上市公司內部控制問題及建議

王月丹

摘 要：上市公司對我國的經濟發展具有重要的推動作用，隨著當前監管工作的深入，上市公司內部控制方面應深化改革，做好內部的整體協調管理工作，保證整體經營活動的合理性和有效開展，降低經營風險，建立起維護上市公司運營的有效監督管理措施，實現內部控制質量提升。

關鍵詞：上市公司;內部控制;優化

上市公司的內部控制工作是為了實現整體業務的有效開展，并做好資源等方面的配置工作，實現公司的經營規劃目標，根據安全可靠的流程，做好公司的日常經營工作，同時提高公司的整體經營水平，對可能出現的風險及時規避，提高競爭能力。隨著目前我國上市公司數量以及規模的增加，做好內部控制工作對于上市公司的長遠發展具有重要作用。

一、上市公司內部控制重要性

上市公司應當做好內部控制工作，對管理中出現的不足，應當做好分析工作，并根據市場波動情況進行及時的調整，以便更好地應對市場風險，做好整體切實可行的內部控制工作，提高內部控制質量，只有這樣才能夠對日常經營中可能出現的問題做好跟蹤以及檢查工作，確保公司各個職能部門的順利運行，幫助公司對當前的市場環境進行適應，對公司內外部環境以及當前的法律法規，形式政策等及做好積極的響應，同時對公司實際經營中可能出現的因素變化等做好有效的調整，保證各業務有序開展，提高對于公司的整體掌控力度，做好自身盈利能力的提升。此外通過內部控制工作，上市公司的管理者以及所有者也能夠對當前公司的實際經營情況做好整體的了解，利于做出戰略性的調整以及決策工作。而且現在我國上市公司的規模呈現出明顯增加的趨勢，做好內部控制也有利于上市公司對自身的資源做好有效的整合，對內部人員做好配置工作，實現自身資源的有效利用。

二、當前上市公司內部控制中存在的問題

1.上市公司對內部控制缺乏重視

上市公司內部控制的問題主要表現為兩方面。一方面是公司所有者及管理層對于內部控制制度不重視，推進程度較為緩慢，另一方面則主要表現為上市公司內部信息披露不規范，內部控制評價報告以及審計報告內容缺乏完整性，無法對公司實際情況進行有效反映。信息披露不規范，有可能會對公司所有者以及投資者造成誤導，對上市公司內部控制工作造成影響，使得上市公司在戰略決策等方面缺乏必要的支撐。

2.上市公司管理體系問題

由于缺乏完善的內部控制體系，使得上市公司可能會出現責任與權利不匹配的現象，對于公司內部各項活動無法做到有效指導，甚至公司的決策程序也存在問題，責任相互推諉現象。而上市公司管理體系方面的問題，也使得公司在重大事項如資產重組等方面缺乏有效控制，使得資產重組等工作無法達到公司的整體要求。

3.缺乏有效的監督措施

上市公司內部控制體系中缺乏有效的監督管理措施，使得部分上市公司控股股東或者實際控制人等有可能會進行利益輸送，并對控制權進行隨意轉讓，擅自以公司名義進行擔保協議的簽署等，導致公司利益受損。而且還有可能出現通過不公平內部交易等擾亂資本市場秩序的行為，既損害自身的市場信譽，也影響公司的正常經營。

4.內部風險問題

開展內部控制工作，主要是為了對自身的經營提供支持，并做好風險控制方面的規避工作，但是當前上市公司的整體內部控制當中，對于內部控制工作方面缺乏有效的處理工流程體系，如財務端與業務端之間沒有實現良好的接洽，財務部門本身職能較低，無法實現對業務工作的了解，導致資金控制以及執行管理方面處于初級階段，沒有辦法對公司的日常經營提供戰略性的支持，而業務人員也沒有辦法與財務工作人員進行及時的溝通，幫助財務工作人員了解到業務變化情況，業務端與財務端之間的信息機制問題使得上市公司內部有可能存在一定的工作風險，對經營造成了一定的阻礙，并且在面對市場風險等情況時，上市公司有可能由于內部控制工作問題，沒有辦法進行及時的業務調整。

5.工作人員問題

上市公司在自身的內部控制過程當中，需要專門的工作人員對內部控制工作進行掌控，由于上市公司涉及規模較大，因此內部控制當中，除了涉及財務方面的工作之外，還對業務方面需要進行一定的掌控，將財務工作與業務工作相結合，運用業財一體化等方式，加強公司的內部控制工作。但是部分上市公司為了節約成本，沒有建立專門的內部控制部門，同時在內部控制人才的引進方面，也沒有做好專業人才培訓或者內部控制部門定期輪崗等方式。

