內部控制及其必要性研究

王旭

摘 要 本文簡單闡述企業內部控制的重要性，根據相關案例分析內部控制的必要性，以供各位讀者參考。

關鍵詞 內部控制 必要性 重要性

一、內部控制的含義

內部控制簡單來說就是指為了保證企業生產經營活動的有序開展而建立的企業內部各層次、各環節的管理辦法及制度。內部控制制度的完善有利于保障企業資產安全與完整、提高企業經營風險防范能力、有效解決企業發展中的問題、保證會計資料數據準確等。在企業發展和政府相關部門的雙重要求下，企業內部控制越來越受到業界關注。

二、內部控制存在的問題及案例

（一）我國內部控制存在的問題

隨著我國經濟不斷發展，市場環境也愈發復雜，企業在發展過程中面對各種各樣的市場要素變化，會導致企業內部管理控制失調。如有的企業管理制度跟不上企業發展，內部控制制度不健全;有的企業機構、流程設置不合理，或者人員素質不高，無法滿足企業發展的要求。據筆者調查研究，目前我國企業內部控制主要存在以下問題：

一是內部控制意識薄弱。內部控制與其他經營措施相比，不能直接創造經濟價值，企業管理者也不能直觀地了解內部控制為企業帶來了多大的經濟價值，間接效益也需要一個較長的周期。因此，許多企業領導者的內部控制意識薄弱，或對內部控制的重視及投入不夠。

二是企業內部控制制度、流程不健全。很多企業雖然有制度，但沒有得到有效執行。我國大部分企業內部控制實施流程、崗位責任制不健全，內部崗位責任制不完善不僅僅體現為對崗位的職責劃分不明確，更重要的是無法使控制作用得到充分的發揮。許多企業的管理控制重點不清晰、管理層對管理制度不尊重、交叉管理與重要節點存在真空管理等，這一系列問題都制約著企業內部控制作用的發揮。

三是企業內部控制電算化程度不高。隨著計算機在我國企業內部管理及會計工作中的普及，互聯網系統及相關軟件對企業工作效率的提高愈發明顯。目前，大部分企業都建立了企業電算化會計系統及內部管理控制系統，如上班打卡、審批請假、辦公用品管理等，但是內部控制電算化在信息處理過程中，一旦信息出錯，那么整個程序都會出錯，會導致企業會計業務出現嚴重的不良后果。而且很多中小企業沒有足夠的成本實現管理電算化，電算化程度不高。

四是企業內部控制工作人員的能力素質不高，沒有實現企業全面內控管理，管理工作分散，管理效率低下。

（二）內部控制不當造成企業損失的案例分析

英國巴林銀行的一個案例中，尼克·里森私自保留了一個名為88888的賬戶來進行不受約束的期貨交易，最終造成巴林銀行出現14億美元的巨額虧損，導致銀行直接進行資產清理、宣布破產。具體分析，巴林銀行在其內部管理過程中有嚴重的不足。首先是人員任命沒有經過詳細的考核;其次是崗位安排不合理，導致企業不能有效監督崗位，違反了內部控制中不相容職責相分離的原則;再次是企業母公司對企業下屬公司的監督實效不足，監督機制模糊，監督體系失調，不能相互協調、相互制約;最后是企業面對可能存在的風險沒有進行有效的跟蹤調查，而是放任風險擴大，對企業中不合理的現象沒有引起重視，最終導致企業損失慘重。總之，巴林銀行內控失效，導致經營失敗，最終走上破產之路。內控失效不是沒有制度，而是制度被層層穿透，因此有效的內控體系必須使制度得到有效實施。

三、企業內部控制建議

首先，是建立社會監管體系。政府有關部門需加強對企業內部控制重要性的宣導、通過有關部門發布的內控指引予以規范、通過第三方審計加強對內控體系實施情況的監督，尤其是上市公司，企業的興衰成敗關乎廣大投資者的利益與眾多客戶的利益，必須將內控體系的建立與有效實施納入強制監督體系。

其次，企業要苦練“內功”，加強自身內控體系建設。很多企業認為制度建立起來，內控體系就建立起來了，其實無論多么健全的內控制度，如果不能得到有效執行，就會形同虛設。以醫院重癥監護室為例，各項設施健全、醫護人員有序排班，但可能會出現體系外的護工在搶救設施電源上給手機充電，導致整個搶救室斷電而形成意外事故。以新冠肺炎防護為例，各單位出入規定很細、人員配位到位，但可能晚上值守人員只對進出車輛司機測體溫，未對車上同乘人員進行檢測，導致出現管理漏洞。因此筆者認為，與制度落地相關的配套流程至關重要。內部控制貫穿企業經營活動的各個方面，健全、有效的內部控制通過業務活動的相互制約，是抵御和防止各種錯弊行為的有力武器。

企業要強化內部流程管控，一個重要措施就是使業務活動在制度指導下相互制約，使不相容職責相分離。要確保不相容職責相分離，必須明確規定處理各種經濟業務的職責分工和程序方法，細化職責分工與流程設置。制度、流程到位了，還要加強對內部執行情況的監督，比如內部審計，對內控執行情況進行再控制，對違反內控制度的行為進行追責。

四、結語

企業內部控制是管理現代化的必然產物，公司實施內控是一件大事，要通過宣傳培訓及時轉變全體員工的理念和觀念，結合企業的實際情況制定具體的內控實施辦法，通過具體的實施辦法確保各項管理行為和業務活動相互制約，保證企業健康經營、持久發展。

（作者單位為森特士興集團股份有限公司）

參考文獻

[1] 陳紅霞.關于工程項目內部控制的問題與對策分析[J].中國集體經濟，2019（10）.

[2] 萬會萍.關于如何加強國有企業內部控制的思考[J].中國集體經濟，2019（10）.