我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范分析

趙美麗

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融市場化進(jìn)程的加快，銀行競爭日益加劇。目前，我國金融業(yè)處于高速發(fā)展階段，商業(yè)銀行發(fā)揮的作用越來越明顯，但與此同時(shí)，商業(yè)銀行的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也制約商業(yè)銀行的發(fā)展。本文對商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題和成因進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)防范性對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;會計(jì)風(fēng)險(xiǎn);表現(xiàn)形式;成因分析;防范措施

商業(yè)銀行是我國社會資金的結(jié)算中心，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，我國金融體制改革的不斷深化，國際環(huán)境和銀行內(nèi)部環(huán)境的變化，商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也表現(xiàn)出多樣化、擴(kuò)大化和復(fù)雜化的趨勢。在這樣的背景下，商業(yè)銀行只有認(rèn)真分析國內(nèi)外金融形勢，加強(qiáng)會計(jì)核算力度，完善會計(jì)監(jiān)督體系，才能有效地對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，才能促進(jìn)銀行長期發(fā)展，為金融業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題

1.會計(jì)核算不實(shí)

會計(jì)核算是商業(yè)銀行會計(jì)部門的工作重點(diǎn)，主要對商業(yè)銀行各項(xiàng)交易事項(xiàng)進(jìn)行真實(shí)、有效、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確的核算，包括對會計(jì)信息進(jìn)行計(jì)量、記錄、報(bào)告以及向信息使用者提供與銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)的會計(jì)信息。實(shí)際上，商業(yè)銀行會計(jì)制度不健全，會計(jì)核算流于表面，會計(jì)信息不能全面客觀反映銀行資金的狀況，利用價(jià)值不高。近年來，會計(jì)核算失控案例屢見不鮮，如篡改賬號，虛報(bào)數(shù)據(jù)，銀行柜臺盜取客戶信息非實(shí)名開戶，存取錢信息錯(cuò)誤等。由此可見，會計(jì)核算存在的風(fēng)險(xiǎn)，對銀行影響甚大，需要及時(shí)完善。

2.會計(jì)監(jiān)督乏力

會計(jì)監(jiān)督是對商業(yè)銀行會計(jì)工作合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，但是當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)復(fù)雜，監(jiān)管部門工作量增大，使會計(jì)監(jiān)督?jīng)]有發(fā)揮其應(yīng)有的效果。如部分銀行變相創(chuàng)收，違規(guī)調(diào)整貸款結(jié)構(gòu)，為了完成考核，人為調(diào)節(jié)利潤，突擊發(fā)放貸款，虛增存款或通兌劃款等手段隱瞞存款。[1]為了完成考核“不擇手段”，對于這些不合規(guī)的方式，會計(jì)監(jiān)督工作薄弱，監(jiān)督力度小，造成的虧損不斷擴(kuò)大，嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行的發(fā)展。

3.會計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)

近年來，營改增、新金融工具準(zhǔn)則正式實(shí)施，制度更替頻繁，對會計(jì)人員提出了更高的要求。而銀行業(yè)務(wù)快速發(fā)展對會計(jì)人員的需求量加大，會計(jì)人員的整體素質(zhì)無法滿足現(xiàn)有要求，有待進(jìn)一步提高。如會計(jì)人員發(fā)生違規(guī)操作，會造成銀行虛假信息泛濫，經(jīng)濟(jì)損失，從而加大銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.票據(jù)憑證風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)算是通過銀行提供支付結(jié)算的工具，是客戶在銀行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的憑證。會計(jì)憑證給銀行帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn)。如銀行在辦理匯票中，操作不規(guī)范，使票據(jù)在流通過程中，給不法分子提供偽造契機(jī)，利用票據(jù)進(jìn)行詐騙。柜員在信息憑證填制中，虛開發(fā)票，導(dǎo)致假賬情況出現(xiàn)，給銀行埋下了金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.內(nèi)部原因

（1）銀行內(nèi)部控制體系不健全

目前，雖然各大商業(yè)銀行開始完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，但成效緩慢，與系統(tǒng)化、程序化的目標(biāo)還存在一段距離。銀行繁瑣的核算業(yè)務(wù)，不能精準(zhǔn)被記錄，很多工作沒落到實(shí)處，使商業(yè)銀行內(nèi)部控制沒有按流程化程序展開工作，很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。各個(gè)部門工作是息息相關(guān)的，沒有合理進(jìn)行資源分配，降低了工作效率，信息不能及時(shí)有效地傳遞，內(nèi)部控制制約機(jī)制不健全，會計(jì)稽核缺乏實(shí)效性，流于形式。

（2）監(jiān)督機(jī)制不完善

商業(yè)銀行為了避免會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定了很多規(guī)章條款，但是由于監(jiān)督機(jī)制的不完善，使其很多制度守則沒有落到實(shí)處，執(zhí)行力不強(qiáng)。會計(jì)人員在工作中忽略規(guī)定，會計(jì)核算不規(guī)范。部門之間，缺乏有效監(jiān)督，監(jiān)督機(jī)制如同虛設(shè)，為完成考核，采取違規(guī)手段，導(dǎo)致會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

