淺論大數(shù)據(jù)在審計中的應用

仇興嬙

摘要：現(xiàn)代社會中，人們日常生活中的很多方面都和大數(shù)據(jù)技術有關。而在審計工作中，大數(shù)據(jù)技術同樣也帶來了很多的革新。如何在信息時代的背景下科學的實施大數(shù)據(jù)審計，成為了人們關注的熱點。文章在概述大數(shù)據(jù)審計基本內涵的基礎上，系統(tǒng)地論述了數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)標準化處理、數(shù)據(jù)平臺構建、數(shù)據(jù)分析方法創(chuàng)新、組織管理模式、風險管理六個關鍵環(huán)節(jié)，為更好的推廣應用大數(shù)據(jù)審計提供了依據(jù)。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);審計;大數(shù)據(jù)分析

由于信息技術的不斷發(fā)展，越來越多的被審計單位都實現(xiàn)了會計信息化，這就使得過去傳統(tǒng)的審計方法受到了很大的挑戰(zhàn)，以查賬為主要手段的審計已經(jīng)開始表現(xiàn)出諸多的不適應性。在這一背景下，審計的內容、方法也都發(fā)生了新的變革，大數(shù)據(jù)審計應運而生。這也是適應在新時期下海量審計信息的客觀需要。因此，針對大數(shù)據(jù)審計應用的研究具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、大數(shù)據(jù)審計的基本內涵

大數(shù)據(jù)審計是信息技術發(fā)展的產(chǎn)物，主要是通過計算機終端對大量的審計相關數(shù)據(jù)進行收集、處理和分析，從而實現(xiàn)既定的審計目標。在內容上主要涵蓋大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計和對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的計算機信息系統(tǒng)進行審計兩方面。而其主要特征則包括三個方面，一是大數(shù)據(jù)審計中，涉及到各種類型的數(shù)據(jù)資源，具有海量、多樣的特征;二是大數(shù)據(jù)審計需要對收集到的大量數(shù)據(jù)進行分類、分析等處理，數(shù)據(jù)的復雜性決定了這些數(shù)據(jù)處理具有較高的技術性;三是大數(shù)據(jù)審計打破了傳統(tǒng)審計過程中的行業(yè)界限，改變了傳統(tǒng)的審計組織模式，實現(xiàn)了“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”數(shù)字化審計方式，這是其中重要的應用特征。

二、大數(shù)據(jù)審計的應用的關鍵環(huán)節(jié)

（一）數(shù)據(jù)采集

大數(shù)據(jù)審計應用的第一個步驟就是數(shù)據(jù)采集。在這一過程中涉及的行業(yè)、層次都是多方面，具體來說應當尤其注意兩個問題。第一、科學的劃定大數(shù)據(jù)審計的數(shù)據(jù)采集范疇。通常涉及的數(shù)據(jù)主要來自于被審計單位。同時，在此基礎上，諸如一些非結構化文檔、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)、甚至未來的物聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)也應當考慮進行采集。雖說在大數(shù)據(jù)審計模式下，數(shù)據(jù)相對越多越好。但是，面對海量的數(shù)據(jù)，全部都采集是不可能的。因此，在具體審計過程中就應當結合具體的審計業(yè)務，對相關的數(shù)據(jù)采集范疇進行科學的界定，最大可能的將價值較大的數(shù)據(jù)都納入到采集范疇中。第二、合理選擇大數(shù)據(jù)采集方法。隨著我國《促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》的頒布，在審計大數(shù)據(jù)的采集方法上，要充分考慮電子云、網(wǎng)絡API接口、互聯(lián)網(wǎng)爬蟲、遙感技術等的特點，再結合實際情況進行選擇。

（二）數(shù)據(jù)標準化處理

首先，應當構建不同行業(yè)領域的審計大數(shù)據(jù)標準。我國在財政、稅收等多個領域目前已經(jīng)出臺了審計數(shù)據(jù)的標準，但是在實際應用中還存在一些問題。比如，在公共資金方面政府財政收支是最為主要的數(shù)據(jù)，但是由于我國自身行政體制以及歷史原因，在財政信息方面存在著很多的數(shù)據(jù)標準不一致、數(shù)據(jù)收集整理困難大等問題，導致公共資金的審計困難重重。因此，在大數(shù)據(jù)審計的數(shù)據(jù)標準化處理上，還有很多的環(huán)節(jié)需要完善。其次，在各行業(yè)大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)標準的基礎上，還要構建轉換機制，從而能夠實現(xiàn)全社會大數(shù)據(jù)審計的互聯(lián)互通。

