加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制策略探析

[摘 要]當(dāng)前社會(huì)快速發(fā)展，企業(yè)也跟隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)以及維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序工作對(duì)于社會(huì)的發(fā)展有著無(wú)可替代的作用。然而由于一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)缺乏質(zhì)量控制策略，同時(shí)也缺少外部的監(jiān)督工作造成審計(jì)質(zhì)量偏低，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。文章對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，并且分析影響審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)因素，為加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量提供有效的措施。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)師;審計(jì);質(zhì)量控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.14.163

加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制是從業(yè)人員保證審計(jì)質(zhì)量所制定的程序，也是確保貫徹執(zhí)行相關(guān)政策、提高工作效率的關(guān)鍵。審計(jì)質(zhì)量控制也需要嚴(yán)格按照計(jì)劃目標(biāo)來(lái)采取相應(yīng)的手段、適應(yīng)政策環(huán)境，對(duì)其中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行干預(yù)控制，并且做好系統(tǒng)性的反饋。

1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題

1.1 缺乏正確對(duì)待審計(jì)質(zhì)量控制的認(rèn)知

由于當(dāng)前社會(huì)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化莫測(cè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也面臨著前所未有的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在這種環(huán)境下，很多事務(wù)所會(huì)為了應(yīng)對(duì)當(dāng)下的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)從而開(kāi)展一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的工作，同時(shí)也會(huì)存在一些會(huì)計(jì)師缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制，僅僅是為了追求片面的利益而導(dǎo)致其存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。甚至有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了盈利而虛假捏造審計(jì)結(jié)果，這樣會(huì)使得相應(yīng)的結(jié)果無(wú)法滿(mǎn)足客戶(hù)的需求，不僅耗費(fèi)了大量的人力與物力，也在無(wú)形之中增加了審計(jì)質(zhì)量控制的成本，其所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)都大大增加。

1.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管控機(jī)制不完善

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想提高審計(jì)質(zhì)量，需要完善的管控機(jī)制作為保障。但是當(dāng)前很多事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量管控機(jī)制仍然存在一定的問(wèn)題。一些事務(wù)所會(huì)將眼界局限短期的利益追逐上，因此對(duì)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制不夠重視，也沒(méi)有形成更為完善的控制體系。會(huì)存在一些低劣審計(jì)造成事務(wù)所名譽(yù)上的損失，也為事務(wù)所的發(fā)展埋下了法律隱患。在事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)等方面不清晰合理，同時(shí)也會(huì)存在一些職能交叉重復(fù)的現(xiàn)象，任務(wù)安排不夠合理、缺乏有效的審計(jì)制度作為監(jiān)督，無(wú)法提供指導(dǎo)價(jià)值。甚至一些審計(jì)技術(shù)人員理念較為落后，沒(méi)有運(yùn)用到信息技術(shù)作為支持，也沒(méi)有及時(shí)地與國(guó)家政策相接軌，因此審計(jì)質(zhì)量也是較低。

1.3 從業(yè)人員執(zhí)業(yè)技能水平不等

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的從業(yè)人員技能水平不等，仍然需要提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，需要高質(zhì)量的審計(jì)工作作為支持，這也需要從業(yè)人員具備良好的道德水準(zhǔn)，掌握更為專(zhuān)業(yè)的基礎(chǔ)技能，了解當(dāng)下的政策法規(guī)。而有些事務(wù)所并沒(méi)有重視對(duì)員工的素質(zhì)教育，會(huì)使其缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)作為支撐，并且從業(yè)人員整體素養(yǎng)不高，使用較為落后的審計(jì)理念和方法，因此審計(jì)質(zhì)量也無(wú)法得到保障。

2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制策略

2.1 革新審計(jì)質(zhì)量控制觀(guān)念

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，首先，就需要革新觀(guān)念，樹(shù)立正確的質(zhì)量控制觀(guān)念。因?yàn)楫?dāng)前社會(huì)處于快速發(fā)展的模式下，而在多變的環(huán)境中經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也是變幻莫測(cè)。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)并不明朗，因此也會(huì)使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所想要在這個(gè)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足的發(fā)展，就需要一個(gè)明確的目標(biāo)、一個(gè)正確的理念來(lái)作為引導(dǎo)。首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制工作做好定位，尤其是在內(nèi)部加強(qiáng)員工的宣傳教育工作，做好專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，使得內(nèi)部都能夠重視審計(jì)質(zhì)量。其次，需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高自身的法律意識(shí)，結(jié)合當(dāng)前多變的市場(chǎng)環(huán)境來(lái)做到與時(shí)俱進(jìn)。可以聘請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)性更強(qiáng)有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)對(duì)客戶(hù)或者相關(guān)業(yè)務(wù)存在的一些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而防范于未然。其中也需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工的道德意識(shí)的培訓(xùn)，時(shí)刻遵守國(guó)家政策，防止出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)等現(xiàn)象。當(dāng)然會(huì)計(jì)師事務(wù)所也需要從理念上進(jìn)行革新，嚴(yán)格按照當(dāng)前國(guó)家政策理論的變化來(lái)做好工作上的調(diào)整，并且積極更新知識(shí)儲(chǔ)備，做到與時(shí)俱進(jìn)，這樣才能夠緊跟時(shí)代的變化，使自身具備更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，在加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制工作時(shí)也可以游刃有余。

