淺談工程項目型企業實施全面預算管理的問題和建議

魯曉艷

摘要：我國“十三五”規劃的順利實施為基建市場及工程項目型企業帶來光明的前景。為了發揮在供給側結構性改革中的作用、實現企業戰略目標，工程項目型企業必須實施科學有效的全面預算管理，立足細化預算編制、執行、分析、考核工作的實施方案。文章就實施全面預算管理存在的目標不明確、體系不健全、執行控制不到位、信息流通性差、管理指標針對性不強等問題進行分析，并在全面預算管理的目標建設、體系建設、方法建設、信息建設、創新建設等方面提出幾點建議。

關鍵詞：工程項目型企業;全面預算管理;財務分析

市場經濟飛速發展，市場競爭越來越激烈，國家對施工企業的行業監管越來越嚴謹、規范，工程項目型企業迫切需要深入加強全面預算管理。全面預算管理是企業管理的核心內容，為降低內外部風險、提升競爭力，確保企業穩健發展提供助力和保障。目前，很多工程項目型企業在實施全面預算管理方面還存在一些問題，本文就突出的問題淺談幾點建議。

一、工程項目型企業實施全面預算管理的意義

工程項目型企業全面預算管理是利用預算對企業各項資源進行有效地組織、協調，進而提升財務管控水平，實現企業目標。實施全面預算管理具有重要作用。

（一）有助于發揮企業在供給側結構性改革中的作用

利用供給側結構性改革的“三去一降一補”政策指導企業全面預算管理，更能發揮效能。通過全面預算將企業的人力、財力、物力等資源充分調度、合理整合、科學分配、高效利用、減少浪費，發揮“去產能”的效能;開拓新思路，為新項目提供空間，發揮“去庫存”的效能;多元融資方式，改善債務結構，分析、控制、利用現金流量，讓小資金轉動大資金，達到“四兩撥千斤”的效果，控制財務風險，發揮“去杠桿”的效能;以提高效率為基礎，提煉分析無效成本，使其減少甚至根除，發揮“降成本”的效能;提高資源配置效率，分析制約企業發展的業務板塊，加以改善，減少無用資源，發揮“補短板”的效能。

（二）有助于提升財務管理能力，實現企業戰略目標

全面預算基于企業未來發展規劃進行合理編制，結合有效的預算執行，指導著企業在一個平衡、可控的狀態下運營。同時，通過科學地監督預算執行過程，將執行結果與預算數據對比、分析，能夠及時發現、反饋、應對管理過程中的問題和潛在風險，從而提升財務管理能力，引導企業進入良性有序的發展軌道，最終實現戰略目標。

（三）有助于財務成本管理，發揮財務控制作用

全面預算是財務管理最重要的工具之一，讓財務管理工作從事后核算向事前預測及成本監控職能轉變。通過對工程項目各階段的全面預算，能夠剖析資產負債結構、現金流量關系，預測利潤，找到收入、成本的有效契合點，并科學測算可控的范圍，使企業經營目標得以量化和固化，提高財務成本管理的質量，有效地發揮財務控制在企業管理中的作用。

二、工程項目型企業實施全面預算管理過程中存在的問題

（一）全面預算未能服務于企業戰略目標，行為短期特征明顯

目前，工程項目型企業的預算多為單一項目預算，沒有與企業未來發展規劃結合，往往局限于追求短期利潤，未考慮到后續關聯項目有可能帶來足以彌補短期預計虧損的收益，或帶來更多聯動效益。所以，預算未能發揮全面協調指導的作用，未能促進企業戰略目標的實現進度。

（二）缺乏健全、科學的全面預算組織體系

全面預算要達到預期的效果，需要健全、科學的組織體系作為保障。絕大多數工程項目型企業預算管理工作是由財務部門承擔，業務部門及相關崗位人員參與度不夠，因此，容易造成溝通不充分、配合不緊密，導致預算儲備不足、預算編制不合理、預算執行和控制出現問題。很多時候，各部門在編制和執行預算時，只從本部門利益出發，不能考慮全局，導致預算資源浪費，全面預算管理不能發揮作用。

（三）預算控制系統不健全，未能有效發揮作用

沒有健全規范的預算控制系統，沒有形成標準化制度，方法不科學、流程不合理，預算操作易受環境、人員等因素的干擾，導致全面預算管理很難有效實施。

（四）預算影響因素考慮不全面，影響編制與執行效果

全面預算沒能做到“全面”，主要是對可能影響收入成本變化的因素考慮不夠全面，或者沒有將預算指標細化和分解，造成預算執行過程中出現大幅度偏離，影響財務控制的有效性。預算的執行程度不高，存在預算編制完成就是完成預算的狀態，實際項目施工過程中不結合預算，發生超出預算范圍時，沒有調整預算的科學指導，導致全面預算形同虛設。

（五）缺乏先進工具和有效信息溝通，全程監督效果不佳

沒有先進的預算管理工具，導致核對整理工作量大、繁瑣容易出錯，返工率高，時間消耗過長，質量和效率都不高，增加了預算工作成本。而且無法全程監督管理預算工作的各個環節，難以提升全面預算管理的質量。

業務部門與全面預算管理部門因為受到空間和時間方面的限制，缺乏有效地聯動和信息溝通，信息儲備不夠充分，信息交流不夠迅速，變更完善不夠及時，交流的信息易有偏差，導致全面預算管理工作嚴謹性和準確性出現問題。

