貴州茅臺全面預算管理信息化建設探究

劉昌帥

摘? ?要：隨著經營規模不斷擴大、業務活動增多，公司面臨的外部環境瞬息萬變。為了保障公司戰略目標的實現、更好地輔助管理層決策，貴州茅臺決定通過預算管理信息化系統的建設來推進實施全面預算管理。實施全面預算管理能有效增強公司管控能力、優化資源配置、合理科學規劃，更好地滿足利益相關者的需求。以貴州茅臺為研究對象，探討全面預算在實踐中的作用和意義、預算管理信息化建設優勢及在實施中存在的問題，并針對問題提出改進建議和啟示，給企業推進全面預算管理信息化建設提供參考和借鑒。

關鍵詞：戰略目標;全面預算管理;信息化建設;資源配置

隨著科學技術的不斷突破、產業模式的不斷創新，行業內信息不對稱程度不斷降低，消費產業不斷升級，食品類企業面臨著嚴峻的競爭和挑戰，如何提升企業的核心競爭力、防范風險顯得十分重要。全面預算管理通過強化戰略目標管理、合理配置資源、降低經營風險，有效提升企業經濟效益和推動企業未來發展。

1? ? 貴州茅臺全面預算管理的實施意義

從宏觀上來看，國家五部委發布的《企業內部控制基本規范》要求企業實施全面預算管理制度，明確預算管理中的職責權限，規范預算程序，強化預算約束。2018年9月25日，中共中央國務院頒布《關于全面實施預算績效管理的意見》，從國家層面闡述了預算管理是推進國家治理體系和治理能力現代化的內在要求，是優化資源配置的關鍵舉措[1]。

從企業發展來看，全面預算管理已經成為現代化企業不可或缺的重要管理模式，是集團公司完善現代企業管控體系的主要抓手。貴州茅臺近年來通過外部實施有效的營銷策略、內部注重質量管理，經營業績逐年提升，下一步發展著眼于強化內部管理，更好地服務市場，持續內部深化，降低成本、提升效率，不斷提升企業價值;通過實施全面預算管理將資產進行合理的資源配置，使得企業的存量資產產生更大的價值，有力提升公司的管理水平，為公司的可持續健康發展提供源動力;茅臺以“做足酒文章，擴大酒天地”為戰略導向，以成為千億級企業為目標，通過預算管理體系的梳理及預算信息化平臺的建設，以落實預算銜接公司戰略規劃的功能，提高預算編制的效率及準確性，提升預算指導經營和預算分析支持決策的能力，建立適合公司的預算管理體系，保障公司戰略目標的實現[2]。

2? ? 全面預算管理信息化建設帶來的優勢

2.1? 降低全面預算管理推行難度

全面預算管理是現代企業管理的重要手段，是保障企業健康可持續發展的關鍵之舉，但是全面預算管理實施的層次高、范圍廣、涉及的模塊多，需要公司內外部職能機構的有效配合，使得全面預算管理的實施在公司中存在一定的難度。

貴州茅臺在預算信息化系統上線前，一直沿襲傳統的預算管理套表，編制對象主要是生產車間的成本費用預算，所涉及的編制領域窄、范圍小。全面預算信息化系統的上線僅僅3個月就實現了公司銷售、采購、投資、費用等模塊的全覆蓋，信息化系統的靈活展示方式提升了使用者的體驗感，大大提升對全面預算管理的認可度;其次，信息化建設使得預算數據能夠實時反饋和傳輸，在很大程度上增強溝通基礎、縮短溝通時間、提高溝通效率，使得預算工作效率得到一定程度的提升，全面預算管理推行的難度有所降低。

2.2? 實現預算范圍全覆蓋

在推行全面預算管理前，公司業務預算停留在車間、職能部門的日常費用上，并未將投資、采購、銷售、人力成本等納入預算管理，業務預算和財務預算并沒有通過業務邏輯關聯起來，只是互為參考，未能充分體現業務的運作特點以及業務和財務之間的邏輯，未能形成業財一體、相互融合的預算管理體系。全面預算管理信息化建設將戰略目標分解到各業務活動，對業務邏輯進行全面梳理，建立業務預算與財務預算的勾稽關聯，實現各業務形態下業務預算與財務預算的有效銜接，支撐公司多業務板塊運營的特點，覆蓋橫向業務范圍，構建各板塊的協同統一，實現預算范圍的全覆蓋。

