企業財務內控監督機制的現狀與完善措施

李明園

【摘要】在市場的新格局下，企業財務內部監督機制的建立與實施顯得更加重要。管理層要加大對財務管理、內控機制建設的重視，擴大制度的輻射范圍，營造監督有力的內控環境。機制的完善是在實施中結合發現的問題來不斷完善的。在具體的實施過程中，要考慮內外影響因素以及企業目前發展建設的實情，在分析與商討后進行內控監督機制的建立。在購買材料物資上，要注意控制資金流，橫縱對比多家供應商，尋找環保型可替代品，降低經營成本。預警機制與內控監督機制同步推進，幫助管理者作出科學、正確決策，消除和規避財務風險，提高財務管理效率。

【關鍵詞】企業財務內控監督機制;現狀;完善措施

企業發展在過程中涉及諸多因素和方面，而財務內控管理的重要性是不言而喻的。因此，企業的決策層、管理層應聯合全體員工，構建完善的財務內控管理體系，共同做好財務內控管理工作。積極掌握發展機遇、面對挑戰，正確認識到企業內控管理工作的重要性，建立完善的財務內控管理體系，提高工作人員整體素質和水平，加強對企業財務的內部監督，建立完善的內部設計制度和評價體系，從而不斷提升企業發展效率與水平。

一、企業財務內部控制概述

財務內部控制是為保證企業經營活動能夠正常開展，獲取會計信息的準確性，使能夠投入使用的資金更加合理和安全，在各部門相互監督的基礎上，管理人員在管理實踐中不斷地總結經驗，制定出一整套的財務內控體系。從而實現企業財務控制的戰略目標，實現企業各種經營活動的順利推進，實現更大的經濟效益和社會效益。

二、企業財務內部控制管理的重要性

（一）確保企業實現發展戰略目標

強化企業財務內部控制，以戰略規劃為導向，通過財務內控手段對企業的生產經營活動進行規劃控制，促進實現企業發展戰略是財務內部控制的終極目標。這就要求管理者將短期利益與長期利益結合起來綜合考慮企業的實際情況，在企業生產經營管理中營造出符合企業規劃的戰略需求，有利于提升企業可持續發展能力和創造價值的戰略選擇。

（二）確保企業維護資產的安全完整

資產安全是企業內部和外部利益相關者普遍關注的重大問題，是企業可持續發展的必要條件。體系完整的財務內部控制，應當為資產安全和完整提供強有力的制度支撐。采取合理的控制手段，確保資產完整或被高效、安全、合理的應用，有效防止因保管不善而導致的資產損壞或被損的情況出現。

（三）確保企業財務內部信息的完整可靠

通過在企業內部建立完整的財務內部控制體系，可以進一步提高企業內部會計監督行為的發生，明確各部門之間的責權分配，加強對權力的約束，通過財務內部控制管理手段來及時糾正生產經營活動中存在的偏差，有效防范各類潛在風險的發生，保證企業安全穩定的運行，促進企業管理水平向著更加科學的軌道運行，夯實基礎，提升綜合競爭優勢。同時可以對企業的各種活動進行相應的測定，還可以對企業財務活動信息的真實性和完整性提供保障。

三、目前企業財務內控普遍存在的問題

（一）企業領導層缺乏重視

目前，很多中小企業的管理者對財務工作不重視、不了解，認為財務工作不需要內部控制流程，對財務內控管理制度的建設不重視，管理層凌駕于制度之上，造成制定的財務內部控制形同虛設或者選擇性的執行。因此，企業財務內控建設缺乏有效的執行，自上而下難以形成全面的監管體系，使大多數企業的內部控制成了表面化的形式內容，腐敗、舞弊現象增加，管理成本增大，從而影響企業的長遠發展并且容易造成無法挽回的損失。

（二）財務內部控制制度建設生搬硬套，與企業自身實際管理情況不匹配

目前，很多中小企業的財務內部控制制度大多模仿大型成功企業，且往往生搬硬套，沒有按照自身的實際情況和特點進行重新評估、修改，沒有根據企業的經濟發展階段進行相應的調整，使企業的財務內部控制管理制度過于老化、不切實際、執行困難。造成這一問題的原因有許多方面，但最主要的不外乎以下兩個：一方面企業的管理層對財務不夠重視、對財務內部控制制度了解較少，忽略財務內部控制制度在企業發展過程中發揮的作用，從而沒有意識到財務內部控制制度需要與企業的實際發展與經營活動進行有效的結合，對財務中的關鍵控制仍然停留在“一支筆”獨大的狀態;另一方面企業從上至下對財務內部控制的解讀僅僅停留在表面和理論方面，沒有認識到財務內部控制制度是企業內部控制制度中的中心內容，且與企業的具體經濟活動、經濟發展階段有著必然的密不可分的聯系。從面導致制度多年不變，沒有隨著企業的經營發展或管理模式的變化而隨之變化，使企業的內部控制制度僵化、老化。

（三）缺乏考核與反饋機制，財務內控的問題難以及時發現

財務內控缺陷的認定與發現是企業財務內部控制管理的一個重要方面。但一些企業的內部控制無法及時發現并識別財務內控制度的缺陷，從而導致企業財務內控存在缺陷或漏洞時不能及時發現、認定、管理;企業也沒有對內部控制實施定期審計的制度，導致企業內部控制的有效性缺乏評價和綜合性分析機制，無法在日常監督、評價、績效管理中發揮有效的作用。即使在常規審計中或是在日常運營中發現了企業財務內部控制制度存在的漏洞或沒有得到有效執行，企業也沒有在短時間制定相應控制手段和整改措施，導致企業財務內部控制效率低下甚至無效。

（四）企業上下風險意識薄弱

內部控制能夠對企業的財務風險進行識別、控制，這也是企業建立內部控制很重要的一個考慮因素。但是，在很多企業的財務內部控制制度中，風險的識別與控制有所缺乏，無法形成有效的控制體系。導致企業的財務內控與整體內部控制、風險管理、企業管理無法進行有效的融合。由于財務內部無法很快地識別、控制風險，從而使多數企業的風險管理工作長期停留在事后補救階段，無法消除、轉移、降低企業的各種風險，導致因風險發生后帶來的巨大經濟損失，進而影響企業的發展。