三、上市公司加強內部控制的有關方法

1.提高內部控制重視程度

上市公司加強內部控制，首先需要自上而下從管理層次加強對內部控制的制度，認識到內部控制對于公司整體建設的促進作用，以提高內部控制整體推動的積極性。

在具體的工作當中，上市公司應當加強對于內部信息的管理，保證整體財務信息以及其他信息的準確性，充分做好信息披露工作，以便對整體的公司經營情況具有足夠的了解，幫助上市公司所有者以及管理人員從較為準確以及宏觀的角度，對上市公司的經營情況做出有效的判斷，從多層次推動公司的整體內部控制工作的推進，防止出現權力分配不合理的情況，為后續的內部控制制度的完善提供基礎，保證內部控制制度的實施可以在權力平衡的情況下推進，確保內部控制工作部門工作的獨立性。

2.完善上市公司內部管理制度

上市公司的工作人員應當對內部控制制度的流程體系方面做好完善工作，根據自身的實際經營情況設計好內部控制制度體系以及相應流程，對不同的職責以及權限做好明確的劃分工作，保證不同職位之間能夠有效制衡，對授權審批等操作流程進行劃分，防止出現內部控制指數當中某一職位權力過大的現象。

在內部控制制度的設計中，上市公司可以通過與高校展開合作的方式，或者通過聘請專門的專家對公司的實際經營情況進行了解，建立專門的督察人員配合工作，對公司經營中所處的市場環境以及內部環境的進行全面了解，根據自身的實際情況做好內部管理制度的制定工作，保證能夠做到事前、事中以及事后的全流程控制，加強對于公司資源的控制能力。

3.強化監管工作

開展內部控制工作，上市公司還應當注意到，在完善內部控制制度的基礎上，對于整體的內部控制工作，也應當建立專門的監督管理措施，以便保證內部控制制度能夠準確運行，對自身的生產以及投融資等起到良好的控制作用，保證公司的整體內部控制工作可以在合法合規的情況下開展，防止內部控制工作中可能出現的風險。由于內部控制工作是對公司內部的整體利益進行均衡，因此不可避免地會損害上市公司內部部分人員的權益，并且由于內部控制工作涉及上市公司的資產以及資金管理，因此為了防止內部控制制度的運行遭到破壞，并避免有人可能在內部控制工作當中產生貪污的行為，需要對整體的內部控制工作加強監管力度。

比如在日常的內部控制工作當中，上市公司可以對印章以及票據的保管等進行監督，并通過建立專門的領導小組或者監督部門的方式，對票據的使用記錄的進行定期審查，將當前已有的資產錄入到公司的信息管理系統當中，同時對于其他的資產也應當做好及時了解。對于重大的經營活動，則應當采取集體決策的方式。除此之外，上市公司也可以建立起專門的績效考核措施，定期對內部控制制度的情況進行定期考核，對不同職位的工作完成情況進行不定期抽查。

4.注重風險管理

公司內部控制工作需要做好對于風險方面的控制管理，提高財務端與業務端的溝通機制，實現業務工作與財務工作的全面統一，幫助上市公司整體經營情況的穩步改善。由于當前上市公司面臨的環境更加復雜，因此在開展內部控制工作的過程當中所遇到的風險相比之前種類更多。

因此在內部控制工作中，上市公司應當提升財務部門對于整體運營的參與程度，幫助財務工作人員了解自身業務水平的經營情況，推動公司內部財務信息與業務信息的結合，實現業財一體化的進程。而業務部門等工作人員也應當及時將工作中的問題向上市公司管理層等進行及時反饋，幫助上市公司管理人員做好內部資源的及時配置以及調整。除此之外，上市公司內部也可以建立起專門的風險控制部門，對公司內部控制工作當中遇到的風險進行及時監督，做好風險預警機制的建立，通過引入信息化管理系統以及大數據等實現風險的提前預測。

5.做好人才培養和引進計劃

上市公司開展內部控制工作，需要引進專門的內部控制人才提升整體的內部控制質量，在引進人才的過程當中，也應當落實好具體的責任體系，將不同的責任落實到具體的執行部門，以便做好職責分工的工作，提升對于人才的利用效率，推動內控工作穩步推進。在引進人才的過程當中，上市公司也可以對內部的相關人員展開培訓，提高其工作質量。

上市公司的內部控制工作的推進是一項較為持久的工作，在內部控制制度的完善過程當中，上市公司應當根據自身情況穩扎穩打，避免工作當中的盲目性，從實際出發，優化自身的內部控制體系，提升市場競爭力。

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（責任編輯：王文龍）