（六）未設置有針對性的財務指標，不利于分析管理

財務指標是工程項目型企業判斷其經營成果和盈利情況的重要手段，沒有設定明確的、有針對性的指標，導致不能如實反映和分析企業經營情況和財務狀況。

三、工程項目型企業實施全面預算管理的建議

（一）加強以企業戰略目標為核心的引導作用

從發展的角度看問題，把以企業戰略目標為核心的理念從企業管理層一直貫徹至基層，將戰略目標導向全面預算管理的各個環節。把預算管理與績效考核相結合，用制度強化意識，比如把預算的編制、執行進行責任劃分，細化到各部門、各項目部、各小組以及各崗位，依據預算編制與戰略目標的貼合度以及預算執行的偏差度的考核結果，予以獎懲，激勵全員為企業戰略目標服務的意識，增強企業戰略目標的引導作用，避免只重視短期目標的情況發生。

（二）建立健全、科學的全面預算組織體系

為保障全面預算管理在工程項目型企業發揮有力作用，就要建立健全預算組織體系。具體做法是，集團設立預算領導小組并指定牽頭部門、由牽頭部門逐級委派專職或兼職預算管理人員到子公司去，為了節省成本，一般指定財務部為預算牽頭部門。集團公司財務部委派財務主管作為兼職預算管理人員到子公司去，被委派的財務主管對所在公司的預算活動實施管理和監督，其勞動關系在集團財務部，直接對集團財務部負責，如此實現垂直管理，一通到底，以點連線，全面覆蓋，全面預算管理就有了組織體系的保駕護航。

（三）構建健全的預算控制系統

預算控制體系應以“上下共建、整合融洽、逐級負責”為原則構建，應使之標準化，具有可操作性，具體如下：

第一、以企業戰略目標為導向確定預算目標和方向，由預算領導層下達全面預算要求。

第二、各分公司業務部門收集資料、數據等信息，經審核匯總，形成分公司預算編制結果，上報集團業務部門，再經集團審核匯總形成集團預算編制結果，在此過程中，細化預算項目，上下級反復論證。

第三、預算編制結果經財務部門整合后，以預算報表的形式呈報，經預算領導層最終分析、確定、審批并下達預算命令。

第四、預算執行過程中，各業務部門負責預算的具體實施，財務部門負責預算監督。嚴格財務支出的授權管理，確保授權內容真實客觀，授權流程規范有序，使財務支出有計劃、有依據，從而加強預算執行的管控力度。

第五、集團定期召開預算執行情況分析專題會，根據預算執行結果，結合預算數據、上年度實際數據對預算執行情況進行對比分析，為下一步預算工作提供依據。

（四）充分考慮預算的不可控因素，提升編制和執行效果

工程項目型企業在編制全面預算時不僅要依據常規化的數據，還要考慮不可控因素對預算執行效果的影響。對不可控因素預留預算追加余地，通過調研論證，確定合理的追加范圍，科學進行預算調整。比如，運營過程中可能出現臨時新增急難險重任務的情況;項目實施過程中可能遇到建材的市場價格波動、人工成本的變動、大型設備調配不及時以及法律風險等情況;施工期間可能會遇到自然災害;施工現場可能遇到不適宜施工的地質結構或發現影響施工進度的地下埋藏物等，這些不可控因素都會導致工程成本變動。預算編制過程中，應充分考慮這些因素帶來的影響，給不可控因素預留可控的預算追加空間，還應編制突發事件的應急預案，預備應急措施，使預算調整在可控范圍內進行，防止失控，從而提升預算執行效果。

（五）利用信息化工具提升信息溝通和全面監督的效能

要提升全面預算管理的質量，充分發揮其效能，就要有完備、精準、統一的財務數據和業務數據做依托，還需要有各部門之間的無間溝通、快速反應做保障。所以，利用信息化作為保障工具勢在必行。

第一、加大對信息化建設的資金投入，購進先進的信息化管理軟件和技術設備，為全面預算管理提供軟硬件支持。

第二、加強全員信息化構建及使用的培訓，培養全員從傳統模式向先進模式改革、開拓的意識，增強創新能力和信息化技術掌握、運用能力，提升全面預算管理的認知度;開展以培養全面預算管理人員為目標的專項培訓，設立信息化技術管理專職人員，為全面預算管理提供人才保障。

第三、建立與企業業務內容相匹配的信息化系統，比如全面預算管理系統、財務管理及報表系統、人力資源管理系統、項目過程管理系統、項目運營管理系統、協同辦公管理系統以及數據分析系統等，為信息建設、交流、共享搭建平臺。

第四、各部門將業務數據信息載入相對應的系統中，并負責建立、維護共享信息庫，比如報表信息庫、客商信息庫、工程項目信息庫、人力資源信息庫以及項目運營信息庫等等，讓數據信息實時協同，使用部門和人員通過授權，可以在權限范圍內隨時查詢、調用，打破了傳統的時間、空間限制，極大限度地降低了信息交流不暢以及信息更新滯后帶來的風險。

第五、利用數據分析功能，以圖表分析、趨勢分析以及文字報告的形式，聯動信息化各個系統數據，動態、多維度地滿足全面預算編制、執行、監督、分析、評估等方面的需求，為全面預算管理提供技術保障。

（六）設置有針對性的財務指標，提高分析管理能力

創新財務管理思路，根據市場變化適時調整財務內部結構，加強成本核算，減少無效開支，為預算提供有力的后方支持。根據不同業務設定明確的，有針對性的財務指標，對指標數據進行剖析，從而真實地、客觀地反應企業經營成果和財務狀況。

綜上所述，全面預算管理是企業穩健發展的關鍵，不僅能夠指引企業的發展方向，還能為企業戰略目標的實現提供有力的保障。因此，做好全面預算管理的目標建設、體系建設、方法建設、信息建設、創新建設尤為重要。相信，隨著全面預算管理的有效實施，工程項目企業必將在激烈的市場競爭中尋得利好的發展方向。

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（作者單位：天津市海洋高新技術開發有限公司）