內控視角下企業財務管理探究

丁莉香

摘要：企業作為經濟發展的主體，提高質量和效益是企業實現可持續發展的內在動力，企業的健康發展更是至關重要。現代企業的可持續發展，關系著我國市場經濟秩序和公眾利益，內部財務管理是企業管理的一個重要的組成部分，是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作

關鍵詞： 財務管理; 內控; 財務; 管理

隨著我國企業管理環境的不斷變遷，企業如何在不斷變化的市場中占據有利機會，必須重視企業管理，尤其是財務管理。企業財務活動貫穿于企業經營管理全過程，財務部門在企業制定目標、確定戰略、分析風險和做出管理等決策時扮演著關鍵角色，因此企業要建立一個符合國家法律法規、會計準則，適應企業發展的財務管理體系，更加規范和科學的處理相關財務問題，對企業資金流入與流出進行有效監管，有效記錄發生各項業務的資金使用等收支情況，保證企業各項資源穩定運轉，提高自身的綜合競爭力。

如何在新經濟環境中以內控視角完善企業財務管理，滿足外部監管單位內控合規要求，是企業未來發展中需要解決的問題。

一、企業財務管理存在的問題

（一）財務內控方面的制度不健全

很多企業的管理層對財務方面的認知存在一些問題，缺乏一體化的財務管控理念。在實際操作過程中，財務數據的來源和去向較為可靠，但忽略了過程的管理控制，導致一些不規范的財務行為得不到及時糾正和處理;而且內部的財務管理制度存在較多紕漏，很多制度制訂得過于籠統沒有細分化、理論性太強猶如空中樓閣缺乏落地可操作性，不利于監督管理財務管理行為。

（二）缺乏風險意識，缺少財務風險評估方案

財務部門風險意識淡薄，對風險缺乏認知和預判，對存在的風險缺少可靠的評估方案。隨著企業不斷壯大發展，企業的投、融資活動日益頻繁，資金的需要量節節攀升增長，企業現金流缺口不斷加大。在市場經濟環境不斷下滑的情況下，企業應收賬款居高不下，資產負債率高位運行，償債能力下降，為維持的運營，不得不采用多種方式進行融資，以獲取資金維持正常的生產經營，隨著融資的雪球越滾越大，企業資金管理成本上升，給企業形成籌資風險，給企業未來發展帶來了很多風險隱患。

（三）財務管理工作監督管理職能偏低

企業財務管理是對企業資金的獲得和有效使用的管理工作，其管理的目標是實現企業價值最大化，并追求企業價值的提升和市場占領上的競爭地位。資金管理是財務監管的一個重要組成部分。在企業財務管理體系中，對各業務部門的監管流于形式，對資金業務的形成過程不進行監管，只注重資金的支付結果和總額的管控，業務的合法合規如果依賴于各業務部門自主管理和控制，不僅會增加工作難度，也很難發揮監督作用。在預算方面，對預算目標缺乏有效分析，制定的預算目標不符合企業發展方向，預算編制不科學導致過度預算浪費企業資源或縮減預算影響企業戰略的實施;收支管理上沒有具體規范、透明的標準，可操作的空間很大為一些人以權謀私、侵吞公款創造了條件。

（四）財務管理人員綜合能力和素質不高

財務活動貫穿于企業的生命周期全過程，發起、操作、實施和管理都是由業務經辦人員進行，實施的成效取決于每個人的責任心、知識儲備及努力程度，所以人的因素是關鍵。財務人員的職業道德與素養，工作能力等因素都直接影響到財務控制的效果與質量，影響到企業的整體財務控制體系，是決定企業內部財務控制制度執行力度的主要因素。對于工作人員用心與否使內部財務控制不能有效預防，粗心大意、判斷失誤等情況時有發生，主要原因是工作人員在思想上和行動上未能達到內部財務控制的基本需求，對控制程序出現誤解或誤判，無論制度如何完善，都不能發揮其存在的意義。

二、分析從內控角度完善企業財務管理體系的措施

（一）建立健全財務管理規章制度

企業財務管理的提升，首先增強企業管理者在企業管理方面的內控意識，不斷提升財務方面理論知識，持續改進原有的傳統觀念，為完善內部管理體系做好準備。其次，應當從制度、流程出發，不斷進行完善與優化，讓制度、流程既符合國家法律法規，又符合企業實際，并具有可操作性，營造一個健康、良好的財務內控環境。

