探析煤礦企業財務管理中的稅收籌劃

摘 要 稅收籌劃是煤礦企業財務管理的重要組成部分，在當前煤礦企業提升市場競爭力的需求較為迫切的情況下，稅收籌劃工作的價值得到了較大程度的顯現。本文首先對煤礦企業財務管理工作中稅收籌劃存在的不足進行研究總結，并制定提高煤礦企業稅收籌劃工作綜合性運行質量的具體策略，旨在提高煤礦企業財務管理工作的綜合性運行水平。

關鍵詞 煤礦企業 財務管理 稅收籌劃

一、引言

煤礦企業的成本構成情況較為復雜，對稅收籌劃工作進行有效創新，有利于煤礦企業更好地控制各類成本。因此，從財務管理工作的運行角度出發，對煤礦企業稅收籌劃工作進行改良處置，是很多煤礦企業財務工作者重點關注的問題。

二、煤礦企業財務管理稅收籌劃存在的問題

（一）煤礦企業稅收籌劃風險管理機制尚不成熟

稅收籌劃工作具備較大的復雜性，煤礦企業在當前的市場環境中必須有效應對各類外部風險考驗，才可以充分提升市場的競爭力。因此，實現對稅收籌劃風險的有效防控應對至關重要。但現有的一些煤礦企業簡單地從控制經濟成本的角度設計稅收籌劃方案，對稅收籌劃潛在的風險及相關應對措施缺乏必要的重視，導致稅收籌劃風險的管理工作并未全面落實到制度層面，無法為煤礦企業更好地適應稅收籌劃工作創新需要提供必要支持。雖然煤礦企業的很多財務工作者具備較強的風險防控意識，但對稅收籌劃可能帶來的風險缺乏完整的認知，尤其是對稅收風險的預測情況缺乏有效的關注，無法在稅收籌劃團隊組建方面取得進展，也使稅收方案的設計無法不具有合理性。

（二）稅收籌劃內部控制機制不夠成熟

煤礦企業的內部構成較為復雜，稅收籌劃工作的開展需要調動煤礦企業內部的諸多資源，因此，內部控制工作很大程度上影響著煤礦企業的稅收籌劃質量。但現有的一些煤礦企業對企業現有的內部制度的合理性缺乏必要的考察，沒能從制度創新的角度改進內部控制工作。雖然一些煤礦企業的財務工作人員制定了內部控制工作的改進方案，但單純地從煤礦企業經濟利益的角度判斷內部控制價值，沒能從調整供應商合作策略以及合同簽訂等方面有效創新內部控制機制，無法在稅收籌劃策略制定方面取得理想的進展。部分煤礦企業雖然對稅收籌劃的相關基礎條件有一定的重視，但缺乏對發票及審核等各類工作的關注，尤其對崗位責任制度的關聯因素總結不夠充分，難以在稅收籌劃方案創新方面取得進展，無法為內部控制工作價值的充分顯現提供幫助。

三、煤礦企業財務管理稅收籌劃工作的改進策略

（一）提高煤礦企業稅收籌劃風險管理機制成熟度

煤礦企業的財務工作者在進行稅收籌劃工作定位過程中，一定要對稅收籌劃的復雜性以及可能潛藏的風險進行分析，使稅收籌劃方案在最初設計的過程中可以對風險因素進行精準全面的認知，并且保證稅收籌劃方案的制定可以擁有更加理想的運行條件。在制定具體的風險管理制度過程中，一定要對制度因素所承載的作用進行有效分析，尤其要對煤礦企業稅收籌劃工作的價值進行精確分析，使煤礦企業可以將稅收籌劃管理機制更好地落實到制度層面，并在制度的保障下提升稅收籌劃風險的管控質量。煤礦企業需要對當前煤礦行業的宏觀環境加以分析，有效規避偷漏稅問題，尤其要明確稅收籌劃工作不能觸及的底線，使稅收籌劃策略可以更加有效地適應稅收風險管控措施的構建和運行需要，并在政策等因素的影響下實現對稅收籌劃風險的完整有效控制。

（二）提升稅收籌劃內部控制機制成熟度

煤礦企業要分析稅收籌劃工作的多方面影響力，并總結內部控制可以在稅收籌劃過程中發揮的具體作用，使內部控制方案的創新可以擁有更加理想的基礎條件。煤礦企業可以嘗試從制度設計的角度出發，制定稅收籌劃管理的具體方案，尤其要對企業經濟效益的各方面影響因素進行分析，使內部控制工作可以結合稅費成本控制的具體要求得到創新。一定要加強對煤礦企業供應商選擇機制的關注，從調整合同以及發票的角度改造內部控制方案，使內部控制工作可以為煤礦企業優化整合內部資源提供系統性的指導，并使稅收籌劃工作擁有更加理想的基礎性運行條件。煤礦企業要強化對財務審核工作的關注，使用全環節稅收控制的方法進行稅收籌劃策略的創新性設計，使崗位責任制度能夠得到更大程度的明確，以此實現對內部控制工作機制的創新調整，并保證內部控制機制可以在降低總體稅費成本方面發揮理想的作用。煤礦企業還需要對內部控制管理制度進行創新性研究，尤其要對稅收籌劃工作的負擔加以分析，使內部控制制度的調整更加有效地發揮對稅收籌劃工作的積極作用。

四、結語

煤礦企業的財務管理工作受到的外部影響較多，有效地進行稅收籌劃，可以使煤礦企業的主體成本得到有效的控制。因此，對煤礦企業的財務管理工作現狀進行總結研究，并制定提高稅收籌劃工作處理質量的具體策略，對提高煤礦企業的稅收籌劃工作質量具有十分重要的意義。

（作者單位為河南焦煤能源有限公司古漢山礦）

[作者簡介：馬琳（1980—），女，河南焦作人，本科，畢業于東北師范大學，中級會計師，研究方向：會計核算，納稅籌劃。]

參考文獻

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