行政事業單位內部控制建設存在的問題與對策

李曉穎

摘 要：行政事業單位一直以來是面向群眾的一個窗口，行政事業單位的管理質量以及管理效果、日常的運行支出，都直接影響到行政事業單位在人們心中的形象。行政事業單位相對于企業，其自身的經濟業務相對更加簡單，在日常工作中其工作重點也在社會公共職能的行使上，很多行政事業單位在開展內部控制建設時存在一些問題，本文對此進行了探討。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制建設;風險防范

一、引言

在行政事業單位內開展內部控制制度，是為了保證行政事業單位中國有資產的完全性以及安全使用。預防和糾正各種行政事業單位中可能存在的不規范行為，行政事業單位的內部控制制度需要根據該事業單位的實際情況進行逐一設定，直接關系到行政事業單位的財務管理、預算管理、風險控制等不同內容。

二、行政事業單位內部控制建設存在的問題

1.缺乏內部控制意識

在實際使用時沒有考慮到該單位所具有的特殊情況，都讓內部控制制度無法在行政事業單位做到可持續發展，發揮出內部控制制度應有的效果。

2.內部控制制度有待完善

在我國有一部分行政事業單位的管理者沒有根據行政事業單位內的實際狀況，忽略了任何一項內部控制制度都需要根據本單位的實際情況進行設立。

3.沒有做好風險防范

在行政事業單位開展內部控制制度的重要目的之一是，突出風險管理的效果，通過梳理業務流程來尋找項目中存在的財務風險，根據該財務風險制定相關的風險防范措施。

三、行政事業單位內部控制建設的解決對策

1.從上到下加強內部控制意識

由于我國目前部分行政事業單位在開展內部控制制度時，都缺乏對內部控制制度的整體了解。在一些事業單位內，僅僅是由內部控制部門或者是財務管理部門應用這一制度，其他的員工并不了解什么是內部控制意識，也無法在日常工作中將內部控制制度應用在其中。

第一，管理層應主動學習什么是內部控制制度，了解內部控制制度所蘊含的獨特內涵。在行政事業單位中，從上至下都主動學習相關的知識。改變傳統行政事業單位在應用內部控制制度時僅僅流于表面這一問題。作為管理者更應該重視業務部門，在開展業務時其自身的業務指標，始終讓業務部門的工作質量達到財務部門下發的標準范圍，控制財務部門的整體工作效果，進而讓財務部門在開展內部控制工作時能夠有效地展開，絕對不是在形式上的簡單應付。作為行政事單位管理者，還應該了解根據行政事業單位的實際情況，按照情況決定是否要在單位內單獨建設內部控制部門。

第二，全員參與。行政事業單位內開展內部控制制度，并不是要求管理者去了解，而是要求全體人員參與其中。內部控制制度是一個全員參與的制度體系，無論是財務部門、審計部門、資產部門、采購部門、人事部門等不同部門都是內部控制制度在管理時所覆蓋的領域。

而作為管理層，更應該做出表率，將內部控制制度應用在自己部門內，將考核效果與內部控制制度相融合，促使內部控制制度真正地與工作人員日常的薪資相結合，這種方式能進一步提高所有工作人員對內部控制制度的了解，同時真正地將內部控制制度應用在自己的日常工作。作為部門的管理者也可以將工作任務進行細化分解到每個人身上，將內部控制制度所涉及的體系全方位地融入整體發展中。

第三，需要定期對內部控制制度的了解進行培訓與交流，很多員工在學習內部控制制度的內涵時，并不能夠快速地認知內部控制制度究竟是什么，該內涵能夠為行政事業單位的發展帶來怎樣的積極影響。這就需要相關的行政管理人員幫助員工去理解這一內容，給予更多員工內部控制制度培訓和交流的機會，快速提高全員對內部控制制度、對財務控制的意識了解，把握相關的內控知識。

員工與員工之間也可以在日常的交流中發現內部控制制度存在的問題，并且提出自己的見解。作為行政事業單位的管理者，也應該讓行政事業單位內形成一個內部控制制度的整體氛圍，讓內部控制制度在這樣一個優良的環境下更加有效的發展，使得每一個人、每一個部門、每一個工作環節都能落實內部控制制度。