2.3? 能有效提升預算管理精度

預算管理數據量大，數據邏輯復雜，傳統的手工編報需要投入大量的人財物，且人為處理數據容易出錯，預算管理信息化建設根據數據的邏輯設計運行規則和數據處理規則，能對繁雜的數據進行準確的加工和分類，依靠計算機對數據進行處理能有效避免人工失誤，有效提升預算管理的精度。

3? ? 貴州茅臺全面預算管理信息化實施概況

3.1? 全面預算管理信息化設計框架

全面預算管理信息化內容包含生產預算、采購預算、銷售預算、費用預算、資本預算、專項管理、財務預算等，形成“結合業務、建立體系、指導管理、支撐決策”的全面預算管理框架。預算編制表單在預算管理的范圍內，明確預算編制的邏輯順序、預算指標之間的邏輯關系，保證預算編制從上到下、從下到上的流程都有詳細的數據支撐。預算管理體系完整形成從年度預算目標出發，到預算分析終止的閉環系統，如圖1所示。

全面預算管理信息化建設實現了預算框架的搭建及全面預算管理體系的初步形成，進行目標規劃及分解、預算編制、預算執行控制、預算分析的全流程管理，根據這個整體框架，各模塊之間通過合理的邏輯將生產年度、自然年度建立聯系，形成相對完整的業務邏輯，最終形成完整的報表預算。

年度預算由業務預算和通用預算構成，以白酒生產為起點、成品酒銷售為主線展開預算，業務預算包含酒業、金融、大酒店;通用預算包含費用預算、人工成本預算、資本預算、專項預算、財務預算。以白酒生產和銷售為主的業務預算，有機串聯投資、采購、人力預算，最終形成財務預算。年度預算框架如圖2所示。

3.2? 建設實施過程

在實施全面預算信息化建設前，首先組成專業小組赴外進行考察，對其他企業如何建設預算管理信息化進行調研，總結其成功的經驗為實施全面預算管理打下夯實的基礎;其次，在確定建設單位后，協助信息化建設方對貴州茅臺的業務和需求進行全面調研和分析，出具預算管理現狀診斷報告，確定全面預算管理信息化建設方案;再次，按照實施方案和用戶需求，按照預算編制、控制、分析、預警的順序依次建設，逐步形成閉環的全面預算信息化管理體系;最后，對信息化平臺進行整體測試和檢驗，并召開全面預算培訓會、宣講會，推動信息化平臺的全面上線，實現項目的實施落地。

4? ? 貴州茅臺全面預算管理信息化建設存在的問題

4.1? 全面預算意識淡薄

在全面預算管理信息化建設過程中，通過組織召開公司級的預算啟動大會、預算培訓會等，多渠道、多方式貫徹全面預算管理理念，在一定程度上改變預算管理意識不強的現象，糾正對全面預算管理認識不清等理解誤區。但是多數業務部門參與預算管理的積極性仍然不高，相關管理人員對預算管理仍然存在認識上的誤區，部分業務人員認為預算是財務部門的事，自己的責任只是提供數據。近幾年來公司產品在市場上供不應求，經營效益較好，現金流充沛，使得很大一部分干部職工認為公司業績較好，成本管理無內在要求，推行全面預算管理毫無意義，片面地認識全面預算管理實施的重要性。

4.2? 全面預算管理相關制度缺失

全面預算管理制度的缺失使得信息化建設缺乏指導性的依據，預算管理權限和流程界定不清，使得在信息化實施中存在較大的阻礙，如預算編制、調整審批流不清，無法在系統中進行配置;各職能部門在預算管理中的權責利不清，無法在系統中進行權限分配;預算框架層級及整體性設計不清等等，制度建設緩慢導致預算管理框架搭建缺乏重要支撐依據，項目推進工作缺乏指導性和規范性，預算考核、預算控制、預算調整、預算分析等實施標準不統一，運行方式不明確，預算體系不健全，在較大程度上削弱了預算管理的規劃功能和控制功能，無預算制度作為保障，預算管控流程不通暢。

