行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施探討

謝彤

摘 要：本文對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中的問(wèn)題進(jìn)行討論，對(duì)于有關(guān)難點(diǎn)提出優(yōu)化措施，希望能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位的發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度;完善

行政事業(yè)單位管理工作以及服務(wù)工作，需要對(duì)資產(chǎn)、資源等做好合理分配，并加強(qiáng)財(cái)政撥款使用監(jiān)督，對(duì)工作流程、財(cái)務(wù)信息等有效管理，實(shí)現(xiàn)整體服務(wù)質(zhì)量的提升。行政事業(yè)單位做好內(nèi)部控制工作，能夠防范國(guó)有資產(chǎn)流失、資源浪費(fèi)、腐敗等情況發(fā)生。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度管理的必要性

行政事業(yè)單位內(nèi)部?jī)?nèi)控措施的優(yōu)化，有利于實(shí)現(xiàn)自身管理工作的有效優(yōu)化，完善現(xiàn)有體系，針對(duì)當(dāng)前管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行改革，從而做好資金、資源方面的有效使用。其次，通過(guò)完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度，優(yōu)化行政事業(yè)單位工作職責(zé)和流程，有利于促進(jìn)我國(guó)服務(wù)型政府的建立。對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容進(jìn)行重新評(píng)估，開(kāi)展內(nèi)控方面的優(yōu)化，還能夠幫助行政事業(yè)單位明確職責(zé)，將各項(xiàng)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性相統(tǒng)一，有效改善當(dāng)前部門冗雜、人浮于事等問(wèn)題，落實(shí)責(zé)任與權(quán)利，還能防范貪污腐敗等行為，提高整體工作的規(guī)范性。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)控管理現(xiàn)狀

1.整體內(nèi)控工作基礎(chǔ)較差

我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，首先需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理，但是當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置以及工作安排等方面存在一定問(wèn)題，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作開(kāi)展較為困難，而且行政事業(yè)單位的整體會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型工作推進(jìn)，存在一定不合理的地方，財(cái)務(wù)人員配備不齊，不同的會(huì)計(jì)崗位之間職責(zé)模糊不清，缺乏一定的合理性，使得責(zé)任無(wú)法落實(shí)到具體的財(cái)務(wù)工作人員，這對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型工作以及其他的內(nèi)控管理造成了一定困擾，容易出現(xiàn)挪用公款等不法行為，在內(nèi)控工作當(dāng)中，行政事業(yè)單位普遍存在對(duì)于內(nèi)控工作較為忽視的情況，這也對(duì)內(nèi)控工作展開(kāi)造成了一定阻礙。

2.缺乏完善的內(nèi)控工作制度

行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控工作，需要完善內(nèi)控工作制度，做好人員協(xié)調(diào)以及崗位制約工作，保證整體活動(dòng)的有效性。在科學(xué)規(guī)范的制度體系下，行政事業(yè)單位才能夠規(guī)范流程。但當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部存在制度建設(shè)滯后，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前工作要求，無(wú)法對(duì)內(nèi)控工作展開(kāi)提供有效的指導(dǎo)。

3.整體執(zhí)行過(guò)程存在隨意性

行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作，在完善內(nèi)控工作制度的基礎(chǔ)上，在執(zhí)行落實(shí)過(guò)程中存在一定的隨意性。與其他國(guó)家相比，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度實(shí)施的時(shí)間較短，受到傳統(tǒng)工作觀念的影響以及外部環(huán)境的變化，執(zhí)行過(guò)程中有可能出現(xiàn)隨意調(diào)整，而這種調(diào)整方式缺乏有效的制度體系規(guī)范，容易出現(xiàn)調(diào)整之后與單位整體工作目標(biāo)不相符的問(wèn)題，導(dǎo)致工作盲目性，影響資源以及資金的使用，同時(shí)由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理措施，執(zhí)行過(guò)程存在一定漏洞，無(wú)法達(dá)到既定的要求。

4.事后評(píng)價(jià)體系以及責(zé)任追究制度問(wèn)題

整體內(nèi)控工作開(kāi)展之后，在工作周期的末期，行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)就自身的內(nèi)控工作質(zhì)量情況進(jìn)行分析，做好后續(xù)的審計(jì)以及評(píng)價(jià)工作，根據(jù)內(nèi)控工作的開(kāi)展結(jié)果做好統(tǒng)計(jì)分析，為后續(xù)的整體內(nèi)控工作提供建議，但是當(dāng)前行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，由于內(nèi)控工作缺乏完整的獨(dú)立性，后續(xù)的評(píng)價(jià)工作也無(wú)法獨(dú)立展開(kāi)，這對(duì)行政事業(yè)單位開(kāi)展責(zé)任追究以及內(nèi)控工作評(píng)價(jià)等帶來(lái)了不利影響，不利于督促單位內(nèi)部工作人員積極展開(kāi)內(nèi)控工作。

