企業財會內部控制存在的問題及解決措施研究

[摘 要]隨著我國社會經濟體制改革的深入與發展，對各行業領域均提出更高層面的要求。對產業鏈進行優化升級，意味著我國的制造業也將會有著空前的機遇。體制改革的推進將會是一柄雙刃劍，優勝劣汰。我國企業應當立足國情，強化內部管理控制以及風險控制，提高財務管理的工作質量，才能使企業長久發展。文章研究企業財會內部控制在建設過程中出現的問題，并采取科學合理的手段來規避其弊端，從而為發展我國制造業打下堅實基礎。

[關鍵詞]企業內部控制;財會管理;風險防范系數

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.14.203

企業的發展需要一個良好的企業構架為基礎，完善的內部控制系統能夠引導企業實現可持續的健康發展。企業內部控制發展需要結合會計和管理的協同作用，將深化財務管理理念作為穩定企業發展的首要因素。因此企業財會在用人方面應當合理并且有明確的分工，結合公司的體制做好財會方案，了解市場需求控制公司資源，最大限度上避免出現資源浪費的現象，對于公司中內部控制面臨的困境，提前采取有效的手段預防財務風險，才能有效保證企業財會內部控制的有序性，確保企業在國有經濟市場份額中占據優勢。

1 企業內部控制建設中存在的問題

1.1 內部控制意識淡薄

我國不斷優化升級產業鏈結構，使其發展方向逐漸向制造業靠攏，然而我國中小型制造業的工作重心大多是適應市場變化，往往缺乏嚴謹的建設體系和內部控制系統，導致企業頻繁發生管理系統癱瘓、成本居高不下以及生產效率低等突出問題，比如青島A制造業為家族式管理模式，即所有權和經營權集中到企業不少人手中，導致企業產權模糊，某管理層在實行經營決策時常摻雜個人情感因素，潛意識里認為內部控制會減弱自己的使用權力，當應對快速發展的市場變革時沒有實行正確的經營決策，在很大程度上削弱了企業的競爭實力。此外，企業在實行內部控制過程中需要制定長遠的發展目標，對于資金和人力的使用也應當運籌帷幄，做好內部控制建設的第一把手，而部分企業正是由于內部控制意識薄弱，短期內沒有形成明顯效果而松懈管理，導致企業經濟發展緩慢，給我國制造業帶來大面積影響。

1.2 財務管理理念不明確

由于我國制造業在實行預算管理過程中沒有明確的實行標準，企業資金閑置或者浪費現象層出不窮，因此合理利用資金和控制財務風險是確保企業內部控制的關鍵所在。一方面，沒有形成統一的固定資產成本核算標準。我國制造業的資產來源主要是機器設備和廠房購置，而財務管理人員將核算目標集中在資金貨幣的流轉渠道，往往忽略了工作過程中產生的折舊，且核算方法較為單一，無法完全適應現階段制造業的折舊工程，從而容易出現企業資產的賬實不符或者存在賬外資產的現象。另一方面，沒有制定嚴謹的預算編制和嚴格的審批制度，導致資金流向不明確。一些制造業在開展后期項目時需要大量的資金投入，尤其是在采購過程中抬高價格進行產品收購，導致資金漏洞越來越大，卻無法查明資金的具體流向。資金制度不透明，預算執行力度偏低，均造成了企業內部控制的薄弱環節。企業的預算編制工作往往流于形式，其工作總結不到位，文獻記載也無從查證，這就導致企業在編制預算時沒有參考標準，極大地降低了企業的財務管理水平。

1.3 內部審計不嚴密，風險防范系數低

我國制造業發展較為緩慢，且普遍存在的現象是內部審計控制力度明顯低于外部審計的監督機制，嚴重影響了企業內部管理的規章制度。由于我國大部分的中小型制造業屬于家族式管理，主要表現為集權式管理模式和親情式管理模式，企業股權過于集中，導致財務部門的審計工作往往脫離了公平、公開的執行標準。此外，現階段制造業市場經濟存在著多種不確定性的財務風險，導致其在面對突發情況而沒有采取科學的管理方案，這說明風險評估機制的建立能夠在可控范圍內降低風險發生率，因此，企業應當提前采取應對風險的有效措施。

綜上所述，2018年12月青島B公司成立督察小組，對制造業公司的銷售環節和收付款系統的內部控制進行清查，發現以下四點。①在生產環節，B公司制造完成生產產品后，交由生產部門填寫合格入庫清單;②在銷售環節，B公司崗位下的銷售部門按照貨物的發出量編寫通知清單，不僅要通知倉庫一方來進行發貨，還要委托運輸部門進行貨物托運;③在產品發出環節，銷售部門按照倉庫開出的貨物清單填寫相關發票，并做出產成品的明細賬目;運輸部門則起到懲戒作用，將明細賬目與發票交由財務部門審核登記;④在賬務處理環節，財務部門將明細賬目認真核對，確認無誤后通知出納結算貨物款項。就其中一項進行內部控制的具體分析，該企業并沒有切實做到職責分離，尤其是在產品入庫、供貨以及裝運貨物等環節，企業應當設立單一的倉儲部門，職能體現是填寫貨物入庫單和發貨單，而上述表述中企業一職多用，不能私自交由生產部門和銷售部門處理貨物的清單問題，這樣會造成收入與存貨不相符合的現象，一旦賬目出現問題，難以查明問題所在，將會對企業造成不可彌補的損失。

2 加強企業內部控制建設的有效策略

2.1 完善內部控制機制

企業內部控制建設過程中需要全員參與，定期培訓相關的風險防范知識和專業技能，明確內部控制的發展方向是促進企業健康發展的有利條件，并選擇性借鑒優秀企業的內部控制管理制度，同時要積極完善企業內部的獎懲機制和組織結構。