（三）數(shù)據(jù)平臺構建

由于被審計單位相關審計數(shù)據(jù)的快速增長，引發(fā)了在硬件設施上一些問題，如存儲設備內存不足、數(shù)據(jù)傳輸帶寬不夠等，這很大程度上限制了大數(shù)據(jù)審計的應用發(fā)展。所以數(shù)據(jù)平臺的構建就顯得尤為重要。具體來說，構建的數(shù)據(jù)平臺應當具備一些基本的應用特征，包括傳輸速率高、容錯率高、運行成本低、拓展性良好等。而且，數(shù)據(jù)的覆蓋范圍上要包含三個主要方面，即被審計對象的管理信息、業(yè)務信息和相關的網(wǎng)絡信息。同時，平臺還需要擁有對數(shù)據(jù)進行整理和分析的功能，這也是數(shù)據(jù)平臺最為重要的功能所在。我國信息技術大數(shù)據(jù)標準工作組于2016年頒布《大數(shù)據(jù)標準化白皮書》，依據(jù)我國在大數(shù)據(jù)技術發(fā)展上的實際情況，對我國大數(shù)據(jù)相關的技術標準進行了明確，其中就包括了大數(shù)據(jù)審計。

（四）數(shù)據(jù)分析方法創(chuàng)新

1. 全覆蓋分析

大數(shù)據(jù)審計能夠將不同領域和行業(yè)的審計數(shù)據(jù)進行有效的融合，能夠從宏觀層面分析經(jīng)濟發(fā)展形勢。我國近年來也在大數(shù)據(jù)審計中積極推廣“五大關聯(lián)”分析，一定程度上實現(xiàn)了跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨層級的數(shù)據(jù)分析。但是效率不高、準確性有限的問題依然存在。因此，不斷創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析方法，融合更多的數(shù)據(jù)智能整合措施，提升關聯(lián)分析效率，對于完善大數(shù)據(jù)審計的數(shù)據(jù)分析的全覆蓋意義重大。例如，山東省廳研發(fā)的審計百度系統(tǒng)，成都特派辦基于前沿開源技術研發(fā)的審計查詢系統(tǒng)，都是有益的探索。

2. 數(shù)據(jù)挖掘技術

在大數(shù)據(jù)審計的數(shù)據(jù)分析中，數(shù)據(jù)挖掘是其最顯著的特征。通過智能學習、可視化等技術的應用能夠實現(xiàn)對于數(shù)據(jù)的深度挖掘，提高數(shù)據(jù)的利用價值。諸如聚類、分類、異常點檢測等數(shù)據(jù)挖掘算法在大數(shù)據(jù)審計中的應用也越來越廣泛。但也應當看到，目前數(shù)據(jù)挖掘的深度還有待進一步的強化，相關大數(shù)據(jù)審計人員應當不斷加強Python等技術的學習，從而保障數(shù)據(jù)挖掘技術的有效實施。

（五）組織管理模式

要發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的功效，合理的組織管理模式也是一個關鍵。我國目前的大數(shù)據(jù)審計組織管理模式主要是依據(jù)“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的原則。其中，總體分析的關鍵則在于厘清各類審計相關部門的工作關系，構建全面的審計隊伍，不斷提升審計人員的業(yè)務能力，并建立完善的培訓制度;發(fā)現(xiàn)疑點的關鍵在于科學的對各類疑點進行排查，并進行適度的延伸，加強分析，從而確保疑點的準確性;分散核實的關鍵在于制定完善的制度體系，保障合作和反饋的有效性，實現(xiàn)非現(xiàn)場與現(xiàn)場的充分溝通;系統(tǒng)研究的關鍵在于要研究如何圍繞國家經(jīng)濟社會運行風險、政府工作重點、回應社會大眾關注等內容，組建多專業(yè)融合的研究團隊。

