中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題及對策淺析

何天萬

摘 要：隨著經濟全球化的發(fā)展，企業(yè)市場競爭更加激烈。為了增加銷售業(yè)績，擴大市場份額，企業(yè)往往會采用賒銷的方式。賒銷是促進銷售業(yè)績快速增長的重要方式，尤其是在市場疲軟、資金匱乏的情況下，其對銷售業(yè)績的提升具有明顯拉動作用，但也會使企業(yè)由此產生大量的應收賬款。應收賬款的大幅度增加，會導致中小企業(yè)資金周轉速度低下，造成呆賬、壞賬增加，企業(yè)正常經營受到嚴重的影響。鑒于此，本文針對我國中小企業(yè)應收賬款管理中存在的問題進行分析，并對此問題提出改進的對策，以確保其能將應收賬款水平控制在合理的范圍內，實現(xiàn)企業(yè)資金良性循環(huán)，防止產生資金風險，增強中小企業(yè)的競爭力。

關鍵詞：中小企業(yè)? 應收賬款管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（b）--02

1 中小企業(yè)應收賬款管理不善導致企業(yè)經營存在的問題

1.1 導致企業(yè)資金短缺

應收賬款增多會造成企業(yè)資金使用效率低下，企業(yè)內部運營資金嚴重短缺，直接影響資金的循環(huán)和周轉。且一旦出現(xiàn)資金短缺，企業(yè)為了增加資金的流動性，不得不舉借新債，如向銀行貸款，雖然在短期內緩解了企業(yè)資金壓力，但是也增加了企業(yè)的財務費用，同時增加了企業(yè)的違約風險，如果應收賬款管理持續(xù)未改善，則貸款到期還本付息反而會加速企業(yè)資金短缺，導致債務違約，甚至破產;而拖欠供應商的貨款，雖然也能在短期內緩解資金壓力，但是如果過度拖欠，供應商勢必會轉嫁成本或犧牲品質，甚至斷供，直接影響企業(yè)銷售訂單的交期，從而影響企業(yè)的業(yè)績?？傊绻髽I(yè)存在大量應收賬款長期不能按時收回，則給企業(yè)的經濟效益造成不良影響，阻礙企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)最終因資不抵債或信用危機而導致破產。

1.2 增加企業(yè)現(xiàn)金的流出

該資金流出包括稅金和分紅。稅金方面主要包括流轉稅及其附加稅和企業(yè)所得稅。根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收政策，流轉稅是以銷售收入為計算依據(jù)的，企業(yè)只要發(fā)生所有權的轉移，且其成本可計量，即產生納稅義務。因此，如果企業(yè)進行賒銷，不僅沒有現(xiàn)金流入，反而還需要支付稅金。分紅方面，主要是對投資者分紅，因為投資者往往具有短期行為，通常是按純利潤的一定比例分紅，因此企業(yè)賒銷會增加企業(yè)資金的流出，從而導致資金更加緊張。

1.3 影響企業(yè)的盈利狀況

根據(jù)現(xiàn)行的會計準則要求，我國通常采用備抵法核算企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，即企業(yè)定期或者每年年度終了，對應收賬款計提壞賬損失，形成壞賬準備，當實際發(fā)生壞賬時，按其余額沖減壞賬準備。因此，企業(yè)應收賬款余額的增加會導致壞賬準備的增加，而資產減值損失的計提會影響企業(yè)的盈利狀況，進而影響投資者對企業(yè)價值的評估。

2 導致應收賬款管理問題出現(xiàn)的原因

2.1 企業(yè)內部管理不到位

企業(yè)的銷售部門，特別是個別業(yè)務銷售人員，在業(yè)績需求的刺激下，風險意識不強，對客戶的誠信、資金實力、經營能力及償債能力等并沒有正確評估，盲目追求銷售業(yè)績進行賒銷，且企業(yè)內控考核制度不健全，對責任部門、責任人缺乏行之有效的獎懲制度，如遇經管人員變動，則會增加催收貨款的難度，最終產生呆賬、壞賬。

