事業單位預算管理改進研究

欒丕志 周琦

摘 要：本文以X事業單位預算管理為研究對象，分析管理現狀，剖析存在問題，明確改進措施，以進一步夯實X事業單位預算管理水平，提高財政資金使用效率。

關鍵詞：事業單位 ?預算管理 ?研究

一、X事業單位簡介及預算管理現狀

（一）X事業單位簡介

X事業單位是X市市政工程和市政設施的行業主管部門，主要負責市政設施建設、維護及市政工程質量、安全監管。

（二）X事業單位預算編制與審批現狀

每年10月份左右，X事業單位按照上級要求開展預算編制工作，基本流程是“二上二下”。X事業單位的預算編制由辦公室安排出納具體執行。目前采用“基數法“編制，也就是“上年基數+本年調整”，憑借預算編制人員的經驗和主觀理解來估算當年預算數，沒有廣泛征求業務部門的意見，存在一定的隨意性。預算編制人員編制完畢后，報財務主管、分管領導、主要領導審批后，填報財政局預算管理系統。

（三）X事業單位預算執行現狀

X事業單位嚴格按照財政部門的批復數執行預算，執行中確因工作需要須調整預算的，履行財政部門規定的調整程序。但是，X事業單位并沒有將預算進行內部指標分解和審批下達，只有總數控制，缺乏過程控制。

（四）X事業單位決算及分析現狀

目前，X事業單位由出納進行決算及決算分析工作。出納編報預算，提現付款，制作憑證，登記日記賬和總賬，編制報表，進行決算，出具決算分析報告。決算分析報告缺乏研判及改進應用。

二、X事業單位預算管理存在的問題

（一）預算編制不科學

預算管理的基本要求是科學、全面和準確。X事業單位指定辦公室牽頭負責預算管理，沒有廣泛征求各業務部門的意見，缺乏業務部門的廣泛參與，在很大程度上依靠編制預算人員的主觀理解，容易發生資源分配的浪費和沖突，執行中也缺乏關注預算實際執行與預算編制的差別。

（二）預算流程不系統

X事業單位的預算管理流程過于簡單，缺乏一套完整嚴謹的審批流程。在預算編制和執行過程中，缺乏紀檢監察部門的提前介入，X事業單位目前的預算編制流程，沒有充分利用部門資源，缺乏事中事后監管，也沒有統籌考慮。

（三）預算考評不明確

X事業單位對預算審核管理較細，但疏于對實際使用效果的監督。自上而下尚未形成嚴格的內控意識，管理制度落實不到位，考核與評價欠缺，導致預算管理中存在風險。

三、X事業單位預算管理改進措施

（一）強化預算編制方法

要樹立“預算編制全員參與”的理念。預算編制不僅是辦公室的任務，也是全體部門梳理全年工作計劃，理清工作思路的一個必要的過程，這就需要全單位的參與和配合。各業務部門積極主動參與預算編制，才會形成科學、合理的年度預算，才能指導控制全年的工作任務，最終實現全年的工作目標。

首先，辦公室要根據上級要求，編制下發年度預算編制方案。方案要包括各部門的職責分工，列出符合規定的預算項目，結合實際明確各預算項目的責任部門，如有不明確的職責分工，需要報單位主要領導明確，按照分工要求，將各責任部門的預算編制責任體現在年度預算編制方案中，經單位主要負責人批準后下發執行，將預算責任落到實處。

其次，要全員參與。各業務部門分別提報部門預算信息，經其分管領導審核后傳遞至辦公室，辦公室統籌后報分管領導及處主要領導審核。編制中，還要注意把以前年度決算數據與預算數據相對比，為預算編制結果的合理性提供依據和分析對比，實現預算編制的高效快捷。再次，預算業務指導必不可少。在預算編制以前，要組織召開專業培訓會議，對各部門進行預算管理培訓，將國家財政有關預算方面的政策和要求及時、全面、準確的傳達至預算業務部門，必要時可以邀請財政預算專家進行權威指導，確保在符合上及政策和要求的前提下，測算上報建議數和分解細化控制數，務必做到預算合規。最后，預算編制應當考慮內部各項工作的協調，要考慮年度結轉結余資金的影響，有必要建立一套討論協商問題的工作機制，實現人、財、物、事之間的信息共享。要防止預算編制的盲目性和自說自話，各部門在達成共識的基礎上，共同維護預算的權威性、科學性，預算的控制作用才能發揮實際效果。

（二）推進流程再造，優化預算執行

X事業單位在年度預算獲得上級批復后，應及時分解、下達預算指標，下達和上報的預算有差異時，應查明原因，對涉及變動的部門做好提醒，防止出現業務無預算發生的情況。各部門也應當認真復核辦公室下達的預算，對照最后提報的底稿，逐項比對，確認每項工作都有資金保障。在預算執行的過程中，要保證預算科目和預算金額的剛性，不得擠占、挪用、混淆預算項目，確保財權匹配事權。

辦公室應當總結分析預算執行風險，梳理優化流程，為防范風險采取必要措施。一是嚴把預算日常申請審核關。辦公室的應設置預算審核崗位，制定預算日常審核制度，設計預算申請審核表格，固化申請簽批流程，明確日常預算審核要求，并嚴格執行。各預算申請部門必須按照下達的預算項目指標提出日常預算執行申請，按規定填寫表格，執行簽批流程。辦公室的審核崗位必須對其進行逐項核實，包括預算項目是否對應工作安排、工作計劃是否有相關領導批復的文件和紀要、預算金額是否按照支出標準和年度預算、是否滿足單位內部管理制度相關要求。二是加強預算執行的實時監控。辦公室應當與各業務部門之間定期溝通預算信息，運用預算執行信息和其他有效資料對業務部門的預算執行情況進行管控，檢測和尋找預算執行過程中的問題。既督促各業務部門按工作計劃完成各項業務，又要保證各項業務發生的開支在標準和方向兩方面符合預算管理的要求。

（三）設立預算管理崗位和完善績效評價制度

事業單位的全部經濟活動都同預算交織在一起，業務活動的專業性和復雜性衍生到預算管理的特殊性，再加上預算還具有整體性和系統性的特點，因此X事業單位應當認識到建立預算管理制度的重要性，提升預算管理統領經濟活動全局的水平，全面規范事業單位各項預算，確保預算管理業務有章法、有依據，有權威，充分發揮預算的管控作用。

一方面X事業單位需要根據自身組織架構和業務特點，建立專門的預算管理制度，組建單位預算管理組織體系，設置符合人員編制要求的專兼職預算管理崗位，明確組織的權限和職責，崗位的職能和約束，合理保證預算編制、審批、執行和評價職能分離，相互監督，互相促進。另一方面X事業單位要重視預算管理考核評價制度的應用，實施動態評價和定期評價，在預算編制之時，就要根據各部門的業務特點，設定績效目標，為考核評價提供前提，在預算執行過程中，根據預算項目實際情況對標分析，對預算的執行情況進行分析形成考核結果。辦公室可以作為獨立考核部門，全程監督預算執行情況，按照管理體系安排，分層級匯報考核情況，在嚴格按照預算完成工作的前提下，增強預算控制力，落實預算管理責任，確保財政資金高效使用。