企業財務管理內部控制體系建設探討

摘 要：為規范企業財務管理，促進企業的發展和不斷提升，本文對企業財務管理內部控制體系的建設進行研究與探討。首先，對財務管理內部控制體系建設目標與必要性進行解讀，而后配合問題，如缺乏健全的內控控制體系、管理力度差、缺乏內部控制監督、信息化轉變力度不足等對應了科學且實用的解決對策，如及時完善企業內部控制制度、設置評價體系，并對管理力度進行全面提升、保證監督作用的高效發揮、全面落實現代財務管理的信息化系統等。

關鍵詞：企業財務管理;內部控制體系;建設路徑

在社會主義市場經濟的快速發展下，我國企業需要不斷積極提升自身的競爭力和戰斗力。企業的經濟發展需要依靠財務內部控制制度的實施，下面將對企業內部財務內部管理中存在的問題進行剖析，并提出如何加強企業財務內部控制及財務內部控制建設的策略。

一、財務管理內部控制體系建設目標與必要性

在社會主義市場經濟的快速發展下，我國企業需要不斷積極提升自身的競爭力和戰斗力。企業的經濟發展需要依靠財務內部控制制度的實施，而通過內部控制目標的設定，完善財務內部控制體系，可以讓企業的內部控制工作的落實水平更高。企業在對財務管理進行內部控制制度設立時，主要的目的是規范企業內部管理，明確權責、防范風險，促進經營業務開展，讓企業的各個部門工作可以對接更加流暢、高效;節約更多的資金與人力、物力;內控制度的輔助，可讓管理工作的效能更高，保證企業的資產安全，防止企業財務管理過程出現腐敗、投機取巧等問題;保證資金的利用效率，讓資金可以配置在更合理的地方等。財務管理的內部控制一般指企業內部通過防錯糾弊、防范風險、貫徹執行法律法規等方式促進企業的經濟活動可以獲得更多的成果，保證企業的管理目標盡快實現。

企業加強管理內部控股工作的根本原因主要體現在以下幾點：內部控制工作在企業的財務管理活動中占據著非常重要的地位，同時財務管理需要將管理學理論作為基礎，而后配合制度管理、規則制定等方式讓財務行為得到協調。其次，內部控制是企業的財務目標實現的基礎，因此企業必須要在內部控制工作的管理下保證財務目標可以盡快實現，甚至超出目標。最后，企業的財務管理過程中，如果可以對應內部控制體系建設，則可以讓企業的財務目標得到更為精確的調整。一個配合完善的內部控制體系可讓企業經營效率獲得有效提高，因此企業必須根據時代發展與企業規模的壯大進行內部控制體系的配合與調整，保證工作落實的有效，并且內部控制工作的設立，可以讓企業應對的風險得到有效規避，讓企業的運行更加嚴謹、規范，同時可以及時配合制定與風險系數相匹配的政策。

二、企業財務管理內部控制體系建設中存在的問題

1.缺乏健全的內控控制體系

大部分企業雖然都建立了財務內部控制相關制度，但是存在的問題是內部控制體系的不健全，內部控制組織構架不合理，內控制度未結合企業實際情況建立，不完善、不適用，權責劃分不明確，會讓企業的發育發展出現畸形，最終導致企業的基礎無法以更為牢固的方式扎下。再有，缺乏適宜的內控體系也會讓企業的工作運行效率降低，同時無法更為全面地將崗位職責人員的價值激發出來，這等于是在浪費資源。

2.管理力度差

強化企業財務管理內部控制體系的建設成了防范企業財務風險的必要條件。從當前的企業財務管理現狀上看，很多企業存在的一個問題是管理工作上存在較大的隨意性，對內部控制缺少認識，內部控制制度執行差，比如總賬會計與出納不及時對賬，常出現的問題是企業的總賬現金余額與實際庫存的數量無法吻合，再有，就是對資金的管理不夠嚴謹，銀行印鑒未嚴格按內控要求分開保管，而是由資金專員一人保管，這就會導致隨意挪用問題出現，這些不良行為會對讓企業的內部管理控制造成影響，甚至是破壞。