4.3? 主數據不統一，存在數據孤島

預算信息化平臺與用友新世紀（New Century，NC）、金蝶、軟通、辦公自動化（Office Automation，OA）等系統中的數據不統一，同一事物在各系統中的名稱、編碼等基本屬性均不一致，形成各個數據孤島，數據不能相互傳輸，信息不能實時共享。預算數據未能與各系統數據建立嚴密的邏輯關系，預算數據不能及時、準確地傳輸到業務系統，在較大程度上削弱了預算管控的作用。缺乏預算表單的編碼和命名規則，使得各類表單之間邏輯性不強，預算管理信息化平臺的用戶操作難以形成規律性和流程性，影響預算管理信息化平臺整體的可操作性，降低用戶的接受度。

4.4? 未對實施方案進行充分論證

在預算管理信息化平臺建設方編報完成實施方案后，未對實施方案進行實質性的評估和審核，就實施方案中的模塊設計、運行流程、表單設計、邏輯關系、展現效果、預期功能等方面未進行詳細的論證，對信息化平臺建設的藍圖設計未進行充分的研究和分析，導致在項目實施過程中平臺建設一直達不到用戶的預期效果，不斷地重新修改和完善，增加了使用者和建設方的溝通成本，減緩了項目實施的效率，影響整個全面預算管理信息化平臺的完整性和穩定性。

5? ? 全面預算管理信息化實施建議

5.1? 深化全面預算意識

全員充分認識全面預算管理的重要性是推行全面預算管理信息化項目的基礎，在項目實施過程中應加強學習全面預算管理的內涵和外延，強化預算管理理念的宣貫，深化全面預算的認識。管理層對全面預算的認識尤其重要，管理者必須深刻認識到全面預算管理建設的重要性，明確全面預算管理在公司管理中發揮的作用和扮演的角色，明確實施全面預算管理的目標和信息化建設的需求，從戰略層面支持全面預算管理工作的開展，并加強全體人員對相關知識的了解，推動員工職能角色的轉變，提高人員綜合能力，從而為全面預算管理信息化建設營造一個良好的運行環境。

5.2? 完善預算管理相關制度

全面預算管理信息化建設需要以全年預算管理相關制度為指導。制度欠缺使得預算編制方法不統一、預算審批層級不確定、預算控制程度不清晰、預算分析指標不明確、預算評價和考核缺乏依據，預算管理相關制度的不健全使得實施全面預算管理存在較大瓶頸。預算管理信息化平臺的系統流程配置、審批權限配置、表單勾稽、分析內容和展現形式不統一，信息化項目實施缺少設計規則，影響項目建設的整體性和合理性。公司要根據自身的經營現狀和管理需求，在全面預算信息化建設之前，完善符合企業管理的預算相關制度，在制度中應明確預算原則和方法、預算組織機構、預算審批流程、預算調整程度等等，促進全面預算管理信息化建設的有效實施。

5.3? 加強主數據管理

在選擇全面預算信息化建設方時，企業要對現有的信息化建設水平進行充分的評估，尤其要對財務系統與各業務系統之間數據交互與共享的程度和可操作性進行論證，這是預算管理信息化建設的關鍵。如果預算數據不能與業務數據相互傳輸，預算信息化建設的推進無法形成一個有機的閉環系統，全面預算管理的資源配置和規劃功能很難發揮出來，往往會停留在預算編制階段，這樣導致全面預算管理信息化建設與傳統的Excel版預算管理工具使用起來區別不大，預算管理實施信息化建設毫無意義。還要充分衡量系統對接成本和穩定性，財務核算系統、預算管理平臺、業務處理系統之間構建數據接口所消耗的人財物，是否能對接及對接后數據實時交互的穩定性也是至關重要的。

5.4? 做好建設方案論證工作

根據戰略目標和發展規劃，結合企業的愿景和藍圖，做好全面預算管理信息化建設方案論證，可以在外部專業機構的輔助下對建設方案進行研究和分析，論證的內容包括但不限于：建設方案的實施效果是否符合管理需求，信息化項目的功能是否滿足使用者的需求，建設方案中的流程配置是否符合公司管理，業務預算邏輯是否與公司現狀相符等。在對建設方案進行論證后，提出審核意見并逐步完善，最終形成項目實施的作業指導書，保證信息化建設的有序進行，實現全面預算管理的順利落地，保障公司戰略目標的實現。

[參考文獻]

[1]劉? 航，郭娥仙，樓園波.紅塔集團全面預算管理信息化框架研究[J].中國管理信息化，2019（6）：37-39.

[2]帥銀瓊.全面預算管理信息化建設研究[J].財會學習，2019（11）：72-74.