企業制訂了完善的制度也不能完全保證該制度的有效實施，首先要分析制訂的制度是否符合企業實際，其次，制訂的制度是否能夠落地執行;只有滿足企業實際狀況并能落地執行的制度才能保證企業財務管理制度的有效性。因此加強財務內部控制制度的細化與監管，并不斷加以修訂，以保證修訂后的財務管理制度符合企業戰略發展，并推動企業持續發展。不斷優化財務相關策略，保證每一筆收入與支出都有明確記錄和完備的手續。

（二）完善財務風險評估體系

市場環境瞬息萬變，企業的生存和發展在不斷變化的市場環境中存在很多不確定因素，不確定因素既是風險也有可能存在收益。企業要取得一定的收益，就需要具備承擔一定風險的能力，不管是哪一種風險，最終都會不可避免的演變成財務風險。首先，企業必須樹立風險觀念，貫徹全面風險管理理念，利用科學的技術方法，分析風險環境，識別業務過程中存在的風險，制定風險管理措施以達到規避風險和轉移風險，降低企業風險，以降低企業財務風險。其次，財務風險與財務工作是不可分割的，有財務工作的地方，就必然會遇上財務風險，但通過有效管理可以降低財務工作中的財務風險。

（三）不相容職務分離控制和財務授權審批控制

對不相容的職務，如果不采取相互分離的措施，就容易發生舞弊行為。為防止舞弊行為的發生企業應考慮并確定不相容崗位和職務具體有哪些，明確不相容崗位和職務的職責和權限，形成相互牽制、相互制約機制。只有對職務不相容的情況加以控制，才會有效的開展內部財務控制，將其作用發揮到最大。

企業應根據辦理經濟業務的性質、金額的大小，制定常規授權和特別授權以及實行集體決策審批或聯簽事項的管理體系，明確各崗位辦理業務和事項的審批權限范圍、各分管高層領導對分管業務版塊負責，對審批事項負監督和管理責任;禁止為規避權限管理及責任而故意拆分交易事項的情況。

（四）增強財務預算管理的內部把控

不斷變化的市場環境，對企業管理提出了更高的求，對財務管理把控的重要性也不言而喻。第一，做好全面預算規劃。根據企業的戰略規劃和市場實際情況制定預算目標，然后進行統一部署和編輯，使整個預算的規劃程序更加規范化、明確化，使預算達到管理目標、合理分配資源，達到提高實際工作的效率。第二，依據批復后的預算，分解并落實各個預算指標，規范整個預算流程。第三，在執行預算過程中按照財務預算目標，加強管理，定期檢查，加大收支業務的監管力度。第四，對各項預算指標的執行情況進行分析與嚴格考核，落實財務責任，兌現財務政策，促進企業對經濟行為進行定性約束和定量約束的格局，實現財務管理預算化。通過有效的監控與考核，企業資源的利用率能得到大大的提升，有效管理經營風險，從而實現收入利潤的提升。

（五）重視財務人才的管理與培訓

重視人才的發展和管理，是現代企業管理的基本要求。企業財會人員不僅要充分了解我國相關法律法規，精通財會專業知識，而且要諳熟企業生產營銷方面的基本知識。隨著信息技術的飛速發展，財會電算化已經走入企業，財務人員如何利用信息技術發揮財務管理作用，對財務人員的專業技術提出了更高的要求。企業應加強對財務人員的管理與培訓，提高財務人員的整體素養，培養出更多優秀的財務人員，使其能為企業謀得最大利益。在培訓內部財務人員同時，還要積極引進高水平的財務管理人員。對于財務人員自身來說，要解放思想，打破呆板陳舊的管理思維，加強自我學習自我提高，通過補充新的財務知識與理念，更新自身的知識結構，保持高水準的專業態度。憑借自身的專業知識、能力儲備和發達的信息系統以實現高質量的財務管理，才能適合企業財務管理體系的要求。

綜上所述，在經濟增長放緩，產能過剩的市場環境下，企業財務管理優勢的發揮對維持企業可持續發展、保值增值具有重要的作用。近年來，我國財稅制度每年都有不同程度的變化，財稅制度的變化對企業財務管理提出了新的目標和要求，因此，在制度體系建設過程中，必須重視完善財務管理體系。

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