3.缺乏內部控制監督

內部控制監督應該是一個持續的就內部控制體系的建設情況、執行情況、執行效果進行評價和督導。而在實際活動中，內部控制監督往往流于形式，要么是內部控制的監督機構不夠健全，要么內控監督主要靠內部審計部門來行使內部控制監督職責，而獨立財務審計部門的職能常被忽視，內部審計人員素質也參差不齊，造成內審機構并未產生真正的有效的內部控制監督作用。

4.信息化轉變力度不足

目前大部分企業的財務信息轉化能力還不夠，信息化程度還不是很高，造成決策者常會根據自己的主觀意愿對各項工作的展開進行隨意干涉，并未準確掌握企業的整體情況或財務信息。比如企業的集團總部對于每個子公司的實際財務信息掌握層面存在漏洞或空白，這就會導致很多子公司的內部控制制度缺乏統一的數據信息庫，直接造成了企業的決策缺乏科學與合理性。

三、保證企業內部財務內部控制策略有效的措施

1.及時完善企業內部控制制度

企業在面對風險時，內控制度可根據風險的大小制定管理條例，風險越大，內部控制的制度與內容就越嚴謹，同時更加全面。在對企業的內部控制體系進行完善時，首先要明確企業各個部門的經營目標，而后盡量通過內控體系讓各個部門的工作可以運行得高效，讓各個部門之間的組織與對接水平更高，減少問題的出現。其次，可以根據風險構建風險指標體系的方式確認各個部門工作落實過程中可能存在的風險點，對其中涉及的各項指標進行提煉，配合出現適宜的預警區間，同時，設置風險直白與預警區間時，相關工作人員必須要根據企業的宏觀環境、發展戰略、實際業務運行情況等進行設計。

建設內部控制體系時，需要將以下幾點工作落實好：首先，對企業的內部控制管理目標進行明確，根據管理目標設置內部管理機制，同時配合合理的應對措施，保證風險得到有效控制。其次，設立具備動態性監控效果的監督機制，在落實監控工作時，及時對企業當前可能面對的風險因素進行更為詳細的分析，識別清楚企業存在的風險后再做各項決定。再次，根據企業當前發展規模與狀態設置企業組織構架和制定相應的制度、流程，并不斷健全。尤其是各個財務會計部門組織體系的管理架構，必須根據企業的會計工作的內容進行合理的崗位與人員數量配置。對于不同崗位上的工作人員，要及時對應適宜的內控制度，讓其可以明確自身的職責、工作的范疇等。最后，配置輪崗制度。這種制度的對應，可讓企業員工在工作之余得到更多喘息的機會，同時可讓員工的綜合工作能力得到提升，讓其在工作中出現的失誤可以最大限度減少。在對內部財務工作進行深入性的落實與推進時，要注意各個崗位工作人員的制約、監督，同時，對會計人員因為個人利益出現的犯罪行為進行嚴格懲罰，當然，各個崗位之間的相互制約與監督也可以讓會計工作人員的投機取巧、舞弊行為有一定震懾作用。

2.設置評價體系，并對管理力度進行全面提升

在對管理力度進行提升時，要將眼光放置的長遠，同時保證工作落實的完善，可以觸及很多層面：

首先，就是職能部門的監管工作必須受到重視。尤其是在現代的企業制度配合中，很多企業都存在一個普遍的問題，就是內部控制層面存在固有缺陷，這可能會導致內部監督工作存在局限性。加上很多企業需要依靠內部審計部門來對企業的內部財務控制制度進行檢查與評價，所以其本身應具有獨立性，在設置評價內部評價制度時，必須要保證這些制度的合理性，并可以在實際工作中發揮出較強的管制作用。

其次，對市場調控體系進行完善。市場調控體系可以對企業的財務現狀進行更為真實的反饋與展示，同時形成的內部市場價格體系，可讓企業的比較分析工作更為詳細，進而幫助企業規劃出可以減少人力、物力消耗的工作方案，這種方案也會具備更強的決策參考性，可以增強企業的市場競爭力。同時讓企業的生產工作中需要使用的原材料、設備、人力等成本得到縮減，進而讓不夠合理的內部價格得到更為精確的調整。這些工作的全效落實，讓企業的管理體系更加科學、嚴謹，讓企業的職工勞動率以更高的速度提升，保證企業的發展更加有活力。

