營改增背景下建筑企業稅收籌劃研究

道建麗

摘要：從現階段建筑企業在營改增大背景下開展稅收籌劃工作的實際情況來看，雖然其中依然存在很多問題，給建筑企業市場競爭力的提升以及經營工作的正常開展帶來了很多不利影響，也在一定程度上加大了建筑企業管理工作的開展難度。但不可忽視的是稅收籌劃工作的開展對建筑企業整體經營效益的提升依然有著十分重要的推動意義。本文主要針對營改增給建筑企業稅收籌劃工作帶來的影響以及營改增背景下建筑企業稅收籌劃的策略兩個方面進行了研究。

關鍵詞：營改增;建筑企業;稅收籌劃

伴隨社會經濟發展速度的加快，我國建筑行業也取得了跨越式的發展，但隨之而來的是建筑行業的競爭也日益激烈，建筑企業要想實現自身市場競爭力的提升，在激烈的市場競爭中找到屬于自己的位置，就要緊跟時代發展的腳步主動做好稅收籌劃工作，在提升本企業的經營效益的同時，最大限度減少企業經營的風險，提升企業發展的穩定性。通過對營改增背景下建筑企業稅收籌劃相關問題的研究，希望能對建筑企業的持續健康發展有所幫助。

一、營改增給建筑企業稅收籌劃帶來的影響

1.給建筑企業稅務資金帶來的影響

建筑企業在實際經營的過程中，有效應用國家出臺的營改增政策對于企業經營效益的提升有著十分重要的推動意義。營改增政策一方面能夠有效控制企業稅收，減輕企業在經營過程中的壓力，還能最大限度地減少建筑企業在開展經營管理工作的過程中，因資金短缺、經營成本過高而引發的資金問題。建筑企業在參與項目建設的過程中，如果存在資金使用不到位的問題，不僅會影響施工工作的正常開展，同時還可能導致施工成本增加，出現資源浪費問題。而營改增政策的出臺能有效解決上述問題，通過優化企業的資源配置，不僅能夠有效解決建筑企業稅負過重問題，還能在一定程度上推動建筑企業的發展[1]。但是從現實的情況來看，由于建筑企業自身在管理模式上就普遍存在問題，致使在營改增時代粗放式的管理模式不僅無法促進建筑企業的發展，還可能導致建筑企業負稅增加。而且從實際情況分析中也不難發現，在營改增政策實施后，很多建筑企業因稅收籌劃工作不到位，導致企業的稅務資金增加，使得企業面臨較重的稅務負擔，所承擔的稅務資金壓力也會制約建筑企業的穩定發展。

2.給建筑企業風險管理工作帶來的影響

建筑企業在開展經營工作的過程中合理利用營改增政策，不僅能夠使建筑工程的合同價格得到持續規范，而且能有效提升建筑企業工程造價管理工作的開展質量，但是從現實的情況來看，由于建筑企業在開展施工活動的過程中，資金的使用量普遍較大，這也會在一定程度上增加建筑企業現金流管理的靈活度，如果上級單位沒有及時撥付工程款，就會出現建筑企業資金緊張的問題，導致工程質量難以保障，影響施工工作的正常開展。與傳統的稅務管理模式相比，營改增的稅收方式轉變了建筑企業的稅收管理方式，無論是從納稅地點、納稅時間的角度來講，還是從納稅主體、納稅稅率的角度來講，都發生了較大的變化，不僅繳稅過程的繁瑣度有所提升，繳稅流程的復雜度也在相應提高[2]。這也在一定程度上增加了財務會計的工作壓力，加大了建筑企業的涉稅風險，嚴重影響到建筑企業的長遠發展。

二、營改增背景下建筑企業稅收籌劃的策略

1.加強轉變觀念，做好稅務管理工作

營改增大背景下，要想使建筑企業的稅務籌劃工作能夠順利展開，具體可以嘗試從以下幾個方面著手：

首先，建筑企業管理者要主動轉變自己的稅務管理觀念，對營改增稅制改革的積極作用有更加深入的認識，在此基礎上，主動轉變以往的思維方式以及行為方式，從思想的角度出發提高對稅收籌劃工作的重視程度，深入了解營改增政策精神，持續加大自身知識儲備。在實際開展工作的過程中，企業管理者要主動應用國家出臺的一些有利于本企業發展的稅收優惠政策，在此基礎上，有效促進本企業稅務管理工作質量的提升[3]。而在具體稅務工作的處理過程中，也需要企業負責稅務工作的工作人員主動轉變自己的觀念，監督企業管理者承擔納稅義務，杜絕建筑企業管理者在開展經營管理工作的過程中為了自身利益虛開增值稅發票的問題發生。