2.2 強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要優(yōu)化內(nèi)部的控制體系，通過(guò)更為完善的機(jī)制作為保障來(lái)確保其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制具備核心競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也能夠?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所未來(lái)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要功能就是審計(jì)職能，因此要將工作重心放到核心上，同時(shí)需要調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)部能夠各司其職，內(nèi)部管理關(guān)系明確，舉報(bào)通道順暢。另外，要在內(nèi)部建立更為科學(xué)的審計(jì)制度，結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下的諸多政策來(lái)制定合理的審計(jì)規(guī)劃，同時(shí)也需要對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)范化的管理，結(jié)合國(guó)家發(fā)展的需求、政策法規(guī)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以此來(lái)提升審計(jì)質(zhì)量。當(dāng)然隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)、云技術(shù)的發(fā)展，也會(huì)使得越來(lái)越多的新技術(shù)應(yīng)用到質(zhì)量控制體系中，因此也需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所革新觀(guān)念，引入更多的新技術(shù)到相關(guān)工作中，進(jìn)而加強(qiáng)工作質(zhì)量，提升工作效率，利用更為先進(jìn)安全可靠的信息管理技術(shù)和方法，為提高審計(jì)質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)的保障。

2.3 提高從業(yè)人員素質(zhì)能力

人才隊(duì)伍的建設(shè)對(duì)于提高審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，需加強(qiáng)人才隊(duì)伍的建設(shè)，提高從業(yè)人員的素質(zhì)能力。需要在新時(shí)期下培養(yǎng)一批復(fù)合型人才，這需要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)。首先，在對(duì)人才進(jìn)行選擇時(shí)，就需要從各個(gè)方面進(jìn)行充分的考量，確保其具備較高的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)，同時(shí)也需要具備良好的工作經(jīng)驗(yàn)，這也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。其次，需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)工作，尤其是通過(guò)專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)來(lái)提升其綜合素養(yǎng)。最后，需要在其中建立更為完善有效的考核制度和激勵(lì)制度等，通過(guò)一系列的激勵(lì)機(jī)制等來(lái)增強(qiáng)員工的歸屬感，也可以激發(fā)工作人員的積極性，使其投入更多的熱情到工作中。通過(guò)制度來(lái)嚴(yán)厲約束一些違法亂紀(jì)行為，嚴(yán)懲舞弊行為。通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)做好激勵(lì)工作，進(jìn)而為提高從業(yè)人員的素質(zhì)能力奠定基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)更好地吸引人才和保留人才，因此在內(nèi)部要制定更為科學(xué)完善的薪酬激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)薪酬保障作為基礎(chǔ)來(lái)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)源源不斷的新鮮血液，提高內(nèi)部審計(jì)人員的競(jìng)爭(zhēng)力，以此來(lái)為提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量提供保障。

2.4 積極適應(yīng)外部發(fā)展環(huán)境

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)展中應(yīng)當(dāng)積極地與外部環(huán)境相對(duì)接，尤其是響應(yīng)國(guó)家政策。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作也需要其承擔(dān)好自身的責(zé)任，可以呼吁國(guó)家立法部門(mén)來(lái)完善關(guān)于會(huì)計(jì)行業(yè)的法律法規(guī)，關(guān)于當(dāng)前的法律漏洞進(jìn)行補(bǔ)足，防止一些不法分子鉆法律漏洞。結(jié)合政府職能的權(quán)責(zé)范圍來(lái)加強(qiáng)其監(jiān)督工作，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)完善信息披露制度，并且引入第三方的監(jiān)督機(jī)制，這樣可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)工作職能，確保被審計(jì)單位能夠有效地保證其合法權(quán)益。

3 結(jié)論

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的控制是實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵，也是提升事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。當(dāng)前審計(jì)質(zhì)量控制工作仍然存在很多的問(wèn)題，而事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)其充分重視，將之作為事務(wù)所生存與發(fā)展的根本關(guān)鍵，通過(guò)革新觀(guān)念、增強(qiáng)法律意識(shí)、優(yōu)化內(nèi)控體系等措施來(lái)提高審計(jì)質(zhì)量。

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[作者簡(jiǎn)介]李慧慧 ，本科，初級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)審計(jì)。