旅游業內部控制風險防范研究

聶海華

摘要：隨著產業結構的調整，旅游業逐漸成為我國國民經濟發展的重要支柱，并進入到了新的發展階段。旅游業的發展不僅使企業外部環境發生了變化，也對企業管理提出了更高要求。內部控制作為企業管理的重要組分，對企業適應旅游業發展有重要作用。本文對旅游業內部控制進行了簡單闡述，通過分析旅游業內部控制問題，提出了幾點針對旅游業內部控制風險防范的措施，以供參考。

關鍵詞：旅游業;內部控制;風險防范

旅游業作為國民經濟發展的重要支柱，進入了新的發展階段。2018年我國旅游業整體收入近6萬億元，對國家GDP綜合貢獻為9.94萬億元。旅游企業是構成旅游業的基礎單位，面對新的發展形勢，必須要加強企業管理，尤其是內部控制管理，防范企業風險，從而提升自身行業競爭力。

一、旅游業內部控制簡述

旅游業是以旅游資源及相關設施為依托，為游客提供行、游、住、食、購、娛等服務的綜合性行業，其內部控制由企業實施。一般通過對行業發展趨勢的把握、對企業內部結構的調整及管理模式的優化和識別、防范、控制風險來增強企業發展穩定性。內部控制不是僅憑管理部門就能完成的，而是需要管理層與企業員工的共同參與。旅游業內部控制的目的在于通過優化企業內部管理提高企業經營效益。

二、旅游業內部控制問題

1.風險意識薄弱，缺乏長遠戰略目標

大多管理人員對企業內部控制認識不足，風險意識薄弱，不會主動調研市場信息，風險識別與控制能力不足，而對于企業發展還停留在創新旅游產品的表層認知階段，不關注企業戰略規劃及長期發展目標，常會發生按領導意志實施管理的情況。

旅游業具有一定的周期性及不確定性，主要表現在淡季、旺季的交替上，受國家政策、突發事件、自然災害等影響大，這也就意味著旅游行業企業會面臨著更加多變的市場環境。對于旅游業的這種特性，旅游企業必須要建立風險意識，明確發展目標，合理進行戰略規劃，降低環境對自身發展的影響，提升自身行業風險應對能力。

2.內控管理薄弱，制度建設隨意性大

從當前旅游企業管理情況來看，由于企業實際發展方向、經營業務、資產規模以及所處環境具有明顯差異，旅游行業內部尚未形成完善的標準化管理體系。就市場旅游行業發展情況來看，行業入門門檻較低，相關人員綜合素質有待提高，大多旅游機構未形成企業，以旅行社的形式開展旅游業務，而旅游社中的業務基本都是由老板包辦的，缺乏內控管理。實際管理過程中，各個企業的管理者在領導者的指示下結合實際經驗制定內部管理制度，但因為對企業內外部環境以及風險因素認識不全面，所以無論是制度的制定還是制度的實施，都缺乏合理性，這就容易導致企業內控管理薄弱，制度建設隨意性大的問題。

3.內控監督不足，尚未形成完善體制

在實際管理中，旅游行業大多企業僅將內控監督認為是對財務信息、財務賬目的稽查與核對，而內部控制也往往被認為是財務部門的工作，其他部門缺乏參與意識。通常情況下，企業上級傳達內控工作任務，下級財務部門負責整理資料滿足上級需求。具體內控監督不足，且尚未形式完整的內控監督體制。究其原因，一方面是企業領導對內控監督不重視，上行下效，下層管理者也不關注內控監督;另一方面是企業領導、管理層對內控監督缺乏正確認識，沒有意識到內控監督的深刻內涵及其對企業管理的積極作用。

