論行政事業單位如何加強內部控制建設

摘 要：近年我國經濟始終在高速發展，社會也進入了一個全新的發展狀態，在此背景下，行政事業單位內部控制制度需要向著全新的方向不斷改變，而推進供給側結構改革更是行政事業單位在發展中十分重要的一點。供給側結構改革要求行政事業單位加強內部控制制度建設。作為社會中一個非盈利的單位，與市場中其他企業存在非常大的區別，需要為社會的公共服務體系建設帶來積極影響，并且響應國家的新政策，不斷地加強自身建設。在全新的形勢下，行政事業單位在日常運營中更需要應用內部控制制度，并且發現內部控制制度在實際使用時存在的問題，強化行政事業單位發展的整體效果。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制建設;內控制度;風險控制

中圖分類號：D630? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）10-0097-02

引言

行政事業單位內部開展內部控制制度建設尤為重要。傳統的行政事業單位中，由于在管理上存在問題，出現了一些貪污腐敗的情況，讓行政事業單位的內部資源以及資金沒有得到合理的分配與利用，行政事業單位的服務水平也在逐步下降。行政事業單位在社會中失去了其獨有的影響力，更給政府的公信力帶來消極影響。在這一階段，需要提高行政事業單位的整體服務水平，讓行政事業單位可以獲取公眾的信任。無論是社會服務或者是社會管理都做好行政事業單位應做的工作，才能為行政事業單位的整體發展帶來積極影響。目前，我國很多行政事業單位雖然開展內部控制制度，但是其成效相對較差，存在一系列問題有待解決。

一、當前行政事業單位內部控制建設中存在的問題

第一，忽視內部控制。目前我國很多行政事業單位，普遍存在的最大問題就是忽略內部控制制度的使用積極性，以及使用效果。無論是行政事業單位隊的管理層或者是下級的工作人員，其主要的工作任務都在公關職能上，卻忽略了內部控制制度對于行政事業單位自身發展的重要意義，在資金的使用上經常會出現超預算的情況，讓內部控制風險系數十分大。事業單位雖然不是以營利為目的，但是如果行政事業單位中的工作人員大幅度出現以權謀私的情況，就會讓行政事業單位的發展效果直接下降。

第二，制度不健全。由于我國針對行政事業單位內部控制制度的法律法規不完善，沒有相關規范的出臺，讓行政事業單位在實際使用該制度時，其使用效果相對較差。無論是制度的不完善或者是制度缺乏權威性、可執行性，單位內部的工作人員并不遵守該制度，仍舊我行我素，都會給行政事業單位的整體發展帶來消極影響。內部控制制度缺乏約束力，無法滿足行業以及社會整體發展，也是當前在使用內部控制制度時存在的問題，讓內部控制制度建設面臨非常大的困難。

第三，風險控制不到位。由于行政事業單位和市場中的其他企業在形式上存在著非常大的區別，行政事業單位本身并不存在自負盈虧的情況，運用的是國家資源以及公共資源，進而導致很多行政事業單位自身的控制風險意識相對較低，無論是內部控制還是風險控制意識都相對較差，極易造成國家資源的大量浪費以及大量流失。資金無法合理分配，導致出現的資源分配不均問題，預算超標不能得到快速控制，直接影響到行政事業單位的整體發展。加之行政事業單位在發展時，其自身沒有競爭性，很多群眾認為行政事業單位是鐵飯碗，但一旦形成財務風險，事業單位同樣沒有應對的能力，也沒有應對的方案，給行政事業單位帶來非常大的負面作用。

二、行政事業單位加強內部控制建設的對策

（一）領導要高度重視內部控制建設

任何一個行動都是受到其思想的影響性支配的，正所謂行動是由意識支配的。行政事業單位想要真正讓內部控制制度在單位內有效地應用，并且發揮行政事業單位內部控制制度的全部積極意義，需要領導者以及事業單位內全體員工，高度重視內部控制制度建設。從內部控制制度建設的意識入手，讓更多的工作人員了解內部控制制度的意義以及價值，在日常工作中才能真正將內部控制制度的理論知識融入到工作當中，并且遵守行政事業單位下發的相關制度及相關要求，自覺地約束個人行為，將內部控制制度向著更好的方向發展。

內部控制制度意識的提升能讓整體的實用價值不斷提升，而行政事業單位的管理者，在事業單位中更起到了模范作用。模范作用指的不僅僅是領導在日常工作中的工作態度、工作行為，更關系到其他的工作人員是否會重視內部控制制度，內部控制部門在工作時，其工作質量以及工作積極性、工作的溝通效果能否快速提升。領導的態度與內部控制制度的使用價值，使用效果有著非常大的關系。為此，要求所有行政事業單位的管理者對內部控制制度十分重視，將內部控制制度引入日常的工作中，而領導更需要起到帶頭的作用，加強對內部控制制度的宣傳以及教育，定期開展內部控制制度講座。通過不同的渠道喚醒所有工作人員內心對于內部控制制度的了解。只有內部控制制度真正地與日常的工作與生活相融合，形成體系，才能發揮其效應。單位更需要做好季度目標、年度目標的整體規劃，讓行政事業單位做到可持續發展，擁有長遠的戰略目標。所有的工作崗位都需要結合崗位的實際需求以及工作人員自身的狀態進行匹配。在工作時，需要制定近期目標以及長遠目標，始終將自我約束和自我改造作為工作中最重要的一點。事業單位工作人員更需要遵守工作的準則，提高自己的工作能力以及服務能力。

