房地產企業稅務籌劃的管理與技巧

魏錚

摘 要：隨著我國經濟的不斷發展，居民生活水平得到大幅提升，經濟發展也帶動了房地產行業的興起。當前，房地產行業已經成為推動我國國民經濟發展的重要組成部分，對我國經濟發展有著重要的推動作用。房地產企業經營的目的是獲得經濟效益，然而，企業在經營過程中需要涉及的稅務種類繁多，是一筆較大的開銷，為了提高自身經濟效益，減少成本，企業應當進行稅務籌劃，調整納稅方式，在法律允許的范圍內合理減少稅務支出，推動企業發展。

關鍵詞：房地產企業 ?稅務籌劃 ?管理 ?問題 ?策略

稅務籌劃是企業提高自身競爭力的一個重要戰略手段，依照當前的房地產企業發展規律來看，企業應提高對稅務籌劃的重視程度，合理進行納稅評估，認真根據分析結果，發揮稅務籌劃優勢，提高納稅的合理性，提高企業的競爭力，推動房地產企業的發展。與此同時，房地產企業的經營者也應提高對稅務籌劃的重視程度，保證稅務得到合理的規劃，使房地產企業能夠順利經營，提高其經濟收益，進而實現房地產企業的快速發展和進步。

一、房地產企業稅務籌劃的管理中存在的問題

（一）缺少法律法規的參考，相關法律不夠成熟

當前，我國經濟發展速度飛快，房地產行業已經從快速發展時期進入到調整期，這時更需要強化有關稅務的法律法規建設。稅務部門會根據市場變化不斷更新法律，完善稅法征收制度，與此同時，還會對相關機構下發文件，征求修改意見，但法律的制定需要一定時間，還需要按照程序和步驟慢慢進行。對于企業而言，法律制定不具備時效性，很難及時反應企業的當前需要。由于稅收法律制定存在一定周期，企業的稅務籌劃工作將會受到影響，房地產企業很難及時完善籌劃內容，籌劃人員進行稅務籌劃時，由于缺少理論依據，使其工作存在局限性，企業籌劃的方案很可能不符合法規，其籌劃工作將會存在漏洞。

（二）工作人員缺少稅務籌劃意識

稅收是房地產企業僅次于建安、地價的第三大企業支出。涉及增值稅、土地增值稅、企業所得稅等十四個稅種，稅收成本占年度會計收入的20%左右。稅種多、稅負重使之對稅務管理工作提出更高的要求。稅務管理水平的提高，是企業利潤貢獻的“核武器”。房地產企業進行合理的稅務籌劃能夠節約運營成本，利于企業資金的積累，有助于推動企業的發展。

企業開展稅務籌劃工作的業務人員專業素質參差不齊，其綜合水平尚未達到預期要求，導致稅務籌劃工作效率低下。另外，稅務籌劃人員在實際工作中沒有按照嚴格的標準開展工作，工作缺少熟練度，使稅務籌劃無法發揮自身優勢，籌劃方案不具備實用性。除此之外，企業的經營者尚未意識到稅務籌劃工作的重要性，未能及時更新對籌劃人員的要求，直接影響企業稅務籌劃團隊的綜合素質，企業內部尚未形成良好的稅務籌劃工作氛圍，大部分財務人員忽視籌劃工作，沒有對相關政策法律給予更多的關注。

（三）房地產企業尚未建立稅務籌劃風險預警機制

房地產企業在生產經營過程中，一套合理完善的風險預警機制，可以有效助力企業規避稅務風險，為企業節約不必要的支出。影響企業稅務籌劃的風險主要有兩種：外部風險與內部風險。外部風險指國家相應政策變化及市場經濟發展對企業稅務籌劃的影響，這類風險是無法避免的，企業需要及時跟進國家政策，把握市場動態，提高籌劃水平。企業面臨的內部風險指房地產企業內部經營對稅務籌劃的影響，主要指企業經營管理戰略、內部管理制度與企業實際狀況不匹配帶來的風險。因此，企業應對內外部兩種不同風險進行有效了解，有針對性地對風險預警機制進行建立，提高稅務籌劃水平。