2.2 企業(yè)對產品戰(zhàn)略定位不精準

部分銷售人員不熟悉所在的行業(yè)和產品，無法通過SWOT分析，精準定位市場及產品，導致產品定位時出現(xiàn)偏差，所定位的產品缺乏獨特的競爭優(yōu)勢，市場反映不積極，引發(fā)產品積壓。為了解決積壓問題，降低存貨風險和管理開支，企業(yè)在銷售過程中往往采用延長貨款回款周期的方式進行銷售，從而使得應收賬款增加，貨款回籠緩慢，進一步加重企業(yè)的負擔。

2.3 產品質量管理不嚴格

隨著市場經濟日益發(fā)達，產品質量已成為企業(yè)的生命線和核心競爭力之一，對企業(yè)占有市場和持續(xù)經營等具有重要影響。一般情況，產品質量合格，客戶會按時回款;若質量不合格或有缺陷，其會拒絕付款甚至退貨，從而產生呆賬、壞賬。

3 應收賬款管理中存在問題的解決對策

3.1 規(guī)范發(fā)貨程序

（1）堅持款到發(fā)貨

應堅持所有款項必須匯入公司賬戶（現(xiàn)金提貨的除外 ），任何個人不能代收貨款，并且需經財務查賬確認到賬后，方能認可款項已付;否則，任何人不得以任何理由確認款項已到賬戶;在出納開具“收據(jù)”后，相關人員及時到財務部門認領“收據(jù)”，在“收據(jù)”的經辦人處簽名并取走客戶聯(lián)，存根聯(lián)歸還給財務人員，以備查證。銷售人員憑簽收的“收據(jù)”及“銷售出貨通知書”，提交財務部門進行審核蓋章，倉管員憑經財務審核蓋章的“銷售出貨通知書”發(fā)貨，未經財務審核，任何人不得出貨，確保款到發(fā)貨。

（2）授信出貨

財務、銷售、法務等部門對長期合作客戶的信用、實力等進行評估，形成評估報告，報經公司主管部門批準，給予長期合作客戶一定的月度授信額度，在授信額度范圍內，客戶不需匯款，財務審核蓋章，倉管員予以發(fā)貨。

凡經審核批準后的月度授信客戶，確認為三星信譽客戶，同時設定兩星信譽客戶及一星信譽客戶的標準。如，可將三星信譽客戶設為每月于10日前將上月經雙方對賬所確定的款項及時結清的客戶，其可享受本月100%的授信額度;若出現(xiàn)一次未按時結清上月貨款的情況，則降為兩星信譽客戶，本月授信額度下調至總授信額度的80%，下個月按時結清貨款，恢復為三星信譽客戶，當月授信額度恢復到100%;若連續(xù)二次不按時結清上月貨款，則降為一星信譽客戶，次月授信額度下調至總授信額度的50%，下月按時結清貨款，恢復為兩星信譽客戶，當月授信額度恢復到80%;若連續(xù)三次未能按時結清上月貨款，則視為無信譽客戶，財務停止授信審批發(fā)貨，待授信款項全部結清后，實行款到發(fā)貨政策，該政策持續(xù)3個月后，視客戶的業(yè)績完成情況而重新授予三星信譽客戶。

（3）擔保發(fā)貨

鑒于有的客戶沒有及時匯款，同時又不具備享受月度授信資格，但又急于發(fā)貨，則對其可按“擔保發(fā)貨”的原則予以審批發(fā)貨。要實行擔保發(fā)貨，首先對相關擔保人員的擔保權限予以明確，任何人只能在其擔保權限范圍內擔保，所擔?？铐棝]有按時收回時，不得再次擔保出貨。在需要擔保出貨時，由擔保人填寫“借款借據(jù)”，并在“借款借據(jù)”上注明出貨通知單的單號、客戶名稱、擔保金額以及還款日期，并在“借款人”處簽名，財務人員根據(jù)“借款借據(jù)”審核銷售出貨通知單，倉庫人員憑財務人員審核的銷售出貨通知單予以發(fā)貨，若該客戶不能在還款日期內回款，財務部門應凍結相關擔保人員的工資、獎金，追究相關擔保人員的責任，直到追回擔保款，才予以發(fā)放相關擔保人員的工資、獎金。

