探究我國目前中小企業常現的幾種財稅風險和解決措施

楊蕓鑒

摘要;目前，我國出臺的減免稅政策為中小企業的成長與發展營造了空前的良好社會環境，中小企業得到迅猛發展。但也有部分的中小企業對市場、對經濟、對法律政策缺乏應有的認識和遵守，形成了較嚴重的財稅風險。本文列舉了我國中小企業運營中較常出現幾種不良現象，分析了產生的財稅風險誘因及危害，也提出在企業自身加強內部控制管理建設的同時，國家管理要體現剛柔并濟，尤其是基層政府職能部門要采取法治、監督、引導和社會輿論等有效的管控措施，樹立正確的企業發展價值觀。

關鍵詞：財稅風險;剛柔并濟地管理;價值觀

自我國中央政府提出大眾創業萬眾創新的治國理念以來，國家稅務總局和地方政府頻頻推出了減免稅措施和政策，職能監管部門也以更加溫和寬容的手段管理和指導中小企業，許多基層的職能部門工作人員也大力轉換工作理念，以幫扶和輔導為主。在此良好的社會環境下，新辦企業門檻降低，我國新增的中小企業得到空前的發展。

但隨之也帶來了很多新的社會困惑問題，其中尤為突出的是有些中小企業開辦人本身素質較低，并沒有深刻體會和感恩于黨和國家政府的惠利政策，對市場、對經濟、對法律政策極度的缺乏認識和學習，憑著一股創業致富的誘惑和熱情開辦了企業，在運營中往往表現出以下的多種情況，為企業的未來發展帶來了風險：

1.以不交稅為目的，選擇超低價中介帶來的風險

很多中小企業，由于本身啟動資金不充分，出于資金節約考慮，在選擇必要的會計代理中介上，往往以市場的最低報價為衡量標準，而目前我國會計代理市場是非常混亂、良莠不齊、缺乏有效的監管和秩序的市場。不法的中介機構利用中小企業缺乏對財稅法律的認識以及僥幸心理，蠱惑新開企業以不交稅為目的達成雙邊合作協議，事實上由于低價引進服務，中介公司只能以降低工作質量或聘請低廉的務工人員從事財稅專業服務，為后期企業運營埋下了無數風險。

2.刻意不取得購進發票的風險

初生的有些中小企業為了節約成本，在購買經營所需的物質材料和維修服務上，往往以不開票形式獲取更低的購進價格，或從非正常渠道取得物質材料。這樣導致會計做賬時無法根據合法的正規票據確認成本，往往只能以不合規不合法的單據入賬，一旦面臨稅務檢查時，將不得不承擔成本不被確認、必須補繳所得稅另外繳納0.5-3倍罰金的涉稅風險。當然，由于我國稅務征管的特點，稅務檢查時，往往以檢查近2-3年賬為主，平時中小企業很少面臨檢查或抽查，一旦度過3年，該企業成本不合法的風險隨之降低甚至趨近為0。

3.賬外資金流動即不進對公賬戶隱瞞收入的風險

我國金融管理制度明確規定，中小企業經營結算必須通過人民銀行認可的金融機構和其結算方式完成結算。也就意味著企業必須建立良好的結算渠道、通過規范的結算工具來進行資金結算。事實上，我國相當多的中小企業沒有遵守這個基本原則，往往以個人賬戶來直接收取企業運營的服務收入款和支付日常的開支。企業以這種方式來逃避繳納更多的增值稅和所得稅。

如果該中小企業的某類經營業務全部都是賬外資金流動，稅務部門很難核查企業準確真實的經營收入。如果企業單方面的購進或銷售服務款項進入了對公賬戶，稅務部門是較容易地查實企業該筆業務申報納稅情況的。不規矩的中小企業必然面臨較大的違法稅法風險。

4.虛假申報用工人員的風險

有些中小企業為了降低利潤，實際上往往對真實的工作人員以社保補貼或延長試用期限降低人工支出;而在對外報表上虛假申報工資甚至購買學生名單和退休人員名單擴大工資申報成本。如果企業購買社保的正式員工比例過低，警覺的稅務工作干部會發現虛假的人員申報問題，中小企業將會承擔相應的法律責任。