2.1.1? 企業內部獎懲制度

企業內部制定嚴格的獎勵和懲戒機制能夠實時對內部成員進行考核，提高企業文化建設。我國制造業在實行內部獎懲機制過程要做到公平、公正、公開，對于工作表現優異的個人或者集體進行表彰，并給予一定的現金或者實物獎勵，以形成良好的榮譽感和責任感;對于多次違反企業規章制度且情節較為嚴重者應當提出嚴厲批評，并按照獎懲機制對個人或者部門進行懲戒，以此來起到警示作用。通過建立明確的內部獎懲機制，企業在實行內部控制管理時便能有標準可依，體現了內部控制的有序性。

2.1.2 企業組織結構

企業為切實保障內部控制的建設，需要不斷調整組織結構，科學合理進行崗位設置，不僅需要加強各部門間的交流合作，而且應當在完善內部組織結構時提高工作效率的實效性。

2.2 提高財務管理質量

對于企業的財務管理工作來說，合理的預算機制是提高企業資金利用率和安全控制的有效措施，這需要企業發揮自身產業優勢和文化建設，為應對市場變化而不斷調整產業結構，才能有效預防風險發生。其一，編制科學的預算機制。企業應當結合自身發展情況和市場政策，對未來的資金使用情況做出預算，精確到每一筆資金的流向渠道，同時借鑒相關的文獻和總結經驗，制定明確的預算編制。其二，規范管理預算執行流程。為了避免各部門或工作人員對預算的編制項目進行隨意更換，企業應當加強監督管理制度，嚴格把控預算環節的管理職能。其三，總結預算審查經驗。預算編制需要詳細記錄其執行過程，并及時做出事后總結工作，為下一次編制預算提供數據基礎。除此之外，企業應當及時完備固定資產的信息更新系統，確保設備使用和自身資產情況，便于企業做出合理的經營決策。首先，根據固定資產的特有性質采取相應的折舊方法，若會計計量期內產生等額折舊的固定資產，應當采用年限平均法進行折舊;若企業固定資產的效用值隨著使用壽命縮短而呈現降低趨勢，對于經常更新的機器設備應當采用加速折舊法。其次，要定期清查固定資產的使用情況和維修年限，對其購入時間、價值進行注明，以及現在價值的有效評估。

2.3 構建嚴格的內部審計和風險評估機制

現階段，我國大部分制造業內設審計機構歸屬于財務管理的管轄，不利于審計工作的規范運行，因此企業應當單獨設立審計機構，避免部門紛爭和既得利益管理層的相互干擾，從而提高審計工作的嚴謹性，從而促進企業內部審計的監督控制水平。我國制造業的風險來源主要取決于以下兩方面：一是外部市場經濟環境干擾;二是內部控制風險管理。因此，企業應當審時度勢建立完善的風險評估機制來適應企業發展，從而發揮出企業的競爭優勢。一般來說，企業需要根據市場面臨的各種風險進行預測，隨之嚴格制定解決方案來控制風險的發生率，最后建立多元化的信息系統評價制度，汲取防范經驗，促進企業健康發展。

2.4 完善風險預警系統

由于市場控制存在各種不確定性風險因素，如果企業內部沒有形成風險預警系統，一旦出現管理系統崩潰等現象，必然會對企業的內部控制產生嚴重后果。因此在市場經濟較為混亂的時期，企業必須提前部署風險防范系統，提高內部風險的監管質量，通過制定評估機制來規避風險的發生率。此外，企業需要在日常運營中為全體員工普及風險防范意識，比如定期培訓相關課程、建立完善的專業知識體系、聘請專家來進行企業風險知識的講座和預防措施等。

2.5 提高企業內部財務流程控制

我國制造業在實行內部控制工作時需要加強管理采購環節的付款業務、存貨管理業務以及銷售環節的收款業務等，合理運用企業資金和控制財務風險是加強內部控制的有效保證。首先，企業應當根據業務訂單嚴格制訂采購計劃，精細化管理貨物的核實制度、款項審核制度等。其次，企業需要指定工作人員及時清查貨物數量，精確記錄領料單的申領環節，各部門間做好賬目的交接工作，保證貨物的質量問題和管控力度。最后，明確銷售環節的款項入賬，做到賬實相符，避免出現資金流向不明確等現象發生。

3 結 語

綜上所述，提高企業財會內部控制執行標準是不斷適應市場變化而規避風險的有效保障，結合企業自身的發展現狀，對于企業面臨的各種困境采取相應的解決方案，才能有效促進企業實現可持續發展目標。我國制造業占據國家經濟市場的絕對優勢，加強其內部控制和財務管理水平，能夠維持整個企業的長效發展。因此，企業應當建立完善的內部控制管理監控系統，制定嚴格的風險評估機制，加強預算編制和審計流程，這樣才能提升企業的核心競爭力。

參考文獻：

[1]李靜.財務管理視角下制造型企業內部控制體系建設路徑探析[J].內控經緯，2016（6）：166，226-236.

[2]劉偉霞.加工制造企業內控管理中的關鍵工作分析[J].中國鄉鎮企業會計，2018 （2）：185-186.

[3]楊芳.淺談企業財會內部控制存在的問題及解決措施[J].納稅，2017（4）：34.

[4]馬士營.淺談企業財務內部控制存在的問題及解決措施[J].財經界（學術版），2016（17）：187，189.

[作者簡介]王曉燕（1988—），女，漢族，山東濰坊人，會計碩士研究生（MPAcc）在讀，職務會計，中級會計師，研究方向：財務管理、會計實務、審計。