3.2 購買出口保險

對國外客戶而言，購買“出口保險”是規(guī)避應收賬款呆賬、壞賬的重要途徑之一。如果海外客戶出現(xiàn)欠款，由于路途遙遠，受客戶所在國法律不同等因素影響，銷售方往往很難收回貨款，即使能收回部分或全部貨款，所花的成本也非常高。同時，客戶所在國的政治風險，比如政變、內戰(zhàn)等，無法預料。為此，對海外客戶而言，通過“中國出口信用保險公司”進行承保尤為重要，一旦發(fā)生商業(yè)風險或政治風險，保險公司將給予一定的賠付，這是解決海外應收賬款呆賬、壞賬的重要途徑。

3.3 充分進行誠信調查

做好對客戶的誠信調查，是防止應收賬款呆賬、壞賬的關鍵;要充分調查客戶的經營能力、在行業(yè)內的口碑、財產狀況、償債能力、對外是否有財產擔保、是否有犯罪等重大不良記錄等。要對所有客戶進行評級，對評級較高的客戶才予以合作，對評級較低的客戶要予以放棄。

3.4 定期召開應收賬款的清收會議

應由財務部門牽頭，每月定期組織應收賬款相關責任人召開清收會議，會議必須將相關客戶的欠款金額、責任人及未回款的原因等事項做出充分地分析，編制《應收賬款跟蹤表》，由相關責任人在規(guī)定時間內回復處理方式，如：承諾回款時間、核銷處理等，財務部門根據(jù)回復的處理方式跟蹤對客戶欠款的處理進度，做到每個有欠款的客戶均有專人跟進。

3.5 加強銷售合同管理

法務、財務、銷售等部門應對銷售合同進行嚴格審核，防止因合同糾紛產生呆賬、壞賬。法務部門要對客戶的經營資質和銷售合同條款的合法性等進行嚴格審核;財務部門要對銷售合同中的銷售價格是否含稅、運輸費用的承擔者、對賬時間、結算方式及期限、開具什么性質的發(fā)票及開具發(fā)票的時間等進行嚴格審核;銷售部門在簽訂銷售合同時，要確保相關人員簽字齊全并印章，條款中如果有擔保的，要有擔保單位簽字和印章，做好銷售合同文件及相關資料的檔案管理，跟進銷售合同的履行情況等。總之，做好銷售合同的管理，對減少呆壞賬的產生具有重要意義。

3.6 進行法律維權

對長期欠款并停止合作的客戶，經過反復溝通，延緩付款周期仍拒不回款的，應通過律師發(fā)函，走司法程序。雖然維權成本比較高，時間比較長，但也是一種解決應收賬款呆賬、壞賬的方法。

3.7 制定獎懲制度

獎懲對象主要包括財務部門和營銷部門。就財務部門而言，其應嚴格按發(fā)貨程序審核，對擅自作主，不按流程制度審核和監(jiān)督管理不到位的財務人員，應扣除當月一定比例的績效工資;對堅持按流程制度執(zhí)行，把關嚴格且全月無差錯的，給予物質或精神獎勵。對營銷部門而言，訂單已出貨并且其貨款已收到的才能計算銷售業(yè)績提成工資，實行銷售業(yè)績提成工資和貨款回籠掛鉤的制度;若產生呆壞賬，相關的營銷人員按一定比例予以賠償，并取消加薪、升職的機會;對全年無呆壞賬的銷售部門及人員給予物質或精神的獎勵。

4 結語

綜上所述，應收賬款的管理是企業(yè)管理中的一項重要工作，加強應收賬款的管理，對盤活資金，加速資金周轉，保證企業(yè)現(xiàn)金流等具有重要意義。企業(yè)需要形成管理體系，相關部門應相互配合、相互支持，提高風險防范意識，增強責任感，使企業(yè)應收賬款的壞賬風險降到最低。

參考文獻

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