點，以極高的風險防范意識參與到預決算審計工作中去。高校財務預決算審計風險往往是內部控制制度不夠完善、預決算覆蓋面不夠全面、審計觀念落后及出具的審計意見也缺乏建設性與預見性。所以，在高校財務預決算審計風險規避過程中，應以建立信用風險管理體系與完善風險約束機制為主，不斷地優化財務預決算審計計劃，嚴格地控制審計項目質量，進一步鞏固審計人員及高校領導的風險意識，推行崗位責任制度，才能最大程度上規避高校財務預決算審計中的一系列風險。