（四）房地產企業稅務籌劃缺乏系統性和全面性

房地產行業具有開發周期長、價值鏈環節多等特點，其稅務籌劃貫穿于投資拿地、開發建設、預售銷售、竣工收樓等多個環節，且相互關聯。稅務籌劃缺乏系統性和全面性會導致籌劃顧此失彼，達不到預期結果，增大企業風險。除此之外，房地產企業進行稅務籌劃未考慮開展籌劃方案對各部門工作的影響，各部門無法有效融合在一起。

二、房地產企業稅務籌劃的管理策略

（一）提高與稅務機關溝通的頻率，幫助完善相關的法律法規

房地產企業進行稅務籌劃工作時，需要嚴格遵守國家頒布的相關法律法規，企業應當提高自身創新意識，深入研究政策法規，形成較為獨立的觀點。房地產企業可以積極與稅務機關進行溝通，聽取相關部門給予的指導意見，提高籌劃工作的合理性。

稅務機關對企業納稅有著指導和監督的義務，企業的稅務籌劃方案受到當地稅務部門的認可，能夠提高稅務籌劃的可行性，保證稅務籌劃工作為房地產企業減少運營成本投入，有利于提高其經濟效益。而企業參與到稅務機關的稅法制定中，還能保證稅務法律的科學性和實用性。

（二）提高對工作人員稅務籌劃的重視程度，提升其綜合素質

首先，企業管理者應當保證稅務人員有正確的籌劃意識，為了營造良好的稅務籌劃氛圍，企業應當做好宣傳工作，使員工對稅務籌劃有更深刻的了解，提高房地產企業內部對稅務籌劃工作的重視程度。企業需要讓大家意識到稅務籌劃與個人利益有著緊密的聯系，端正其工作態度。其次，企業管理者還應當充分調動員工的工作積極性，確保財務人員具備較強的創新意識。

（三）提高稅務籌劃風險控制力度

房地產企業在生產經營過程中，相關管理者應根據內部和外部不同的管理風險，對稅務籌劃預警機制進行建立。從外部風險來說，企業應當樹立正確的稅收意識，財務人員也要及時更新認知，與時俱進，隨時關注國家政策及市場動態的變化，結合企業實際情況，調整稅務籌劃方案，提高方案的合理性和可行性。當真正遇到風險時，能夠做到有效的規避。從內部風險來說，房地產企業應當對自身經營情況進行深入分析，結合外部因素，實時調整自身經營模式，保證稅務籌劃工作合法合規進行。

（四）提高稅務籌劃的系統性和全面性

針對稅務籌劃缺乏系統性和全面性，房地產企業需要進行全周期稅務管理與籌劃。投資拿地階段，通過稅負率測算，選擇最優拿地模式;開發報建階段，合法合規的票據獲取及立項的標準選擇，是企業稅務籌劃的先決條件;企業銷售階段，在法律法規及當地稅務機關允許的條件下，選擇最低的企業所得稅預繳毛利率和土地增值稅預繳稅率;竣工收樓階段，竣工時點的安排，延緩稅金繳納，節省企業資金占用成本。稅務籌劃貫穿各個階段，環環相扣，才能降低整體納稅支出，調節稅收現金流，防范和控制稅務風險，實現價值創造。

三、結束語

房地產企業進行稅務籌劃工作，能夠推動自身發展，保證運營的合理性。企業提高稅務籌劃水平，可以使資本運用更加合理化，有利于提高房地產企業的綜合競爭力，同時還能提升其資金積累水平，推動企業長久發展。雖然現階段房地產企業的稅務籌劃工作存在一定問題，籌劃工作難度大，但是企業經營者應當根據問題不斷摸索解決方案，充分發揮籌劃優勢，完善內部制度，提升稅務籌劃水平。

參考文獻

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