5.企業股東抽離注冊資本和紅利，逃避個稅的風險

有些盈利的中小企業往往通過會計核算處理上的內部借款（即股東向公司借款）抽逃注冊資本金或變相分紅，從而逃避需要繳納個人所得稅。一旦被稅務部門查出尤其是股東借款超過一個納稅年度未歸還，對企業來說是需要補繳的個稅按20%稅率征收另加0.5-3倍的罰款，后果是很嚴重的。

6.商業回扣和灰色禮金過大帶來的風險

商業回扣和灰色禮金在企業經營過程中非常常見，但這些回扣和禮金都不可能有發票，更不可能代收受人扣繳個人所得稅。小的金額，企業以其他票據抵充難以發現。數額巨大的，往往沖抵的票據五花八門，給企業帶來了較大的稅務風險。

7.虛開增值稅發票、減少應納增值稅額的風險

由于我國一般納稅人企業當期應納稅額采取的抵扣制，部分中小企業為了少交稅，采取購買增值稅進項發票的方式，使當期應納稅下降或者對外虛開增值稅發票，賺錢傭金收益。這種現象為中小企業帶來的誘惑很大但風險也是最為巨大的，違法嚴重者是可以被判有期徒刑的。

8.中小企業領導對法律的態度、風險重視程度和應對決定了企業面臨風險的程度

追求利益是企業運營的目標，但企業盈利還需要在社會和法律的框架之內。很多中小企業為了追求利益不注重企業的文化和發展，不注重法律的準繩和約束，單位負責人對法律的態度、風險重視程度和應對決定了企業風險的程度，也直接影響企業內部員工的事物判斷標準。此時是需要國家監管部門加強對此的管理和正確引導的。

9.單位內部的會計人員的基本素質和職業操守以及法律意識也是決定企業財稅風險的主要因素

許多中小企業單位內部會計人員基本素質很低，這樣的執業會計人員或一味地迎合企業老板心理，以不交稅、偷逃稅為目的，或怕失去崗位，對違規違紀的經濟活動不敢加以杜絕和指正，或業務素質較低，很少參加國家財政部門舉行的繼續教育學習，對專業知識掌握不夠準確，導致企業會計核算無法真正揭示企業運營狀況和實際效果，最終形成了企業納稅申報的信息嚴重失真。造成企業主動或被動地偷逃稅現象。給中小企業帶來了風險。

防范以上的財稅風險，除了企業自身加強內部控制制度建設和風險防范外，國家可以從以下幾個方面著手：

1.國家進一步加強和完善中小企業會計法規的制度建設

風險的存在也表明我國基層的財稅管理制度需要進一步深化和強有力的執行，要針對中小企業出現的常見問題有明確而具體的措施和管控辦法。防微杜漸，把可能出現的風險遏制在萌芽之中。這樣也真正能讓中小企業更能感受國家宏觀減免稅政策帶來的惠利。

2.認真落實中小企業的監督機制和管理辦法

在宏觀政策給予中小企業大幅度的減免稅等優惠政策下，要引導企業遵守現有的法律政策，既在為企業提供良好的創業環境下，也要規范企業認真遵守現有的會計和稅法制度，國家基礎的監督和管理政策有剛有柔，合力并濟地引導并監管中小企業健康發展。

3.加強對社會中介服務機構的管理和整治

專業的中介機構對中小企業的幫助是非常大的，也是中小企業在成長和發展過程中亟須的。中介機構的價值觀直接引導著中小企業的發展。因此中介機構要有正確的價值觀和市場理念，必須嚴格遵守國家的法律制度。職能部門對中介機構要進行監督檢查，可以對中介服務機構建立準入和退市機制、設立信用等級考評和質量抽檢，培育一批服務意識好、專業性強、職業操守過硬的中介隊伍。這樣從社會層面上能正確引導中小企業的創業和發展理念。

4.加強社會輿論建設，讓中小企業的創業和發展在正確的價值觀下可以得到自由、愉悅、享受各方助力的發展

綜上所述，我國中小企業在目前良好的宏觀環境下得以快速發展的同時，也要警惕和防范有可能出現的財稅風險。國家可以通過法治、監督、引導和社會輿論等多個層面從外部環境上為中小企業營造良好的發展空間，中小企業也從內部領導的意識、員工的培育以及制度的建設上形成健康的環境機制，這樣成長起來的中小企業才真正有強大的競爭力和生命力。