行政事業單位直接代表了中國政府在民眾之間的公信力，領導要以身作則，工作人員更應該始終牢記為人民服務，無論是言行還是財務管理都需要遵循內部控制制度的整體規范，以及相關準則。領導要帶頭行動，帶動行政事業單位良好的工作作風，將行政事業單位的內部控制制度真正地落在實處。不僅如此，還需要加強行政事業單位內的資金管理以及資產管理，這是內部控制制度在應用時最重要的一點。由于行政事業單位的資金與市場中的其他企業存在非常大的區別，很多的資金是由政府相關部門下發，然而如果在行政事業單位開展資金管理時，沒有有效應用好內部控制制度，就會發現在工作中存在大量的問題，甚至出現小金庫、貪污等問題。為了盡可能地降低由于工作失誤而造成的行政事業單位內資金損失、資源損失、固定資產消耗過度等不同的情況，需要完善工作體系，修訂工作中存在的漏洞，讓行政事業單位的內部控制部門與財務部門共同發展，既保證每個部門的自主工作權利，也能讓各部門之間相互溝通、相互聯系，增強行政事業單位內的整體聯系效果，讓行政事業單位內的工作效率不斷上升。

（二）建立健全內部控制制度

在行政事業單位內開展內部控制制度時，十分依賴于制度本身的制定，一旦行政事業單位脫離了制度的約束以及制度的管控及效果就難以達到預期的目標。作為行政事業單位內部控制制度的制定者，應明確不同行政事業單位之間存在的區別，可以借鑒優秀的事業單位制定的相關制度，但是卻不能將這一制度直接應用到其他的事業單位中。根據該行政事業單位所具有的特殊情況，制定符合行政事業單位發展的內部控制制度，才能讓行政事業單位發展效果滿足社會上對于事業單位的整體要求，并且細化各個部門的工作內容。結合該地區的實際情況以及單位的內部控制實際需求，制定可操作性高、科學性、系統性、合理性的內部控制制度，明確每個部門以及每個崗位應負起的職責，應擔負起的內容，將內部控制制度直接滲透到每一個工作環節，這種方式可以快速提高內部控制制度在實際使用時全體部門的工作效率以及工作效果。行政事業單位在開展內部控制制度時，更需要做到與時俱進，保證工作開展環節中始終優化該制度，補充制度條例，讓行政事業單位的內部控制制度更加具有科學性及實效性。

（三）加強風險防控

在應用內部控制制度時，還需要強化行政事業單位內部的風險控制意識，以往有很多行政事業單位的財務管理人員，或者是其他管理者認為由于行政事業單位獨特的工作制度以及工作價值財務風險是不可能出現的。然而大量的實踐表明，行政事業單位同樣會出現不同的財務風險，甚至會給行政事業單位的經營管理帶來非常消極的影響。通過大量的經驗、教訓總結，提高識別能力以及控制風險的能力十分重要。事業單位需要建立單獨的審計部門以及財務部門，確保所有的固定資產以及流動資金使用效率達到最大化，定期在內部安排相關的審計人員，禁止個人以權謀私、貪污或者是占用國家資源內部控制制度，可以有效杜絕一切不規范的行為，無論是越權、翹班、串崗等都可以直接降低其發生的幾率，對于行政事業單位整體而言其發展效果十分優秀。不僅如此，在行政事業單位內還需要建立單獨的審計部門。其主要的目的是為了監督財務工作部門的工作狀態以及工作效果，對于財務部門而言，每一筆資金的使用都需要量化考核，確保審計的公平性與獨立性，審計部門不受到其他部門的管理，其目的是讓審計部門所有的工作人員在實際工作時，可以真正為行政事業單位管理帶來積極影響。審計部門的工作人員還需要快速發現在行政事業單位內部應用控制制度時存在的問題及時地提出問題，尋求盡快解決。

結語

綜上所述，行政事業單位在發展過程中想要提高核心競爭力，更好地為人民服務，就需要在行政事業單位內建立好內部控制的環境，并且強化內部控制意識。要求行政事業單位內部，無論是管理者還是工作人員都需要了解內部控制制度對于行政事業單位發展的重要意義，并且健全相關的制度，增強行政事業單位的風險防范，讓行政事業單位的管理狀態不斷增強，始終為行政事業單位可持續發展帶來積極影響，同時也能做到社會主義民生建設以及公共服務體系建設的水平逐步提升。

參考文獻：

[1]? 項曉克.行政事業單位全面預算管理與內部控制建設措施分析[J].現代經濟信息，2019，（18）：247.

[2]? 廖倪躍.內部控制信息系統在行政事業單位建設中的實踐探索[J].現代經濟信息，2019，（16）：54.

收稿日期：2019-10-28

作者簡介：孟巍巍（1973-），女，黑龍江哈爾濱人，主管會計，高級會計師，從事行政事業單位內部控制與財務管理研究。