實施財務監管　降低合同執行風險

摘 要：市場經濟是法治經濟、契約經濟，合同是商品經濟的產物，是商品交換的法律表現形式。近年來，隨著企業經濟業務總量與種類的不斷增加，企業面臨越來越多以簽訂合同為模式的經濟業務。有效地利用企業現有的各類信息資源，將過去財務部門對經濟業務進行事后財務監管的管理模式轉變為監管經濟業務的全過程監管模式，對真正意義上實現業財融合，降低企業內外部經營風險，有著極為重要的意義。

關鍵詞：合同;財務監管;執行風險

中圖分類號：F234? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2020）10-0197-02

一、實施財務監管降低合同執行風險的主要目的

（一）全面提升公司業財融合水平

近年來隨著經濟業務的持續發展，傳統財務監管水平已無法完全適應目前企業的發展趨勢，尤其面對市場化商品經濟的持續發展，各類經濟業務都以簽訂合同為主要形式。但是，企業的相關業務人員對合同管理的認識和理解仍然停留在舊的觀念，即財務部門對業務的監管只需停留在付款階段，無須對合同雙方的資信能力以及履約情況等其他方面進行監管。但這種單一性監督模式不僅沒有從本質上提升企業管理水平，也割裂了企業對單項業務的全過程管理要求。因此，將財務監督貫穿經濟業務全過程是企業順應經濟發展潮流的大勢所趨。企業管理會計水平的高低，實質上是企業應用經濟學和管理分析與解決企業經營管理實際問題的水平的高低。

（二）有效降低企業各項經營風險

合同管理是對合同的審批、簽訂、履行、變更、終止、違約處理等全過程進行計劃、組織、控制、調解和監督檢察等管理活動。來自于合同管理過程中的風險既包括合同本身產生的法律風險，也包括外部因素引起的法律風險。在一定程度上，合同風險是絕大部分企業法律風險的源頭，大部分法律風險都是因為合同本身不完善或者合同履行過程出現了問題而產生的。因此，如何降低合同風險以及附帶的相關損失，并充分借鑒各類合同風險案例的經驗以及教訓，對企業經營管理有著極為重要的意義。

二、實施監管降低合同執行風險的主要做法

（一）構建企業全流程合同監管體系

1.合同訂立階段

（1）招標流程。根據法律規定，招標、投標是訂立合同的基本方式。因此，在招標環節業務部門需要嚴格執行招標法定流程，通過法定招標機構或者有資質的招標代理企業進行招標，業務部門在合同簽訂環節時必須提供明確的招標文件，財務部門方可審批通過。

（2）資信審查。資信審查主要是針對當事人的履約能力和履約信用的審查。業務部門應對進入打標成功的企業進行資信風險評估，并將評估結果遞交給包括財務專業人員在內的企業全面風險管理委員會進行資信審查，重點審查方向包括生產能力、履約信用審查。

（3）簽訂環節。企業應建立合同經法系統，實現企業內部在線合同審批。財務部門需要重點針對合同付款方式、履約方式以及保證金支付方式合理合規性進行重點審查。建立合同簡明信息表，將正式簽訂合同中的重要信息集中摘錄并作為入賬附件交由財務部門作為合同臺賬制定依據，財務部門將重點跟蹤各類合同的付款及履約情況。尤其針對付款信息以及履約完成情況進行預警并通報，及時督促業務部門反饋各項履約信息和履約質量。

2.合同履行階段

依托經法系統為合同數據庫，同時財務部門建立簡明合同明細臺賬，對本公司的全部合同按照合同的類別、履行期限、發貨單位、運輸方式、結算方式、發貨日期等進行分類登記，并及時記載合同訂立和雙方履行的情況。

（1）合同簽訂環節與ERP系統集成。現代企業越來越廣泛地應用ERP（企業資源計劃）管理系統整合企業的業務流、資金流和信息流。公司合同的簽訂基本上都是根據已在ERP系統內的項目來進行招標、簽訂，因此通過公司經法系統審批產生的經發合同編號應與公司ERP系統內的項目定義相結合，從而將獨立的合同審批系統（經法系統）與公司項目管理系統（ERP系統）相結合，實現合同管理與項目管理的無縫對接。

（2）合同履約環節與電子報賬預約支付系統集成。目前，隨著公司預約付款系統的全面應用，原本手工編報現金流預算的模式已變更為根據業務部門提交預約支付申請自動生成現金流預算報表的模式。這為合同付款環節與支付環節的對接提供了技術支撐，通過經法系統內關于某項合同支付方式的選擇可以提前將支付信息發送至預約付款系統，實現對合同支付環節的閉環管理，最大限度的保證支付效率以及資金安全。

3.合同歸檔環節

合同履行完畢并非合同管理工作的終結，合同的管理工作還包括合同履行后的歸檔階段。這一階段的工作目標在于，總結前一個交易的經驗教訓，更加有效地防范公司的合同風險，同時為公司提高合同管理水平提供經驗支持。

（二）搭建合同風險等級劃分體系

充分認識合同管理在生產經營過程中的重要作用，防范企業管理過程中可能出現的法律風險，對企業健康發展、創造更大經濟效益具有十分重要的意義。通過對企業各類合同的全過程管控，形成針對自身企業的專業性合同風險管理平臺，建立涵蓋企業各類經濟業務的合同風險管理庫將為企業管理人員以及業務經辦人員提供良好的技術支撐，有效降低企業經營風險。

1.制定合同風險警示清單

由財務部門牽頭聯合各專業部門以及公司風險管理委員會，共同制定針對合同管理的三大環節的風險警示清單，充分反映各個環節存在的各項風險，為各業務部門提供風險預警。同時針對已簽訂合同進行風險評估，依托風險警示清單動態管理各個合同文件的實際情況，為公司管理者以及業務部門提供風險儲備庫，從而最大限度地降低因合同管理帶來的未知風險。

2.編制經典合同管理案例備忘錄

由財務部門匯總整理各個合同風險案例，通過對各類合同風險警示反饋的意見形成涵蓋合同管理各個環節的合同管理案例，有效利用各類合同資源，并對合同的價值重復利用，定期對業務部門以及公司管理者進行風險警示教育，在企業文化建設過程中提升公司員工合同管理理念，促進合同管理成效落實到每一名員工。

3.合同風險評估系統與合同管理融合

目前全面風險委員會對合同風險評估體系仍然停留在人工層面，未提升到系統集成層面。未來，通過系統集成化水平的提升，通過跟新合同的動態信息將單項合同的風險評估呈現動態變化趨勢，為企業管理者制定決策提供有效依據，進一步降低企業外部風險。

三、結語

企業文化是企業經營管理中不可缺少的組成部分，優秀的企業文化能夠營造良好的工作環境，有利于提高全體干部職工文化素質和道德水平，對內形成向心力、凝聚力和約束力，對外象征一個企業的整體形象。將企業文化理念反映在企業合同管理上，一方面要求業務部門對合同管理理念不斷加深，另一方面要求將合同管理理念在企業內部全面推廣，在本質上改變合同管理方式以及業務管理方式。

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收稿日期：2020-01-18

作者簡介：杭錦江（1998-），女，浙江杭州人，學生，從事財務會計、管理會計研究。