企業會計內部控制問題及處理對策分析

宋馨蕾

摘 要：作為企業管理的重要內容，會計內部控制工作的重要性不言而喻，具有規避風險、提高效益、保證會計信息真實性等作用。但是就調查后發現，我國很多企業的會計內部控制都存在不少的問題，包括體系不健全、缺乏監督、認識不到位等，這些問題都阻礙會計內部控制工作正常開展。為此，本文先分析企業會計內部控制的具體問題，總結引發問題的具體原因，再提出針對性的解決對策，希望為企業今后的會計內部控制工作提供參考借鑒。

關鍵詞：會計內部控制;風險控制;內部審計;控制活動

在進入市場經濟時代以后，企業內部競爭更為激烈，要想不被時代淘汰，就要從自身入手，加強對企業的內部管理，這就涉及企業會計內部工作，通過合理的管控，可以讓企業運行更加規范。可以說，會計內控直接影響企業今后發展，但是由于某些客觀因素的影響，很多企業領導者還是缺乏深刻認識，沒有合理設定內控機制，無法保證企業會計工作水平，限制企業長遠發展。要想解決該問題，就要先了解企業會計內部控制存在的具體問題，不斷解決優化內控管理機制，才能為長遠發展做好準備。

一、企業會計內部控制存在的具體問題

1.企業對于會計內控缺乏足夠的認識

很多企業對于會計內控的認識還停留在淺層次上，認為該工作主要是為了控制內部成本及資產，這種認識明顯是比較淺薄的，這就會影響會計內部機制的建設。很多領導者認為會計內部控制主要是圍繞著文件、手冊展開工作，在實際運營期間遇到具體問題時，只會按照領導指示辦事，過分強調辦事的靈活性，而忽視了會計內部控制的規定程序，領導可以決定會計工作的所有事項，甚至出現非法謀取私利的現象，對集體利益造成嚴重的破壞，一些領導甚至直接指示員工篡改賬目，無視國家法律法規，導致會計內控機制失去原有作用，這都是因為企業對于會計內控認識不到位導致的。為此，企業最高領導應該認識到會計內控機制的重要性，做到嚴格執行規章制度，才能讓內控機制發揮足夠的約束能力。

2.會計內部控制制度設計不夠合理

目前為止，大部分企業都已經制定了會計內控制度，但是調查后發現，很多制度都存在不合理的地方，缺乏連貫性，存在很多明顯的漏洞，這也會影響內控機制的實際作用。在日常工作期間，只有發現違紀行為以后，才采取補救措施，給予一定的懲罰，這種事后補救的方法花費過多的費用，并且起到的作用非常有效。部分企業過于重視有形資產的管控，對于無形資產不夠關心，如人員素質、信息資料等，這樣也會埋下漏洞，可能帶來經濟損失。部分企業沒有明確劃分各項職責，在出現問題后找不到負責的人員，也無法發揮內控機制的管控作用。

3.會計內控監督力度較弱

正常情況下，企業需要結合實際需求建立內部審計制度，但是很多企業沒有按照要求設立制度，即使設立制度也沒有發揮實際作用。很多企業都沒有聘請專業的審計人員，無法保證審計質量，這就降低了會計內控的監督力度，引發一系列的問題，主要有下面幾種情況：一是負責人使用企業資金向外投資，貪污獲得的收益。二是職能部門設立專門的銀行賬號，或者通過自己名義申請賬號，私自使用賬號內的資金，無法保證資金管理質量。三是部分企業負責人攜款逃往國外，對公司及其他員工利益造成巨大破壞。

二、企業會計內部控制存在問題的具體原因

1.內部控制的設計及運行受到限制

在設計內部控制系統時，需要足夠的運行成本，如果資金不足，就會對系統設計及運行都產生巨大限制。會計內部控制機制按照程序運行，想要落實這些程序，就要花費一定的成本費用，每個環節都會產生一些花費，例如配備人員需要花費招聘費用、薪酬花費、培訓費用等，在設置崗位時需要采購設備，所有環節費用累積到一起就是內部控制的運行成本。如果企業規模較大，就需要設置更多的環節，安排更多的人員，實現對企業會計工作各個環節的管控，形成強有力的監督，但同時也會增加更多的成本。但是，如果涉及的內部控制程序極為簡單，就會增加漏洞，給不法分子提供可乘之機，帶來更高的經濟損失。為此，在設計建立企業會計內部控制機制時，就要從實際情況入手，在考慮成本費用的基礎上，還要保證內部流程的嚴密性，做到成本與質量兼顧，才能符合企業會計內部控制需求。

2.執行人員串通舞弊及管理越權

在會計內部控制機制中，對于不相容職務有著明確的要求，需要采取分離管控的方式，可以有效控制舞弊行為。但是實際上，這些職務相關聯的人員相互聯系，也會出現合伙舞弊的行為，這就導致內控機制失去意義。此外，企業在出現錯誤干預時，也可能引發舞弊、虛假報告等問題。一些情況下，控制人員擁有較大的權力，甚至凌駕于制度，這種情況無疑給企業埋下不小的風險，雖然大部分職員受控于會計內控機制，基本不會出現挪用資產等行為，但是控制人員及管理人員可能出現越權的行為，在制度之上謀取私利，這種行為也會對企業造成深遠影響，并且難以通過常規手段發現。

3.企業經濟環境帶來的影響

一般情況下，企業會根據常規業務設計會計內部控制機制，這些業務都是經常發生并且重復性較強，雖然可以滿足企業日常運行需求，但是如果企業出現一些特殊情況，就可能失去管控能力。同時，現階段經濟全球化趨勢明顯，外部經濟環境變化比較迅速，要想具備足夠的生存能力，就要快速調節經營策略，這就會導致企業會計內控機制跟不上時代步伐，無法適應企業新形勢下的實際需求。

