淺談企業財務內部控制作用及其優化

關少中

摘 要：本文重點分析了財務內部控制在企業運營管理中的作用，并結合實踐總結企業在實施財務內部控制過程中存在的重點問題，然后提出了具有針對性的優化財務內部控制的措施，旨在為企業改善其財務內部控制水平，提升財務內部控制有效性提供有益參考。

關鍵詞：財務內部控制;企業;優化

一、財務內部控制概述

在《新會計大辭典》中對財務內部控制概念的界定是以具體的控制方法為核心界定的，而《現代會計百科辭典》則從財務內部控制的流程角度對其概念進行了界定，在此筆者融合二者對財務內部控制概念的界定視角，將財務內部控制的概念界定為：為實現預期財務目標，基于控制論和相關法律法規，對企業的所有財務活動進行有效的規范、控制和評價等一系列管理程序的總稱。

財務內部控制的內容主要有貨幣資金控制、財務預算控制、應收賬款控制、成本費用控制、存貨控制、財務風險控制以及財務人員控制等，其常用的財務內部控制方法有財務不相容職務崗位分離控制、授權審批控制、財產保全控制、全面預算管控、業績評價控制以及內部審計控制等。

二、財務內部控制在企業運營管理中的作用分析

企業財務內部控制目的在于控制企業在運營管理過程中的風險，確保企業價值最大化目標的實現，而實施財務內部控制的最終目標是與內部控制一致的，但從微觀來分析，企業實施財務內部控制能夠在其運營管理過程中發揮以下幾方面的作用。

（1）財務內部控制有效保障了會計信息的真實完整性，同時為企業運營管理的合法合規性提供了良好的環境。管控有效性較強的財務內部控制體系能夠貫穿于企業運營管理過程中的各項經濟活動，充分發揮財務管理對經濟活動的監督職能，確保進入會計核算體系的數據和信息既是真實完整的，同時也是符合國家相關法律、法規以及企業的規章制度的，并針對監督過程中發現的問題促使其根據法律依據提出和實施解決相應問題的措施，從而在保障企業會計信息真實完整性的同時，為其運營管理的合法合規性創造了良好的環境。

（2）財務內部控制可以對企業戰略目標的實現提供較強的動力。戰略目標是企業對未來一段時間生產經營的總體規劃，對企業的運營管理具有較強的導向性作用，因此必須有強有力的保障措施來確保其真正落實。健全完善的財務內部控制是能夠為戰略目標的實現提供推進動力的，主要是因為：企業戰略目標的落實須通過層層分解至企業成本中心、利潤中心以及管理部門來進行落實，這些責任中心和部門在落實過程中會涉及各項經濟活動，而財務內部控制的主要管控對象就是企業的經濟活動，從這個角度來分析，財務內部控制與企業的戰略目標之間是存在著高度關聯的，財務內部控制健全有效，必然能夠對戰略目標的實現提供較強的支持和推動作用。

（3）財務內部控制能夠有效保障企業資產的安全性和完整性，防止資產流失。企業的資產管理涉及采購、驗收、使用、管理、清查盤點以及處置等多個環節，每個環節均存在一定的關鍵控制點和風險點，若管控不嚴，則極有可能出現資產流失的風險。實施健全有效的財務內部控制能夠對資產的安全性和完整性形成保障，防止其產生流失風險，主要體現在：一方面是健全有效的財務內部控制能夠覆蓋資產管理每個環節的關鍵控制點和風險點，從而使得資產管理具有較強的靶向性和針對性，強化了對資產的管控力度;另一方面則是健全有效的財務內部控制可以及時發現資產管理中存在的一些疏漏和流程缺陷，從而及時加以修正和完善，實現了對資產管理的動態全過程監督，降低資產流失風險。

（4）財務內部控制能夠有效防范和化解企業潛在的財務風險。財務內部控制是企業防控財務風險的主要手段。受當前我國經濟步入增速放緩的新常態影響，企業在運營管理過程中普遍面臨著經濟下行的壓力，財務風險呈上升趨勢，因此如何提前預測和識別企業潛在的財務風險成為一個值得關注的問題。健全完善的財務內部控制可以根據科學的財務風險識別、分析和評估流程及時發現企業在運營管理過程中的潛在財務風險問題，并進行預警和采取應對策略來加以防范和化解。

三、企業在實施財務內部控制過程中的重點問題

一是財務內部控制環境較為薄弱，即在建立和實施財務內部控制的過程中，對于內部牽制思維的運用不足，對不相容職務崗位的分離制度執行不徹底、權責分配過程中缺乏橫向的權衡制約等問題，在一定程度上弱化了財務內部控制的管控有效性。

二是財務預算控制強度較弱，對財務內部控制的管控有效性產生了不利影響，即企業在財務預算控制方面主要存在預算控制比較重視費用支出控（轉40頁）（接67頁）制和利潤指標完成情況控制等缺乏全面性、財務預算的執行環節和考評環節剛性約束力不足等問題，從而造成財務預算內部控制的管控強度較弱。

三是在資金控制方面存在授權審批流程設計不夠嚴謹完善，資金的支付安全性保障度較弱的現象;四是在應收賬款控制、存貨控制等具體控制活動方面存在不足，例如在應收賬款控制過程中沒有建立較為完備嚴格的回款措施和獎懲制度，在存貨控制過程中沒有建立經濟訂貨批量的決策流程，造成存貨采購不合理占用大量流動資金產生流動性風險等問題。

四、企業優化財務內部控制，提升其管控有效性的對策

結合財務內部控制在企業運營管理中的作用以及企業在實施財務內部控制中存在的重點問題，筆者建議從以下角度優化其財務內部控制，提升管控有效性。

一是優化財務內部控制的環境，即在建立和實施財務內部控制機制時要提高對內部牽制思維的運用，梳理財務管理中的不相容崗位和職務并執行嚴格的分離制度，同時還要增強橫向的權衡制約。

二是通過構建全面的財務預算體系，利用預算實現對財務活動的全面全過程動態監督、完善預算的編制和執行制度，確保財務預算的剛性約束力、篩選和組建財務預算的考評指標體系，確保財務預算執行考評的公正性和客觀性。

三是在資金控制中，要健全授權審批機制，即在建立涉及資金三重一大事項的集體決策或者聯簽制度的同時，還要梳理資金的流轉環節，找出潛在的風險點并制定相應的完善制度，以確保資金的安全性。

四是提升具體財務控制活動的管控強度，例如在應收賬款控制過程中，要從應收賬款的源頭即合同簽訂環節抓起，特別注意合同的付款比例約定以及回款時間明確，同時還應在企業內部建立嚴格的應收賬款催收考核制度以加速資金流轉，減少流動性風險，而在存貨控制中要充分利用經濟訂貨批量決策模式以減少存貨的資金占用，降低財務風險。

本文結合財務內部控制的相關理論，在重點分析了財務內部控制在企業運營管理中作用的基礎上，總結和概述了企業在實施財務內部控制過程中存在的問題，并結合這些問題提出了相應的優化對策，旨在為企業充分發揮財務內部控制在運營管理中的作用，降低企業財務風險提供一定的參考。

參考文獻

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4.孫莉.企業財務內部控制問題與優化路徑.財會學習，2019（08）.（責任編輯：王文龍）