其次，建筑企業在開展稅收籌劃工作的過程中，要合理控制涉稅風險，保證按時足額繳稅，在需要增加用工數量以及購買設備材料的過程中，需要根據國家有關規定使用增值稅專用發票，在此基礎上，合理合法的對企業的進項稅進行抵扣。

2.加強企業管理，合理利用資源

建筑企業在推進項目建設工作的過程中，經常出現由于需要大宗購入材料或設備而支出大量資金致使資金鏈斷裂影響企業正常經營的情況。在這樣的情況下，如果企業購入的是大型設備，可以一次性作為成本費用在計算繳納所得稅前扣除。營改增背景下，企業購入設備中可開具增值稅發票，并加強對發票的管理，做好進項稅的抵扣，充分利用營改增的政策優勢，有效降低企業購入設備的成本費用。這就需要建筑企業在進行稅收籌劃工作的過程中，要能夠在充分考慮自身實際情況的基礎上，提升供應商選擇的合理性，確保項目的施工工作高質量展開，在此基礎上，最大限度地降低建筑企業的稅負以及經濟投入，提升企業資金管理工作開展的有效性。除此之外，建筑企業還可以通過發行債券的方式或是向銀行貸款的方式來籌集資金，提升企業資金分配的合理性，在企業稅務籌劃工作的開展過程中，可以以企業經濟合同中的相關要求為前提，從整體角度出發進行稅務籌劃，從源頭上避免企業稅負過大的問題。

3.加強籌劃工作，提升稅務管理科學性

要確保建筑企業能夠高質量開展稅務籌劃工作，就需要綜合考慮成本以及稅率兩方面的問題，根據自身實際情況合理選擇納稅人身份。在建筑材料的選擇過程中，合作人的身份也是一個重要的考慮因素，在開展稅收籌劃工作的過程中，建筑企業要最大限度減少與自然人之間的合作，提高企業稅務管理工作的質量，在此基礎上，最大限度減少企業附加稅以及稅金的繳納額度。這就需要建筑企業要對合作商身份的影響度有充分的認識。此外，在營改增大環境下，建筑企業必須要加強稅務管理工作，在保證企業利潤的基礎上，加強稅收籌劃，確保本企業的稅務管理方式能夠最大限度地滿足實際發展需要。另外，稅務籌劃工作要求籌劃工作人員應結合企業的實際發展情況，做好事前籌劃，充分考慮到各項影響因素，并利用營改增的優惠政策，在切實提升稅務籌劃的有效性和稅務管理科學性的同時大幅度降低企業的納稅成本。

4.重視財務人員素質提升，建立完善的管理體系

營改增大背景下，建筑企業要想保證稅收籌劃工作的質量就需要主動建立完善的內控管理體系，加強對財務管理工作的重視程度，在此基礎上，從源頭解決建筑企業稅收負擔過重、涉稅風險較大等方面的問題。建筑企業要緊跟時代發展的步伐，在持續創新的基礎上，充分考慮自身發展需要，建立完善的管理體系。建筑企業可以通過財務共享模式的建立，加強對稅收的管控，將風險控制在企業能夠承擔的范圍之內。要實現以上工作目標，提升建筑企業財務人員素質是最基本的條件，因此需要加強對企業財務管理人員的培訓力度，通過不同形式的培訓活動，滿足財務管理人員不同的發展需要，在此基礎上，整體提升企業財務人員的素質，為納稅籌劃工作的順利展開奠定良好的基礎。

結語

綜上所述，營改增大背景下，建筑企業管理者需要主動轉變發展觀念，加強對稅務籌劃工作的重視，在此基礎上，提升企業在生產經營過程中的利潤率，增強企業自身市場競爭力，切實推動企業的長遠發展，進而實現整個行業的良性發展。

參考文獻：

[1]郭宏芳.營改增條件下建筑施工企業稅收籌劃探討[J].時代經貿，2019（23）：41-42.

[2]王李明.營改增背景下建筑施工企業稅收籌劃研究[J].財經界，2019（08）：161.

[3]張蘭.營改增背景下建筑施工企業稅收籌劃探討[J].行政事業資產與財務，2019（06）：17-18.