我國中小企業稅收籌劃問題與對策探析

摘 要：中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，在經濟發展中起著重要的作用，近年來，中小企業得到了快速的發展，企業規模不斷擴大，涉及的業務越來越復雜，企業涉及的稅種也不斷增多，同時我國稅制改革變化較大，這些因素都給中小企業進行稅收籌劃帶來困難。企業應通過合理的稅收籌劃方案，充分利用國家出臺的相關中小企業稅收優惠政策，從整體上為企業減輕稅負。本文將從中小企業稅收籌劃的現存問題進行分析，提出中小企業應對稅收籌劃問題的對策。

關鍵詞：中小企業;稅收籌劃;現存問題;解決對策

一、稅收籌劃概述

近年來，國內學術界許多專家學者們對稅收籌劃理論與實務展開研究后，對稅收籌劃定義的表述都非常接近，大多把稅收籌劃歸納為：納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，在納稅行為發生前，按照稅收政策法規的導向，選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動等涉稅事項的一種企業籌劃行為，也就是納稅人在遵守國家法律及稅收法規的前提下，為實現優化納稅、減輕稅負或延期納等目的的一系列籌劃活動，稅收籌劃最本質的特點是具有合法性。

二、中小企業開展稅收籌劃的重要意義

1.有助于中小企業的生存和發展

中小企業普遍存在籌資困難、抗風險能力弱的問題，積極開展稅收籌劃活動可以使企業充分地利用稅收優惠政策，做出合理的籌資、投資和生產經營決策，這不僅主觀上減輕了企業的稅收負擔，也將企業經濟活動策略向正確性、科學性引導，幫助企業規避投資和籌資風險，將企業的資金處于最科學、最有效的狀態，提高企業資金的利用率，幫助企業獲得最大化的效益，這對中小企業的生存和可持續發展有重要意義。

2.提高中小企業的經營管理水平

稅收籌劃不僅可以提高企業的財務管理水平和經營水準，對提高企業會計管理水平也有很大幫助。稅收籌劃是資本、成本和利潤的有機結合，這一過程對全面提高企業管理具有不可忽視的作用。此外，對會計人員的業務能力提出了更高要求，要求會計人員不僅要熟悉現行法律法規，還要熟練掌握納稅申報的整個流程，促進了會計人員在工作崗位中通過不斷學習來提升自身能力，會計人員業務能力的提升能使企業經營管理水平不斷躍上新臺階，有效提高企業日常管理效率，企業的經營管理水平將得到全面的提升。

三、中小企業稅收籌劃現存問題

1.缺乏稅收籌劃意識

當前的一些中小企業中，高層管理人員只注重企業的經營利潤，缺乏稅收籌劃意識，認為稅收工作只是為了完成稅金的計算，采用過時的稅收工作模式，錯失稅收籌劃為企業帶來的稅收收益，而中小企業往往面臨著融資難、稅負重的問題，若企業直接進行計稅上繳，更加加重了企業的稅負，給企業帶來了更大資金壓力，企業就會面臨著生存風險，這時一些企業為了躲避高昂的稅金鋌而走險選擇偷稅漏稅，一旦被發現，將面臨嚴厲的處罰。稅收籌劃能很好規避這種稅務風險，通過對現有業務的前瞻性規劃，調整組織架構、業務模式等各種方式，合理利用稅收法規政策，減少或延遲稅金支出，達到節稅目的或獲取相應的貨幣時間價值。

2.企業稅收籌劃的基礎薄弱

與一些發達國家相比，我國的稅收籌劃開展得比較晚，發展也相對緩慢，所以整體上企業的稅收籌劃的基礎比較薄弱，加之中小企業在稅收籌劃工作中，受資金約束很大，普遍存在缺乏完善的企業組織架構、內部控制不夠嚴密、缺乏規范化的管理方式及業務與財務稅收脫節等問題，而稅收籌劃需要企業具備完善的管理制度和一定的數據基礎，對于企業員工的稅收籌劃經驗要求也很高，就目前形勢來看，很多中小企業并不能達到標準。另外，我國稅法還存在一定的模糊性和宣傳滯后性，這也在一定程度上導致了企業稅收籌劃的基礎薄弱，給企業稅收籌劃的開展帶來了阻礙。

3.稅收風險防范意識薄弱

企業在開展稅收籌劃工作時，會面臨著各種各樣的稅收風險，但與大型上市公司相比，中小企業存在組織結構不夠完整、財務流程簡單、會計核算基礎工作把控松弛、內部控制不完善等問題，導致企業對潛在的稅收風險反應不靈敏，對涉稅風險防范意識尤為薄弱，中小企業稅收籌劃涉及的風險種類有很多，其中主要有運營風險和政策風險。一方面，因為企業的稅收籌劃需要做到具有前瞻性，所以在開展經營活動之前就要制定好稅收籌劃方案，但有的企業在進行籌劃時，由于沒有結合企業預期經濟情況進行稅收籌劃方案的設計，或是在實施過程中受到各種因素的影響，經營活動發生變化，使得制定好的籌劃方案不再適用，這時企業的經營決策就會對稅收籌劃的效果產生直接的影響，帶來一定的經營風險。另一方面，企業在進行稅收籌劃時誤用或濫用稅收政策，不僅會使稅收籌劃效果不理想，還可能面臨法律風險。