2.建立健全財務內部控制管理制度

一旦事業單位內的控制制度并不能滿足行政事業的單位發展就會帶來一定消極影響，需要通過以下幾種方式在行政事業單位開展內部控制建設。

第一，由于近幾年，內部控制制度在我國市場中高速發展，相關部門也針對內部控制制度的建立和實施設立了相關的法律法規。當前行政事業單位在開展內部控制管理制度的設立時，可以做到有法可依、有章可循。要求行政事業單位管理者在開展建設時，應該首先了解我國的相關法律，無論是《開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作通知》，或者是《行政事業單位內部控制規范（試行）》等不同的文件，都在幫助行政事業單位的管理者在開展相關制度建設時，選擇科學且系統的方式進行建設。行政事業單位需了解當前的社會經濟情況，根據行政事業單位的長遠戰略目標，建立一套有針對性并且切實可行的財務控制管理制度。

第二，作為行政事業單位的管理者，應結合自己當前單位所需要的職能部門以及單位在發展時的特點，選擇符合自身的行政事業單位內部控制制度，明確各個部門之間的權限。以往有很多行政事業單位中會存在一個問題，就是部門與部門之間的職能相互交叉或者是職能缺失的情況，這就無法讓各部門在日常工作時相互制約、相互協調，行政事業單位內同樣沒有業務流程圖，崗位說明書不夠詳細。每一個崗位都應該有相對應的人，而不是一個崗位擁有很多個對應人，一旦一個崗位有多個對應人，在出現問題時容易出現人員之間相互推諉責任的情況，這對于行政事業單位內部控制制度的使用，以及行政事業單位長久可持續發展而言，都會帶來一定的消極影響。

在開展內部控制制度建設時，應該將所有的工作細分到每一個人身上，讓員工能了解自己在行政事業單位中存在的意義，履行好自己應該做的職責。單位應該結合自身的實際情況，建立發展目標。結合目標的制定情況，實現本單位的發展，管理層應該結合相應的目標，確保工作按照計劃實施，提升團隊能力，使員工的主觀能動性得到充分發揮。單位應該分別制定長期、中期和短期目標，確保每個階段單位能按照目標發展。

3.加強風險管理意識

行政事業單位的財務管理同樣會出現財務風險，其中事業單位雖然與市場中的其他企業存在一定區別，其資金是由國家財務部門下發，但是行政事業單位在日常的經營管理中，財務風險仍舊是財務管理中的重點。如果行政事業單位的管理者忽略了內部控制制度中所蘊含的風險控制，會導致內部控制制度的使用效果相對較差。行政事業單位的發展中財務管理始終是具有風險的業務領域，需要從本公司的實際情況選擇符合行政事業單位發展的流程，利用最能提高發展效果的控制制度，開展財務管理。行政事業單位在面對項目的風險時應該避重就輕、避難求易，利用最簡單的方式提高風險管控的效果，并且根據行政事業單位內的實際情況去制定風險預測體系，降低本單位在日常工作時可能出現風險的概率。

行政事業單位的管理者，應該根據當前單位發展中存在的問題或者是項目存在風險的可能性，來設立一個專門負責評估項目風險的小組，要求這一小組的工作人員其自身的專業素養相對較高，了解什么是風險預測、什么是風險評估能夠，針對所存在的風險快速的給予解決辦法，并且做好相關的防范工作，一旦風險發生時，單位也擁有防范的方式，而不是在遇到財務風險時行政單位束手無策。目前很多行政單位財務風險管理的質量相對較差，由于這一問題的出現而導致本單位經營管理中存在資金漏洞，或者是由于資金難以維持本單位的整體運營。作為行政事業單位的管理者以及相關工作人員應該開拓思維、勇于創新，明確在事業單位內應用內部控制制度，同時提高對財務風險預測的重要意義。

行政事業單位應該完善風險型內部控制人員的培養，調動全體員工的積極性，確保他們在內部控制中積極配合。行政事業單位應該具有風險管理意識，使得內部控制人才在單位內部發揮突出作業，營造良好的工作氣氛，提升單位的凝聚力。通過定期培訓的方式，對內部控制進行宣傳，在內部控制背景下，風險管理型人才可以發揮其勝任力，及時發現工作中的風險，及時與管理人員溝通。在風險管理中，及時發現內部控制的不足，及時提出調整意見。對市場風險有充分的了解，做出應對的策略。

四、結語

行政事業單位應該充分地意識到內部控制制度建設的重要性與必要性，根據當前存在的問題采取相關的保護措施，完善整體的管理方式。同時，也應該發現制度在運行時存在的問題，針對問題快速地進行解決，讓內部控制制度在行政事業單位內發揮出其最大的效益，實現行政事業單位的效益最大化。

參考文獻

1.仲潔.行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策分析.中國集體經濟，2019（30）.

2.李東艷.行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策.行政事業資產與財務，2019（18）.

（責任編輯：王文龍）