（3）會計(jì)人員素質(zhì)較低

由于銀行業(yè)務(wù)的增多，需要大量會計(jì)人員。當(dāng)下，缺乏業(yè)務(wù)精通的會計(jì)人員，不能整體把握業(yè)務(wù)，降低了會計(jì)核算質(zhì)量。[2]加之，部分會計(jì)人員法律意識淡薄，防范意識差，因利益、人情進(jìn)行違規(guī)核算，影響會計(jì)核算的準(zhǔn)備性和真實(shí)性。雖然會計(jì)人員經(jīng)過培訓(xùn)熟悉銀行業(yè)務(wù)，但缺乏整體意識，規(guī)避會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力差。

2.外部原因

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，我國在改革開放下，金融業(yè)也快速發(fā)展。受互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的影響，我國金融業(yè)競爭也越來越激烈，商業(yè)銀行外部競爭加劇。由于我國商業(yè)銀行會計(jì)管理制度相對滯后，商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，以“利益最大化”為目標(biāo)，枉顧內(nèi)部控制系統(tǒng)，忽視會計(jì)核算。同時(shí)商業(yè)銀行會計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)大多是本地人，容易產(chǎn)生違規(guī)操作，使會計(jì)信息不真實(shí)客觀，沒有參考意義。另外，金融管理模式往往是事后管理，市場監(jiān)督機(jī)制不完善，最終使商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

1.深化銀行會計(jì)體制改革、完善銀行內(nèi)部控制制度

我國銀行一直采用集中制統(tǒng)一管理，隨著時(shí)代的發(fā)展，這種管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)在金融業(yè)的發(fā)展。在商業(yè)銀行中實(shí)行三級會計(jì)核算體制，即由總行制定考核指標(biāo)、大區(qū)域核算中心進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總數(shù)據(jù)、基層分行如實(shí)上報(bào)數(shù)據(jù)的管理系統(tǒng)，增強(qiáng)會計(jì)信息的真實(shí)性。因此，要不斷深化銀行會計(jì)制度改革，適當(dāng)調(diào)整各級商業(yè)銀行會計(jì)管理質(zhì)量。建立適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，完善銀行薄弱環(huán)節(jié)的管理。按照責(zé)任分離、相互制約原則建立崗位責(zé)任制，分工明確，將責(zé)任明確落實(shí)到相關(guān)負(fù)責(zé)人上。通過績效考核和激勵(lì)機(jī)制確保各部門有條不紊地開展工作。各部門也要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，以內(nèi)控為主，以風(fēng)險(xiǎn)意識為輔地進(jìn)行會計(jì)核算。

2.完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

完善會計(jì)監(jiān)督體系，形成事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督的三者結(jié)合。事前監(jiān)督主要包括銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定及反饋，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都要提前做好規(guī)定，會計(jì)人員按照程序進(jìn)行操作，不得主觀臆斷，造成業(yè)務(wù)核算程序不規(guī)范。其次，事中監(jiān)督，主要指對銀行在經(jīng)營中進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督。建立輪班監(jiān)督機(jī)制，定期對會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)抽查，及時(shí)給予評價(jià)。事后監(jiān)督是銀行要根據(jù)反饋的會計(jì)信息進(jìn)行評價(jià)，對會計(jì)信息失真事件要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，對工作出色的會計(jì)人員，予以晉升和褒獎(jiǎng)，對不合格的會計(jì)人員，解除資格，待崗學(xué)習(xí);自上而下地提高銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和自覺性。

3.提高銀行會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

提高商業(yè)銀行會計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對于銀行風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要意義。在招聘過程中，不僅加大對會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的考核，還應(yīng)該對會計(jì)人員的道德素質(zhì)具有高標(biāo)準(zhǔn)的要求。對銀行管理人員加強(qiáng)基礎(chǔ)培訓(xùn)，多渠道、有針對性地開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，使得員工能夠熟練掌握業(yè)務(wù)技能，有意識地保證會計(jì)信息的真實(shí)、有效性，預(yù)防網(wǎng)絡(luò)犯罪竊取銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)。總之，要加強(qiáng)對會計(jì)人員培訓(xùn)，重視業(yè)務(wù)能力，力爭組建一支高業(yè)務(wù)能力和高道德素質(zhì)的專業(yè)會計(jì)隊(duì)伍，有效降低銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.制定戰(zhàn)略目標(biāo)，積極應(yīng)對金融市場競爭

隨著金融市場競爭的加大，互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，商業(yè)銀行應(yīng)立足實(shí)際情況，提前制定戰(zhàn)略目標(biāo)，以積極態(tài)度應(yīng)對復(fù)雜的環(huán)境。銀行應(yīng)從長期出發(fā)，針對互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)進(jìn)行改變，拒絕以“效益最大化”為目標(biāo)，深入市場調(diào)研，開發(fā)價(jià)值高、質(zhì)量好的金融產(chǎn)品，樹立品牌，形成競爭優(yōu)勢。加大資金的投入，積極利用互聯(lián)網(wǎng)、會計(jì)信息化技術(shù)，提高業(yè)務(wù)水平，以高質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)來吸引客源。公平競爭，在維持市場份額、掌握市場運(yùn)行規(guī)律的同時(shí)不損害他人利益，規(guī)范操作。

四、結(jié)語

面對復(fù)雜的金融環(huán)境，不僅需要完善金融監(jiān)管體制，同時(shí)也要提高銀行風(fēng)險(xiǎn)防范意識。只有商業(yè)銀行具備風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)清自己面臨的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)防范措施建設(shè)，提高商業(yè)銀行會計(jì)服務(wù)能力，才能降低銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]李星宇.（2016）.商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范措施.中外企業(yè)家（3），49-50.

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