煙草商業企業內部審計問題相關思考

王金能

摘要：煙草商業企業是國有獨資的壟斷性企業，內部審計工作是保證其穩定運營、規范經營的基礎性工作，也是響應國企改革的重要體現。然而部分煙草商業企業在內部審計工作實施過程中存在著一定問題，如內審工作獨立性不夠、審計范圍相對有限、內審質量不高等，會影響內審工作實際效能，這對于煙草商業企業發展顯然是不利的。基于此，本文對煙草商業企業內部審計問題進行了分析，并提出了一定建議，以供參考。

關鍵詞：煙草商業企業;內部審計;問題;建議

一、企業內部審計的作用分析

內部審計主要是指企業根據國家相關法律、規定以及內部審計準則要求，通過開展一系列獨立、客觀、公正的審計監督以及咨詢活動，對業務活動、內控工作以及風險管理的有效性、合法性以及完整性進行檢查評價，當發現問題時要及時提出改進建議，以完善企業治理。對于企業而言，內部審計工作發揮了重要的作用，它能夠加強企業風險防范、促進經營模式優化、提升綜合效益，讓企業能夠保持相對健康、穩定的發展態勢。內部審計從財務數據出發，能夠對企業經濟活動進行有效監督，對經濟活動的合規性、合法性進行評價[1]。內部審計能夠將財務工作存在的問題及時反映出來，及時控制財務風險，確保企業資產安全。同時有效的審計建議能夠輔助企業管理，為企業優化經營模式、完善管理體系提供可靠依據。

二、企業內部審計的主要內容

企業內部審計涉及范圍較廣，主要涵蓋了以下內容：（1）財務審計。財務審計是企業內部審計的基礎工作。內審機構將財務賬目作為切入點，對單位經濟活動在賬目上顯示的憑證、資產等進行審計，確認經濟活動以及資產是否真實存在，判斷財務數據是否符合規定。在財務審計過程中通過往來賬款審計、存貨清查審計以及現金監盤審計等活動，判斷賬證是否相符、原始憑證是否真實、合規等[2]。（2）合規審計。合規審計即為內控審計，是從規章制度角度對單位相關制度合理性、合規性等進行審計。通過合規審計及時發現制度中的漏洞，確保制度的可行性，有利于發揮制度的約束以及激勵作用，讓企業整個管理體系不斷完善。（3）效益審計。效益審計是以能夠量化的部門業績為切入點，對部門相關工作效率、投入產出效益進行審計。借助審計能夠將實際工作當中的困難、經驗充分反映出來，進而“揚長避短”，進一步提升實際工作效率。

三、煙草商業企業內部審計存在的主要問題

（一）內部審計的定位模糊，損害了內部審計獨立性，內部審計人員在日常監督職能的履行過程中，公司以加強內部審計全過程監督為由，被大量地介入本單位的內部監督管理事務之中，并且業務部門要求內審人員在有關單證上簽字，或者對表決性事項投票。內部審計部門的監督角色被異化為管理性的角色，造成內部審計在定位上的尷尬。一是一旦被審計對象日后查出相關問題，往往以內部審計人員已參與了決策或鑒證過程為由，要求內部審計部門分擔風險，從而使審計人員承擔了不應承擔的風險，二是無形中降低了業務部門的管理力度，認為有審計會在后面把關，重度依賴審計人員的能力，致使管理和監督的職能均大打折扣，增大了企業管理風險，也浪費了寶貴的審計資源。

（二）內審人員監督事項時間倉促，影響審計效果，主辦部門通知內部審計部門參與有關職能事項特別是監督事項有時較為隨意，相關資料提供也不完整，有的會只是臨時通知內部審計部門出席相關會議，給內部審計人員的準備時間很倉促，事務信息與監督的有效性得不到保障，對內部審計部門履行相關職能造成不利影響，在無形中放大了內部審計的風險。

（三）內部審計范圍需要擴大。大部分煙草商業企業會將內部審計工作重心放在財務審計上。主要履職監督檢查職責，以對財務資產和重要業務的合規性審計、查錯糾弊為主。在開展實際工作過程中傾向于事后監督審計，事前投入較少，不能及時預防漏洞。如今隨著信息化環境的不斷成熟，煙草商業企業業務信息流變得逐漸龐大起來。相關業務信息數據的真實性、完整性以及經濟性等均應該被納入審計范圍，但企業在這方面投入較少，依然存在一定缺陷，導致審計工作存在局限性[4]。