三、行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)控工作的有效措施

1.完善內(nèi)控工作基礎(chǔ)，提升工作人員素質(zhì)

當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控工作基礎(chǔ)薄弱，無(wú)論是從日常的工作制度方面，還是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理方面，都缺乏有效的工作支撐，由于長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)于內(nèi)控工作較為忽視，因此在行政事業(yè)單位內(nèi)部普遍存在賬目記錄不清以及整體資源調(diào)配較為忽視等問(wèn)題，因此為了能夠有效做好內(nèi)控工作，行政事業(yè)單位需要對(duì)當(dāng)前存在的問(wèn)題進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，做好基礎(chǔ)性的完善工作，同時(shí)對(duì)目前行政事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員整體素質(zhì)進(jìn)行提升，推動(dòng)內(nèi)控工作有序開(kāi)展，防止由于對(duì)內(nèi)控工作不了解而造成的對(duì)內(nèi)控工作的阻礙。

在實(shí)際的工作中，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)就當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行重新審核，對(duì)已有的資產(chǎn)進(jìn)行重新統(tǒng)計(jì)，對(duì)于整體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的工作制度體系進(jìn)行重新梳理，做好責(zé)任落實(shí)工作，對(duì)于之前工作當(dāng)中模糊不清的問(wèn)題重新進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，通過(guò)引入先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)將工作內(nèi)容進(jìn)行重新的審查，將之前積累的問(wèn)題進(jìn)行解決。行政事業(yè)單位內(nèi)部可以建立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，就工作中存在的冗雜問(wèn)題進(jìn)行分析并對(duì)根源進(jìn)行解決。為了能夠保證工作的獨(dú)立性，該領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)人員可以由行政事業(yè)單位的管理層進(jìn)行擔(dān)任。而對(duì)于內(nèi)部的工作人員，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)做好積極的培訓(xùn)工作，做好職工管理制度的優(yōu)化，同時(shí)對(duì)當(dāng)前的工作人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，幫助工作人員了解內(nèi)部控制工作對(duì)于單位發(fā)展的重要性，提升其對(duì)于內(nèi)控工作的認(rèn)知，幫助工作人員了解自身在內(nèi)控工作當(dāng)中的主要目標(biāo)，防止工作盲目性。

2.建立完整的內(nèi)控制度，并做好工作職責(zé)的明確

行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度需要考慮的因素較多，由于行政事業(yè)單位本身工作的特殊性，因此其工作的主要目的，除了對(duì)自身的資源做好有效運(yùn)用，節(jié)省資金以及其他方面的開(kāi)支之外，還需要實(shí)現(xiàn)既定的社會(huì)服務(wù)目標(biāo)，因此在內(nèi)控制度的建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)注重關(guān)于內(nèi)控制度以及崗位設(shè)置的情況。在內(nèi)控制度的建設(shè)中，行政事業(yè)單位可以采取多種措施建立較為科學(xué)內(nèi)控制度，如通過(guò)聘請(qǐng)專門的專家，對(duì)當(dāng)前單位的工作內(nèi)容進(jìn)行了解，結(jié)合社會(huì)服務(wù)需求，做好內(nèi)控制度的建立工作。

整體的內(nèi)控制度體系建設(shè)中，行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員應(yīng)當(dāng)將責(zé)任落實(shí)到具體的部門以及個(gè)人，而且為了提升具體的管理水平，在內(nèi)控體系的建設(shè)中還應(yīng)當(dāng)對(duì)權(quán)力做好相互平衡以及制約的管理工作，防止出現(xiàn)某一部門或某一人員權(quán)力過(guò)大的問(wèn)題，影響到整體內(nèi)控工作的平衡性。對(duì)部分關(guān)鍵性的崗位，單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)權(quán)力以及責(zé)任進(jìn)行分離，做好不同權(quán)力的聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制，使得關(guān)鍵性的崗位工作內(nèi)容能夠得到有效的制約，同時(shí)又能夠避免由于權(quán)力過(guò)于分散而出現(xiàn)的工作效率較低的問(wèn)題。在體系構(gòu)建中，除了將責(zé)任落實(shí)到具體的部門以及個(gè)人之外，在單位內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)建立起專門的評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)日常的工作內(nèi)容進(jìn)行考核，將考核內(nèi)容作為整體內(nèi)控工作動(dòng)態(tài)調(diào)整的基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位內(nèi)部可以派遣專門的管理人員，與日常的工作部門相接洽，對(duì)工作內(nèi)容以及情況做好詳細(xì)的記錄工作并做好專門的評(píng)級(jí)，如可以通過(guò)提升財(cái)務(wù)部門工作職能的方法，派遣財(cái)務(wù)工作人員，進(jìn)入到整體的工作當(dāng)中，將工作內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)記錄，對(duì)資產(chǎn)以及資金的使用情況做好統(tǒng)計(jì)分析工作，以此作為基礎(chǔ)，對(duì)不同的部門工作人員進(jìn)行考核。對(duì)于工作表現(xiàn)較為良好的部門進(jìn)行及時(shí)的獎(jiǎng)勵(lì)，提高工作人員的積極性。

