試論如何加強EPC工程總承包項目的財務管理

黃賢鏡

摘 要：本文主要針對EPC工程總承包項目的財務管理展開深入研究，先闡述總承包項目財務管理存在的問題，如：只重視質量和進度，忽略財務管理工作、預算管理和制度體系不健全、項目中建設成本和預算比較薄弱，然后提出幾點有效的措施，如重視會計工作，不斷完善財務管理制度、按照財務業務一體化思路，做好成本預算工作、加強資金管理，提高資金運用效率、加強項目成本的控制，降低工程成本等，從而提高EPC工程總承包項目的財務管理水平。

關鍵詞：EPC工程 ?總承包 ?項目 ?財務管理

與以往傳統的承包模式相比較，EPC總承包模式有著一定優勢，其中這種承包模式主要是在設計、采購、施工和運行過程中進行總承包，能夠保證各項責任和權利有序，并合理安排到位，從而對一個工程的各種環節增加協調的流動性，方便對日后的管理和調控。但對財務管理工作不夠高度重視，沒有健全的規章制度，存在成本控制的誤差，針對這些問題，并采取有效的方法。

一、總承包項目財務管理存在的問題

（一）偏重項目質量和進度，忽視財務管理工作

業主單位對工程開展有著一定的決定權，從設計到施工有較大的自由性，所承擔的事情越多負的責任就越大。在工程質量的好與壞，穩定和安全方面，施工總承包方也承擔了更多的責任。為了更好地完成本次項目工作，每個部門都需要運用最好的材料和方案，并高度重視工程各個環節，從而使工程達到協議標準。但卻過多的關心工程的本身，卻忽視了財務工作，所運用的材料和技術超出所預算的標準，導致盈利能力比較薄弱。與此同時，從財務人員角度上來看，監管力度不夠，管理比較懈怠，沒有定期開展財務規劃管理工作，建立工作體系，這對提高工程質量和經濟效益產生一定影響。

（二）預算管理和制度體系不健全

在EPC總承包項目實施期間，業主單位沒有重視預算管理在財務管理體系中的重要性，導致資金籌措計劃與實際需求間出現脫節問題，給業主單位帶來比較嚴重的資金短缺或大量閑置問題，投資成本盲目增加。預算管理工作中對資金支付節點的安排不夠合理，無法確保項目業主單位資金安全以及總承包項目建設對資金的實際需求。同時，EPC總承包項目大多建設周期長，在市場動態劇烈變化的背景下，預算管理缺乏事前、事中控制，項目實施期間的相關成本費用管理質量低下，投資資金支出情況的審核難度較大，最終導致預算管理水平不高，投資控制舉步維艱。除此之外，企業財務工作人員入職的門檻低，對相應人才的規章制度沒有完善和調整。最后，財務部門制度和其他部門脫節，使各個部門之間的財務管理不能相統一，這對項目投資預算控制造成一系列的困難。

（三）銀行融資問題

EPC總承包項目實施期間，業主單位必須著重解決面向銀行機構進行融資的資金來源問題，為總承包項目的順利實施提供資金支持。以垃圾焚燒EPC總承包項目為例，此類工程項目屬于社會基礎設施建設，國家大力扶持，經營收入以政府財政撥付垃圾處理費以及上網電收入為主要來源，銀行信貸風險較小。但從行業類別上來看，銀行機構按照信貸政策將垃圾焚燒EPC總承包項目納入第一產業工業類別，在一定程度上對銀行機構審批產生影響，投資規模難以達到準入條件，進而無法解決項目建設期間業主單位對資金來源的需求。

二、加強EPC工程總承包項目的財務管理措施

（一）重視財務工作，不斷完善財務管理制度

為了加強EPC工程總承包項目財務管理工作，管理層要高度重視財務工作。在平常工作當中，各方面財務工作的建設是最基礎的，只有把財務工作做好，才能為企業正常運行提供足夠的資金，從而使資金流動和成本最小化，從財務工作的角度上來看，建設企業管理規劃能夠體現財務運轉的規范性，而且也是企業各項工作的連接點，主要是能把各部門之間的工作相結合，建立密切的關系。

（二）降低融資難度，拓展融資渠道

在EPC總承包項目實施前期，業主方需要密切配合銀行單位，完善對信貸相關資料的準備工作，落實業主項目資本金到位情況，通過與統計局、發改委相關機構部門積極協作的方式，取得銀行機構信貸準入條件所需要的相關資料，將銀行機構審批權限定位在省行，以提高對審批通過的把握，解決EPC項目業主單位向銀行融資的資金來源問題。同時，拓寬融資渠道，積極通過發行企業債券、債權融資計劃等方式籌措資金，提高資金安排的靈活性，確保項目建設期間資金支付能夠得到可靠保障。

（三）完善稅務政策與籌劃

鑒于“營改增”后行業相關的稅收政策發生了重大變化，為最大限度控制納稅成本同時合理規避財稅風險，結合新會計準則的實施，業主單位財務管理人員應當密切關注新稅法的變化動態，加強與稅務機關的溝通聯系，在稅收體制改革背景下做好銜接工作，以稅收優惠政策為工具，使稅務籌劃工作能夠更為科學合理的開展。對于EPC總承包項目建設工作而言，業主單位財務管理人員應當基于合理避稅的需求，爭取增值稅一般納稅人資格，并要求承包方提供增值稅專用發票，做好備案工作，以利用發票對稅額進行相應的抵扣處理。總而言之，稅務籌劃應當未雨綢繆，以充分發揮財務管理為企業創造價值的工作職能。

（四）加強預算管理

財務管理人員需要以EPC總承包工程項目建設預測為出發點，對整個項目進行全面且周密的規劃，以投資項目可行性研究報告以及初步設計概算為基準，完成預算管理編制工作，落實預算相關內容。需要特別注意的一點是，在財務管理實踐中，受到工程款項支付時間差異以及合同預付款等因素的影響，EPC總承包工程隔期所確認投資成本與實際支付款項金額會存在一定的差異性，因此需要通過分別列示的方式滿足資金收支預算的編制需求。同時以項目里程碑為基準，對資金付款預算方案進行全面編制，對資金支付節點進行統籌安排，嚴格把握施工進度，確保審查工作開展的有效性。

三、結束語

綜上所述，EPC工程承包模式要比傳統的模式有一定的優勢，與此同時，當前很大部分業主單位財務管理方面也存在一些問題。在EPC工程總承包項目模式下，企業要高度重視項目財務管理工作，并不斷完善財務管理制度，做好成本預算管理及資金收支規劃工作，加強項目建設成本的控制，從而促進企業日后更好地發展。

參考文獻

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