（四）內部審計工作整體質量有待提升。在實施審計工作期間，審計工作人員需要搜尋大量資料，包括會議記錄、討論記錄等。這些資料以及記錄內容均屬于審計工作底稿范疇，是審計過程以及結果的重要依據。審計工作人員需要對這些材料進行審核，并制成書面報告上交。然而在編制審計底稿的過程中存在不規范現象，如表述不準確、依據不充分、記錄遺漏缺失等。

四、完善煙草商業企業內部審計的相關建議

（一）保證煙草商業企業內部審計獨立性

一是構建內部審計委員會，內部審計部門地位愈高，其獨立性也就愈強，督察力度自然也就愈強。煙草商業企業需要對內審組織領導結構進行適當優化，可構建內部審計委員會[5]。同時在內部審計委員會下設立審計辦公室，與省公司審計處共同開展審計工作，對各市局公司實行審計委派制，由各市局一把手分管，省局審計處對各市審計工作進行業務指導，企業還可將各市局委派的審計人員人事關系、工資核算、晉升提拔上劃省級煙草商業企業直接管理，盡可能保持人事關系獨立、工資核算獨立，進一步提升審計部門的獨立性，讓審計工作得到客觀、公正地實施。二是退出可能損害內部審計獨立性的日常經營活動。內部審計獨立性是指內部審計機構和人員在進行審計活動過程中，不存在影響內部審計客觀性的利益沖突。中國內部審計準則第1101號---《內部審計基本準則》明確規定：內部審計機構和內部審計人員應當保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位的業務活動、內部控制和風險管理的決策與執行。

（二）適當擴大審計工作范圍

除了繼續完善財務審計工作外，還要重視內控審計建設。與財務審計相比，內控審計更加注重事前防范，提前發掘制度當中的缺陷與漏洞，事先糾正錯誤，保證制度的合理性與完整性。內控審計與業務流程具有極高的關聯度，部分審計工作人員對企業業務流程并不熟悉，這樣必然會對內控審計效能產生影響。企業可指派審計人員參與到業務工作流程當中，充分了解業務風險節點。審計人員也要與業務人員保持密切的溝通，結合業務人員提出的建議或意見對風險節點做出有效評估，對內控制度合理性、有效性做出評價，并提出改進意見，進一步提升內控效能，逐步由合規性審計為主向內部控制管理與評價轉變，最后推動向管理型審計發展。構建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的內部審計新模式。

（三）不斷提升審計工作質量

首先，煙草商業企業要對內部審計信息系統進行優化。在系統當中可增加數據檢測模塊以及風險預警模塊，為風險預警提供支持。數據檢測模塊能夠對實時數據進行監控，風險預警模塊由企業統一設置預警模型閾值，借助數據對經濟活動合理性以及合規性進行判斷。一旦數據參數達到閾值，系統將主動發出預警提示，審計人員便可提前做出防范，盡最大可能規避潛在性風險。其次，煙草商業公司要革新審計方法。審計工作應該逐漸擺脫傳統審計模式，實現以風險為導向的核心轉換。審計工作人員要理清風險評估思路，做好內控評估，將審計報告的紐帶作用充分發揮出來。通過將審計工作與企業戰略計劃以及風險評估充分關聯起來，牢牢抓住風險根源，促進企業達成戰略目標。

五、結語

煙草商業企業內部審計是一項系統性的工作，需要多個部門相互協作，才能落實到位。在內審工作開展過程中，煙草商業企業要確保內部審計的獨立性，并適當拓展內部審計作范圍，不斷提升審計工作質量，盡可能消除經濟風險隱患，為企業穩定運營保駕護航。

參考文獻：

[1]李娜.對地市級煙草公司內部審計工作的思考[J].財經界（學術版），2019 （15）：201.

[2]梁海燕.煙草行業內部審計問題分析及對策[J].財會學習，2019 （19）：153，155.

[3]林琳.淺析新時期煙草行業審計難點及對策[J].納稅，2019，13 （16）：182-183.

[4]施靖.煙草商業公司內部控制的現狀與改進途徑[J].現代企業，2019 （03）：75-77.

[5]宮井新.探究煙草行業內部審計現日狀及發展[J].商訊，2019 （08）：164.