4.稅收籌劃方式不創新

面對瞬息萬變的市場環境和企業間激烈的競爭，對于中小企業來說，合理開展稅收籌劃工作是提高企業經濟效益的一個有效方法。但是現代的一些企業如果仍采用老舊的稅收籌劃方式則會制約企業發展，近年來，我國為了不斷完善稅收制度，頻繁地對稅法進行調整和補充，企業要想通過稅收籌劃獲得最大的稅收利益就必須熟悉最新的稅收法律法規及細則解釋，掌握適用于企業的優惠政策，針對企業的發展現狀和發展目標，對稅收籌劃的方法做出拓展和創新，充分運用稅收籌劃為企業謀求最大利益。

四、中小企業稅收籌劃對策分析

1.加強稅收籌劃基礎性的工作

為解決稅收籌劃基礎薄弱的問題，中小企業應該加強稅收籌劃的基礎性工作，企業的稅收籌劃從某種意義上來說屬于高級財務管理的范疇，這就需要企業財務部在保證完成自身部門職責的同時加強和其他部門的合作，中小企業要充分利用企業自身已有的資源作為承載，在部門內部及各部門之間形成良好的信息共享環境，節約溝通成本，實現各部門之間橫向與縱向信息交流和傳遞無阻，集合各部門的共同力量更高效率地完成稅收籌劃的工作。在企業實際的稅收籌劃工作中，稅收籌劃的目標絕不是單純減少某一環節個別稅種應交的稅金，稅收籌劃的工作應該貫穿在企業生產經營的各個階段，比如在投資決策、企業生產經營、成本核算和企業成果分配中都需要考慮稅收籌劃，這些工作的順利開展都對企業稅收籌劃基礎性工作有較高要求，需要企業不斷完善自身的內部管理制度，尤其是要加強企業財務核算管理工作，建立有效的財務管理制度，保證能夠充分反映企業真實狀況，合理有序開展稅收籌劃基礎性的工作。

2.加強專業人才的培養

首先中小企業應著手提高企業管理層對稅收籌劃的認識，意識到稅收籌劃對企業發展的重要性，重視企業稅收活動的開展;其次應著力于提高財務部門人員的專業知識技能與職業素養，并吸納稅收籌劃方面的專業人才，合理制定稅收籌劃目標，對財務部門的員工定期進行培訓學習，保證其能夠及時地了解到國家最新的會計準則與稅制改革信息，實時更新知識儲備，避免在稅收籌劃過程中因為對稅收法律法規不熟悉和不合理運用給企業造成不可挽回的經濟損失和稅務風險。

3.加強與政府稅務部門的溝通

由于中小企業在工作人員制定稅收籌劃方案及實際納稅過程中可能會對一些稅收政策理解產生偏差，與此同時，各地方的稅收征管模式也可能存在細微差別，特別是在我國，各地方稅務機關在部分稅收事項中具有一定的自由裁量權，而一些裁量權將在一定范圍內直接影響到中小企業的應交稅金的數額，如果企業與地方稅務機關沒有加強適當的溝通，可能會因為接收信息不及時或產生誤解，導致企業的部分可以免征的稅費無法避免或給企業形象帶來負面影響。為了提高企業納稅籌劃方案的科學性、合理性與效益性，企業相關財務人員在進行納稅籌劃工作時，應當與當地的稅務部門加強溝通。此外，企業還可以邀請地方稅務部門的工作人員到企業中實地進行納稅籌劃工作指導，為企業的稅收籌劃人員提供更多有效信息，中小企業可以進行參考后將制定好的稅收籌劃方案進行相應的調整，激發出企業稅收籌劃新思路，為提高企業稅收籌劃工作效率、降低涉稅風險帶來正面影響。

4.加強信息化在稅收籌劃管理中的運用

信息化時代的到來給企業財務工作帶來了很多便利，同時也普惠到了企業的稅務工作中，例如，運用“用友”、“金蝶”等財務軟件來達到一定的會計信息化，也可以運用網上納稅平臺進行網上納稅申報。隨著中小企業規模越來越大，稅制越來越復雜，僅靠人工進行稅收籌劃難免力不從心，這時借助大數據技術，利用網絡信息化進行稅收籌劃的管理不失為一個很好的選擇，通過大數據優越的統計分析能力，能解決一些中小企業在會計業務處理上沒有與稅務籌劃管理對接，導致稅收籌劃難以實現的問題，企業在進行稅收籌劃過程中，合理地對現代化的工具加以運用并進行資源的整合，全面分析企業和市場的發展方向，引領中小企業健康發展。

五、結語

綜上所述，中小企業開展稅收籌劃活動還是十分有必要的，稅收籌劃對于中小企業的生存與發展具有重要意義，但由于我國稅收籌劃起步晚、發展緩慢，所以目前企業在進行稅收籌劃時普遍還存在一些問題，中小企業應該針對自身的問題與不足，積極采取措施尋求解決，提高企業人才的專業能力，利用現代化的工具，通過科學的方式制定合理的稅收籌劃方案與目標，要注意讓制定稅務籌劃方案的工作走在企業生產經營活動的前面，發揮其作為一種預測性措施的作用，同時也要注意結合企業目前的實際狀況和預期的經濟狀況而制定，做好稅收籌劃的基礎性工作，加強企業各相關部門的積極配合，完善稅收籌劃體系、優化稅收籌劃流程，在進行決策時應綜合各個角度、多種因素進行考慮，綜合決策，爭取為企業謀求最大的稅收利益，實現企業價值最大化。

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作者簡介：毛莎（1998.09- ），女，布依族，貴州興義市人，本科在讀，西北民族大學，研究方向：管理會計學