3.保證執(zhí)行過(guò)程符合既定目標(biāo)，做好動(dòng)態(tài)調(diào)整工作

內(nèi)控工作的有效展開(kāi)，還需要在整體的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上保證整體工作能夠達(dá)到既定的要求。因此對(duì)于整體的工作執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)做好約束，防止出現(xiàn)隨意更改工作內(nèi)容的情況，如果出現(xiàn)突發(fā)情況，需要對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行更改，則應(yīng)當(dāng)做好審批工作。

為了能夠有效應(yīng)對(duì)工作中出現(xiàn)的波動(dòng)性，行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)整體的執(zhí)行過(guò)程做好相應(yīng)的預(yù)算方案，根據(jù)之前的工作情況，合理的安排內(nèi)控工作執(zhí)行模式。而且對(duì)于突發(fā)性的情況應(yīng)當(dāng)提前準(zhǔn)備相應(yīng)的預(yù)警方案，對(duì)于可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行提早準(zhǔn)備。具體的工作流程中，行政事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)做好把關(guān)工作，對(duì)立項(xiàng)關(guān)、采購(gòu)關(guān)、資金關(guān)還有監(jiān)管工作都要加強(qiáng)重視，保證整體工作在預(yù)定的工作流程之內(nèi)，對(duì)于可能出現(xiàn)的預(yù)算外資金使用，也應(yīng)當(dāng)通過(guò)財(cái)務(wù)部門的劃撥以及審批的進(jìn)行支付，盡量避免不必要的預(yù)算超支。

4.注重后續(xù)評(píng)價(jià)工作，強(qiáng)化責(zé)任追究工作

整體內(nèi)部工作的有效開(kāi)展還需要后續(xù)評(píng)價(jià)工作的制約，對(duì)內(nèi)控管理工作的實(shí)際效果，有關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面科學(xué)的考量，對(duì)于內(nèi)控制度執(zhí)行的情況進(jìn)行及時(shí)分析，針對(duì)內(nèi)控工作中存在的不足之處應(yīng)進(jìn)行專門的總結(jié)，將總結(jié)對(duì)上級(jí)進(jìn)行報(bào)告，通過(guò)專門的報(bào)告形式，幫助行政事業(yè)單位管理人員了解到內(nèi)控工作中存在的不足之處，為后期的內(nèi)控工作展開(kāi)提供基礎(chǔ)。

此外對(duì)于工作當(dāng)中的責(zé)任追究問(wèn)題，加大問(wèn)責(zé)力度。行政事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)建立專門的獨(dú)立性審計(jì)部門并由專業(yè)素質(zhì)較高的人員在部門中進(jìn)行任職，通過(guò)定期或不定期的方式對(duì)工作內(nèi)容和流程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督檢查，并有針對(duì)性地提出檢查的意見(jiàn)和建議，督促單位進(jìn)行整改，促進(jìn)單位內(nèi)部控制的不斷完善和改進(jìn)實(shí)施。同時(shí)，行政事業(yè)單位要積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開(kāi)，通過(guò)面向單位內(nèi)部和外部定期公開(kāi)內(nèi)部控制的有關(guān)信息，逐步建立規(guī)范有序、及時(shí)真實(shí)的內(nèi)部控制信息公開(kāi)制度，更好地發(fā)揮信息公開(kāi)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督作用。

四、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制工作對(duì)提高整體工作水平具有重要作用，因此行政事業(yè)單位要結(jié)合自身特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新內(nèi)控觀念，健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督檢查，加大問(wèn)責(zé)力度，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)

1.謝東霞.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)和實(shí)施探討.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（01）.

2.吳潔貞.論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè).中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2019（15）.（責(zé)任編輯：王文龍）