（六）風險管理

同傳統(tǒng)審計相比，大數(shù)據(jù)審計中面臨著一些新的風險，主要包括數(shù)據(jù)采集風險、數(shù)據(jù)存儲和使用風險、數(shù)據(jù)處理風險、數(shù)據(jù)分析風險。實施可靠的風險管理對于大數(shù)據(jù)審計的應用是一個重要基礎。

1. 數(shù)據(jù)采集風險

審計中的大數(shù)據(jù)采集風險主要涉及到數(shù)據(jù)的真實性方面。在審計數(shù)據(jù)中，真實性是信息要素的基本要求，只有保證了審計數(shù)據(jù)的真實性，審計工作才能取得預期效果。而在大數(shù)據(jù)審計中，由于數(shù)據(jù)的來源渠道多種多樣，包含各類網(wǎng)頁、視頻、音頻等，因而數(shù)據(jù)的真實性存在著較大的風險，這也必然會使得數(shù)據(jù)的采集存在很大的風險。所以，在具體數(shù)據(jù)采集過程中要時刻注意對于數(shù)據(jù)的鑒別，避免一些錯誤的數(shù)據(jù)被采集到審計工作中，導致審計問題的出現(xiàn)。

2. 數(shù)據(jù)存儲和使用風險

大數(shù)據(jù)審計中數(shù)據(jù)的存儲使用風險主要體現(xiàn)在數(shù)據(jù)的安全性上。通常來說，大數(shù)據(jù)審計中，負責儲存相關審計數(shù)據(jù)的機構主要是為各地的審計機關、廣大審計人員提供服務，怎么樣構建更為科學合理的數(shù)據(jù)管理權限，對于保障數(shù)據(jù)存儲和使用安全意義重大。雖然說在實施安全措施的同時會對數(shù)據(jù)的使用效率造成一定的影響，但是從國家安全的立場出發(fā)，安全永遠都是第一位的。

3. 數(shù)據(jù)處理風險

數(shù)據(jù)處理風險一般是來自于不同行業(yè)內的數(shù)據(jù)類別多樣化同審計數(shù)據(jù)的標準化之間的矛盾。當前在我國大數(shù)據(jù)審計的實際應用中，不同行業(yè)或者領域的審計數(shù)據(jù)大多數(shù)情況下都是以不同的標準而存在的，在實現(xiàn)融合的過程必然會面臨風險。如果過度進行數(shù)據(jù)簡化，形成統(tǒng)一標準，則會導致個性化數(shù)據(jù)的丟失，影響數(shù)據(jù)分析的效果。因此，平衡標準化與個性化的關系是應對數(shù)據(jù)處理風險的關鍵。

4. 數(shù)據(jù)分析風險

數(shù)據(jù)分析風險主要是表現(xiàn)在對于相關審計數(shù)據(jù)分析的質量方面，也就是大數(shù)據(jù)審計中“廣撒網(wǎng)”同“精準打擊”之間的矛盾。大數(shù)據(jù)審計給審計人員的具體工作增加了很大的自由空間。這種情況下，如何在龐大的數(shù)據(jù)中對有效的數(shù)據(jù)進行分析，提高數(shù)據(jù)分析效率就成為了關鍵。而要實現(xiàn)這一目標，應對數(shù)據(jù)分析風險就需要審計人員具有良好的業(yè)務能力和判斷能力，不斷降低大數(shù)據(jù)固有的高噪音、低密度的特點，結合審計經(jīng)驗來解釋和評估分析模型，從而提升數(shù)據(jù)分析水平。

三、結語

大數(shù)據(jù)審計是在現(xiàn)代信息技術高速發(fā)展的背景下產(chǎn)生的，也是審計工作適應時代發(fā)展的必然要求。在其具體的應用過程中數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)標準化處理、數(shù)據(jù)平臺構建、數(shù)據(jù)分析方法創(chuàng)新、組織管理模式、風險管理是六個關鍵環(huán)節(jié)。而在未來的發(fā)展上，一方面隨著審計要求、審計目標的提升，另一方面由于大數(shù)據(jù)技術的日益完善，大數(shù)據(jù)審計的應用必然會日趨廣泛。因此，我們必須把握好上述六個關鍵環(huán)節(jié)，保障大數(shù)據(jù)審計的應用發(fā)揮真正的效果，從而推動經(jīng)濟和社會的不斷發(fā)展。

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（作者單位：滕州市城市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司）