再次，將內部控制與財務風險管理工作進行融合。內部控制與財務風險管理是影響企業發展的兩個重要因素。企業在落實內部控制管理工作時，必須要以風險管理工作為主導，根據風險存在的未知風險配合管理方法與內容，如此，才能保障企業更為穩定高效的發展壯大。企業必須根據企業當前的管理戰略配合新的內部控制制度內容，同時依據企業當前發展的狀態與規模進行細部調整。財務風險管理工作層面必須對控制評價機制進行強化，并對評價機制的科學對應工作進行重視，保障企業資金能夠被更為合理的配置，促進企業的長遠發展。企業的財務風險必須以定性以及定量的形式對企業中的本身就存在或是潛在的風險進行科學查詢、分析，尤其是具體的納稅過程與事項，要盡量根據計量指標數據與概率模型進行檢測，保證這些稅務風險可以得到更為全面、高效的掌控。需要注意的一點是，財務工作人員必須要將與稅務風險有關的一些假設、可能性準確的聯系起來，全面思考。在評價內部控制體系時，要充分衡量內部控制目標進行設定時是否根據內部財務風險的位置進行確定，保證企業可以發揮出更為強有力的“管理+控制”綜合效能。

最后，保障評價工作的科學有效性。在企業的財務管理工作中，財務內部控制工作擔當著較為重要的角色，因此對評價體系進行科學構建十分重要，原因是合理的評價體系能夠讓企業財務內部制度的執行情況進行更為全面的展示，間接提升企業在風險評估方面的意識，進而保障企業的財務內部控制制度可以發揮出更有效的管控作用，讓企業的運營、發展過程中遇到的風險可以得到更為全面、正確的規避，促進企業的財務管理工作回到正常的軌道中。

3.保證內控監督作用的高效發揮

在財務內部控制體系建設過程中，要充分考慮內部控制監督的作用，一方面要完善內部控制相關制度、流程，另一方面要考慮內部控制制度的制約性，讓內部控制制度能夠起到應有的控制效果，最后要配備適當的內控監督機構，并給予充分監督權力。通過完善和行之有效的內部制度，內部控制監督機構可以高效發揮內部控制監督作用，內部規范企業財務管理，減少企業出現差錯、舞弊等風險，能夠促進企業內部控制系統高效地運轉。

4.全面落實現代財務管理的信息化系統

信息化建設是落實現代企業內部控制體系的重要抓手，信息化共享平臺與數字化管控體系可讓人力、物力、財力等層面的信息化管理、控制工作水平更高，同時利用計算機信息平臺對財務內部控制工作中潛藏的問題或偏差進行糾正，讓企業的資源利用更加合理，進而保證了相關配置操作更加合理，或是根據企業的發展進行革新與優化。

四、結語

企業的財務管理內控控制工作直接限制著企業的發展與壯大，因此必須得到管理層與決策者的重視，盡量根據企業的實際發展狀況對應更加科學與規范的企業財務管理內部控制體系，讓企業獲得更為長遠的發展，并擁有持續性發展的動力。

參考文獻：

[1]潘紅英.內部控制體系與企業財務管理問題研究[J].企業改革與管理，2018，（13）.

[2]許杰，張凱峰.淺析企業財務管理內部控制體系完善[J].現代經濟信息，2018，（30）：140-141.

[3]傅麗君.以財務管理為核心的企業內部控制體系建設探討[J].企業改革與管理，2018，（4）：145，195.

[4]張建國.完善企業財務管理內部控制體系的若干思考[J].環球市場，2017，（30）：112.

作者簡介：覃毅（1983.10- ），男，漢族，四川省成都市人，大學本科，四川青石建設有限公司財務總監，注冊會計師、注冊稅務師，研究方向：企業財務管理