三、旅游業內部控制風險防范措施

1.明確發展目標，合理進行戰略規劃

發展目標是旅游行業企業經營要達到的預期目的，具有鮮明的指向性，表現了企業未來的發展方向和要取得的成果。簡單來說，就是企業經營必須要達到但還沒有達到的目的。戰略規劃是企業為實現發展目標而制定的中長期發展計劃，表現了企業在未來階段要完成的具體任務，也就是企業的發展藍圖。旅游行業企業要在內部控制中實現對風險的有效防范，必須要明確發展目標，合理進行戰略規劃。其一，目標、戰略計劃是否突出企業主要服務業務。雖然為了滿足游客不斷增加的旅游需求，大多企業對旅游產品的類型及內容進行了豐富，由此，企業業務范圍不斷增大。但主要服務業務是企業發展的基礎與根本，只有將主業務做精做強，企業才具有旅游業競爭優勢。其二，目標、戰略計劃是否符合企業實際。若目標與企業實際相差過大，那么企業就容易出現過度擴張的問題，從而產生經營風險。而戰略計劃與企業實際不匹配，那么在企業缺乏風險識別能力的情況下，一旦外部環境有所變化，企業就會受到沖擊，從而在大浪淘沙的過程中走向衰敗。其三，目標、戰略計劃是否過于保守。如果目標、戰略計劃是企業只要努力就能達到或完成的，那么企業就容易出現懈怠心理，進而喪失市場發展機會。

2.建立風險意識，加強內控風險對接

旅游行業企業實際經營管理時，會遇到各種不可預知的事件，如果這些事件會影響企業自身價值的提升，并給企業造成經濟損失，那么這些事件就是風險。旅游行業企業必須要建立風險意識，充分考慮戰略規劃、財務管理、業務活動、制度建設、工作流程控制、市場營銷等企業發展多個方面潛在的風險。通過科學的風險評估，識別重大、重要風險，基于所獲信息，圍繞風險制定內控管理制度、風險預警機制及風險有效處理機制，提升企業的風險識別與控制能力，加強內部控制與風險防范的有效對接，從而實現對風險的有效規避。

3.完善管理制度，嚴格編制內控流程

管理制度是管理工作執行與落實的重要保障，管理制度是否完善直接影響管理工作效能。旅游行業企業必須要結合企業實際完善管理制度，并根據制度嚴格編制內控流程。只有這樣，內部控制才能發揮出其風險防范的功能與作用。

完善制度的過程中，一方面，旅游行業企業應當對現行管理制度及正在建設的管理制度進行全面梳理，把握基礎制度與專項制度的關系及對應情況，基于此，刪除不符合時代發展的制度，并對欠缺部分進行有效補充，做好新舊制度有效對接。為了表現制度間的從屬關系，嚴格按照有關規定分層分類命名制度，并由企業管理部門進行統一分類編號。另一方面，旅游企業應當根據調整好的制度優化實際管理模式，基于此，嚴格編制內控流程，探索內控關鍵點，通過對關鍵點的有效把握，貫徹實施管理制度。

4.構建監督體系，保證監督獨立有效

內控監督主要是通過對內控的評價，發現內控中的問題，并提出相應的改進意見，對內控風險防范有積極作用。旅游行業企業必須要通過對內控監督的認知，構建符合企業發展的、涵蓋業務、財務、員工等多個方面的內控監督體系，以保障監督的獨立性與有效性。在業務方面，加強部門業務信息共享，互通業務檢查監督結果，統一向企業發布并揭示業務風險;在財務方面，建立財務全過程管理系統，通過對財務數據的收集、處理與有效分析，探索潛在的財務風險;在人員管理方面，加強激勵機制建設，促進部門交流，形成人員工作互動。內控監督體系的構建關鍵在于監督機構的建立，條件允許的情況下，企業可組建獨立的、具有監督權威的內部審計機構，由該機構負責監督企業風險識別與控制、內控體系運行等情況。

結語

旅游業內部控制中存在風險意識薄弱、缺乏長期戰略目標、內控管理薄弱、制度建設隨意性大、內控監督不足等問題。旅游企業必須要明確發展目標，合理進行戰略規劃，并建立風險意識，加強內控與風險防范的對接，同時完善管理制度，嚴格編制內控流程，通過加強內部控制實現對風險的有效防范，從而提升自身行業競爭力。

參考文獻：

[1]陳靜雯.旅游業內部控制風險防范研究——以長江三峽旅游公司為例[J].現代營銷（經營版），2019（05）：144.

[2]徐穎.淺談旅游企業內部控制存在的問題及應對措施[J].發展， 2019（3）：54-55.

[3]薛愛香.旅游企業內部控制存在的問題與改進建議[J].中國經貿， 2018（17）：127-128.