三、完善企業會計內部控制的對策研究

1.構建完善的會計內部控制制度

構建會計內控制度可以從下面幾方面入手：一是企業應當結合會計工作的實際情況構建與之對應的管理制度，對會計工作進行規范性、全面性管理。這就要求企業領導要對自身的會計工作情況以及各個環節的內部管理情況等進行分析，確保所構建的制度符合實際，能夠發揮較強的約束作用。二是要對會計責任制度進行全面落實，要將會計內部控制責任落實到每一個部門、每一位員工身上，如此才能夠更好地對會計人員的行為進行約束，確保他們嚴格依據制度來開展工作。三是要構建科學的監督與審核機制，要定期對會計工作的信息進行審核，做好各個報表的抽查，確保會計信息完整、真實，一旦發現問題要及時進行原因的尋找，并做好解決。四是要構建與會計內部控制制度相配套的機制，比如考核機制、獎懲機制等，不斷提升會計人員的工作積極性，提升會計內部控制工作的有效性。

2.構建科學合理的激勵機制

會計人員本身承擔的社會責任較大，要求具備足夠的專業素質及經驗才能勝任，但是在會計人員日常工作期間，需要根據企業實際情況做出主觀判斷，在這個過程中，容易受到周邊環境的影響，甚至受到領導者的干擾，這無疑會增加工作風險。為此，企業要了解到會計人員的重要性，適當提升會計人員的薪資待遇水平，可以根據工作質量提供對應的獎金，讓會計人員擁有更高的工作欲望。對于違法規章制度的會計人員，無論什么原因都要給予懲罰，并且結合實際情況采取經濟處罰。同時，還要定期展開道德教育，加強監督管控，對于情節嚴重的職工，可以提出訴訟，要求賠償企業損失。

3.加強財務信息化建設工作

近些年，市場上出現很多專用的財務軟件，企業開始引入信息技術，為此可以結合企業會計內部控制需求，建設出專門的會計信息系統，一方面可以避免出現信息不暢的現象，提高會計信息的真實性，另一方面可以提升會計工作效率，改善工作質量。企業管理者要撥出專項資金，用于開展企業會計信息化建設，可以為內部控制工作提供基礎保障。同時，還可以借助信息技術改變核算方式，全面管理企業的會計工作，發揮會計內部控制機制的全部作用。

4.加強企業全面控制活動

會計內部控制涉及企業內部的各個部門，在復合、驗證、保障資產安全等各個環節中，都需要其他部門的參與。為此，企業可以根據關鍵節點制定控制活動，首先要確定企業會計內控的關鍵點，可以挑選反映業績的節點，為后續的糾偏工作做準備。一般情況下，企業會計業務節點主要包括審批、記賬、結算、審核等環節，無論哪一個關鍵點，都要結合實際需求確定控制措施，不僅是對業務的控制，而是運用會計內部控制功能實現對企業經濟活動的管控。

5.建立合理的內部控制環境

要想具備更強的競爭能力及生存能力，企業必須要加強會計內部控制，這就需要從職工入手，通過上級領導逐步帶動下層員工，讓所有員工都可以具備足夠的認識，將其作為企業發展的重要戰略工作。企業會計內部控制涉及的范圍較廣，除了核心的財務部門外，其他部門都要參與其中，達到一個全體參與的效果。同時，企業也要營造良好的內部控制環境，可以建立董事會制度，在出現重大決策時，采取集體決策的方式，可以消除決策風險，避免出現決策失誤。此外，在企業運行期間還要明確戰略目標，采取一些規劃手段，持續改善企業內部控制環境，才能為長遠發展做好準備。

6.加強會計監督工作

要想充分發揮會計內部控制的功效，就要做好會計監督工作，可以最大化降低企業經營風險，如果不采取任何監督管理措施，內部控制工作就會喪失原有意義。在完善會計內控機制時，要將加強完善會計監督職能放在首要位置，形成強有力的約束，規范所有相關的業務操作行為，特別是對于資金相關的審批，都要經過嚴格的內控程序。

7.加強會計人員的素質及職業道德教育

作為會計內部控制工作的核心人員，會計人員的各方面素質直接決定工作質量，這就要求會計人員具有良好素質及專業道德，一方面會計人員要通過開展日常工作貫徹落實各項制度，另一方面會計人員還要承擔監督的職責。在會計內部控制制度運行期間，重點就落在執行方面，如果沒有任何執行和落實，那么一項制度就失去了原有的意義，即使制度建設得科學嚴密，不存在任何漏洞，也沒有實際意義。同時，要想落實好會計內部控制制度，就需要會計人員具有足夠的責任心，在發現不合理情況，或者嚴重違反會計內控制度的行為，都可以快速制止該行為，落實各項規章制度。企業要從源頭入手，加強對會計人員培訓，同時加強思想品德、道德等方面的教育，引導會計人員提升職業道德與素養，在工作中嚴格約束自身的行為，避免為了個人利益而損害企業利益，才能培養出高素質的會計人員。

四、結語

綜上，現階段我國各個企業越來越重視會計內部控制，開始逐步提升對內控工作的認識，但是一些企業的基礎工作不到位，還存在較多漏洞，沒有形成完善的控制體系，雖然對其他企業進行學習借鑒，但是由于各個企業實際情況不同，套用其他企業控制體系的效果并不理想。為此，企業要加強對內控機制的重視，不斷完善優化內控體系，找到企業內部實際存在的問題，才能逐步建設出符合自身發展需求的會計內控機制，為企業今后的長遠發展做好準備。

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