基于轉設背景下獨立學院內部控制建設思考

慕艷 雷軼超

摘 要：獨立學院作為我國高等教育體系的重要組成部分之一，如今的規劃轉設對其未來發展具有重要意義。獨立學院在轉設過程中面臨諸多問題，而內部控制建設體系就是其中之一。良好的內部控制體系對轉設有重要作用，對轉設后的學院發展也具有促進作用。基于此，本文對轉設背景下獨立學院內部控制現狀進行分析，對于存在的問題提出解決措施，為獨立學院在轉設戰略部署過程中提供幫助。

關鍵詞：獨立學院;轉設;內部控制

一、引言

獨立學院是由普通本科高校聯合社會力量合作舉辦的本科層次教育的高等教育機構。教育部發布數據顯示，截止到2019年6月15日，我國獨立學院共有257所，占全國2688所普通高等學校比重為9.56%，占全國756所民辦高校的比重為33.4%。獨立學院從創立以來對我國高等教育發展做出了重要的貢獻。為了獨立學院能有更好的未來，我國教育部在2008年頒布“26號令”提出轉設概念，給予獨立學院發展提供新的規范路徑。內部控制建設將影響一個組織的內部管理，是獨立學院轉設成功的必要因素。本文結合獨立學院轉設現狀及內部控制五要素內容進行分析，為獨立學院可持續發展提供建議。

二、獨立學院轉設過程中內部控制現狀及存在的問題

1.內部環境

內部環境是獨立學院內部控制建設的基礎，是促進獨立學院轉設成功的重要組成部分。目前，我國獨立學院辦學方式為董事會領導下的院長負責制，董事會作為學院的高層管理決策機構，由公辦高校代表、社會資金提供者及院長等部分組成。獨特的管理模式，致使獨立學院在治理結構、權責分配及人員勝任力上存在不同程度的問題。

首先，由于獨立學院的獨特組成結構，其管理多依賴于公辦高校，董事會的組成成員很難達到專業要求，在管理過程中也存在形同虛設的現象。其下屬各個組織結構部門設置也并不合理，機構多面臨人員不足問題。其次，管理人員職責權限分配不清，人員的管理權力過大或不足，各崗位職責不明確等問題是獨立學院一直面臨的難點。最后，獨立學院從管理層至學院各教職員工都存在人員安排不合理，學院管理層也沒有制定明確的管理條例考核員工是否能勝任其工作。

2.風險評估

從內部來看，獨立學院面臨著戰略風險、營運風險以及財務風險。首先，在戰略風險方面，由于各獨立學院的發展狀況不同，戰略目標定位也會有所不同，會受很多不確定性因素影響，例如：受母校限制的風險，資金不足的風險，與政府溝通不足等風險，這些不確定性因素會讓戰略目標的實現之路更加艱難。其次，在營運層面，獨立學院的內部控制制度建設并不完善，不管是在組織結構上，人員管理上，還是在校園建設上都存在不足，這些問題極大地阻礙了獨立學院的轉設。最后，在財務方面，獨立學院的資金主要來源于招生，因此在轉設之前，大部分學院會大量招生以保證資金需求，但由于教師不足，會導致教學質量無法保證。當獨立學院著手于轉設時，即意味著需要縮減招生數量，但運營資金也隨之減少，也會阻礙轉設發展。

從外部來看，獨立學院主要面臨競爭風險。目前全國高校數量很多，高校之間的競爭很激烈。而獨立學院長期都不被看好，因此，獨立學院才要尋求轉設，在競爭中保住優勢。但現實情況中，轉設是一把“雙刃劍”，即轉設需要獨立學院改變運行現狀，符合轉設要求，這就會讓獨立學院為轉設成功改變管理重心，會產生競爭力變弱的問題。而一旦轉設成功，影響力也會有所提升，因此，需要學院認真商討，確定對策。

3.控制活動

在控制活動方面，獨立學院除了職責分工及授權控制存在缺陷外，還在預算控制和績效考核處存在不足。獨立學院在轉設過程中，預算控制方面是關鍵控制點。獨立學院不管是在預算編制、預算執行還是預算考評方面，都處于薄弱點，這對轉設過程帶來極大的阻礙。此外，績效考核方面的缺陷，也讓獨立學院的轉設存在障礙。獨立學院在運作過程中，教學制度、教學質量以及教學效果方面都有不足，原因在于獨立學院的創立資金來源于學生的學費和投資者的投入。投資者是為了獲得經濟利益，學院往往需要大量招生緩解資金壓力，這就直接導致教學管理質量的弱化。同時教師的績效考核也不規范，這種受限的“招―管―教”循環往復對轉設帶來不利影響。

4.信息與溝通

信息與溝通的不暢無異于給獨立學院的轉設帶來又一重阻礙。轉設的規范條件，專家的考核要求，都是獨立學院需要及時接收的外部信息，根據信息采取有效的應對策略。而很多獨立學院都存在第一年轉設不成功現象，可以看出信息與溝通的不足，讓獨立學院缺少及時接收外部信息的機會，面臨轉設的碰壁。此外，獨立學院的內部信息溝通大部分采用自上而下方式，這導致學生面臨問題或者是教師有問題，上級很難能及時獲取，管理難度增大。

5.內部監督

目前，大部分獨立學院不重視監管的地位，設立的監督部門多流于形式。對獨立學院的各部門監督管理、內部審計很難起到實質性作用，對獨立學院的轉設進度管理也會有影響。轉設的條件是嚴苛的，要求獨立學院從內部環境、風險評估、控制活動以及信息與溝通方面要同步、快速的符合要求。而沒有一個完善的監督機制監管各部門、各職責單位，會導致建設的滯后性，也是獨立學院首次轉設幾乎都不成功的原因之一。

三、針對獨立學院內部控制建設不足的建議

1.改善獨立學院內部控制環境

獨立學院轉設多改變原有附屬學校形象為新的高校管理方向。這種轉變需要獨立學院有良好的內部環境支撐。首先，獨立學院要重新規劃治理結構，層級劃分明確，各機構組織成員按規范要求設置，各院系部門機構人員有序安排。其次，針對職責權限分配問題，需要獨立學院按照規章制度編制明文規定，對于超越權限管理或在其位不謀其責等問題，有明確的處罰措施。最后，對于員工的勝任力問題，校方應制定員工勝任力測評方法，對選拔的員工進行測評，以確定其勝任相應工作。

2.加強風險評估管理