企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理探析

摘要：應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容之一，可降低超期賬款的發(fā)生率，保證公司資金流的穩(wěn)定，提升資金運用效率。在當(dāng)今企業(yè)賒銷欠款缺乏管控、壞賬風(fēng)險加大的情形下，如何科學(xué)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加快資金的回收，成為企業(yè)越來越熱門的話題。

關(guān)鍵詞：企業(yè);應(yīng)收賬款;管理;風(fēng)險;制度

中圖分類號：F275文獻(xiàn)識別碼：A文章編號：

2096-3157（2020）05-0067-02

眾所周知，應(yīng)收賬款是財務(wù)報表流動資產(chǎn)模塊中的一個核心科目。由于應(yīng)收賬款存在較大的風(fēng)險，應(yīng)收賬款管理不當(dāng)會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，影響其經(jīng)濟(jì)效益，甚至影響公司的循環(huán)和財務(wù)安全，比如出現(xiàn)債務(wù)糾紛、資金鏈斷裂、虧損嚴(yán)重、瀕臨破產(chǎn)等不良現(xiàn)象，尤其是近幾年不少企業(yè)為了承接更多的項目、吸引更多的客戶、搶占更大的市場，通過信用銷售、賒銷業(yè)務(wù)等方式，大幅提高應(yīng)收賬款的比例，占用公司的營運資金，影響資金周轉(zhuǎn)，滋生了較大的隱患。在應(yīng)收賬款管理中，不少企業(yè)面臨著應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識較為薄弱、風(fēng)險管控渠道單一、應(yīng)收賬款管理制度不夠完善、外部環(huán)境較為復(fù)雜等問題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識和維權(quán)意識，創(chuàng)新應(yīng)收賬款的催收方式，構(gòu)建和完善應(yīng)收賬款管理制度，包括考核評價制、獎懲制度和追責(zé)制、員工應(yīng)收賬款培訓(xùn)制度、應(yīng)收賬款崗位問責(zé)制、監(jiān)督管理制度等，優(yōu)化應(yīng)收賬款的外部環(huán)境，以顯著地提高應(yīng)收賬款的管理水平。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

1.應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識較為薄弱，風(fēng)險管控渠道單一

部分企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識較為薄弱，對合同條款的審批未盡責(zé)，比如在與客戶簽訂合同的時候，不懂得運用法律知識維護(hù)自身合法權(quán)益，導(dǎo)致條款內(nèi)容中對應(yīng)收賬款的給付期限、付款渠道、付款條件等內(nèi)容的規(guī)定不清晰。同時還體現(xiàn)在對客戶信用調(diào)查分析不全面、缺乏風(fēng)險防范方案和預(yù)警分析等，比如業(yè)務(wù)人員追求銷售規(guī)模，事先未對新客戶的資質(zhì)信用、經(jīng)營狀況等基本信息進(jìn)行收集和風(fēng)險評估，一味為客戶提供更多的賒銷額度，導(dǎo)致貨款無法在約定期限內(nèi)收回，影響公司資金使用效率，增加了資金回收的成本，一定程度上降低公司的營收能力。企業(yè)管理者更看重業(yè)績，而對財務(wù)風(fēng)險防范不夠重視，在財務(wù)方面存在一定的盲區(qū)，不了解應(yīng)收賬款收回的周期對公司資金鏈乃至公司發(fā)展造成的影響。

此外，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管控渠道單一，貨款的催促方式往往停留在傳統(tǒng)的郵件、微信、QQ、電話、短信等，提高了壞賬損失發(fā)生率，影響了應(yīng)收賬款管理的質(zhì)量。

2.應(yīng)收賬款管理制度不夠完善

企業(yè)未形成或完善應(yīng)收賬款管理體系，缺乏業(yè)績考核制度、回款考核制度、應(yīng)收賬款的對賬和催收制度、客戶信用度評價制度等。員工在日常管理中，未評價債權(quán)風(fēng)險，未有可靠精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)來支撐不確定已產(chǎn)生的逾期應(yīng)收賬款是否能夠回收，何時能夠收回，甚至連項目賬款清算工作的責(zé)任人也沒有明確的規(guī)定，往往導(dǎo)致收款工作停滯不前。造成這種現(xiàn)象的主要原因是各個部門和人員的職責(zé)分工不明確，責(zé)任不明晰，銷售人員認(rèn)為已完成了銷售活動，賬款的收回應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，而財務(wù)部門認(rèn)為其不了解客戶的實際狀況，應(yīng)由相應(yīng)的銷售人員負(fù)責(zé)跟蹤追回款項。久而久之，因貨款逾期時間更長，或者業(yè)務(wù)人員離職，公司責(zé)任人變更等，更難界定應(yīng)收賬款的責(zé)任人。

3.面臨的外部環(huán)境較為復(fù)雜

在市場競爭激烈及產(chǎn)品同質(zhì)化日益嚴(yán)重的今天，業(yè)務(wù)人員往往通過低價促銷、賒銷等手段挖掘和維持客戶。但同時，市面上存在較多信用度缺失的購買方，這就造成了各行各業(yè)供應(yīng)鏈上下游不按時支付貨款的現(xiàn)象不斷滋生，引發(fā)了三角債和關(guān)聯(lián)債等。漸漸地，由于未能及時收回貨款，企業(yè)的資金流動受阻，越來越多的經(jīng)營債權(quán)難以變現(xiàn)。

二、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理采取的措施

1.提高應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識和維權(quán)意識，創(chuàng)新應(yīng)收賬款的催收方式

首先，企業(yè)可設(shè)置風(fēng)險管控部門，由有財務(wù)、審計、法律、銷售等知識儲備的員工組成，預(yù)判應(yīng)收賬款風(fēng)險，匯總分析風(fēng)險管控信息，加強(qiáng)業(yè)財融合的力度，全面提高全員的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識。風(fēng)險管控部或法律部應(yīng)重視合同的管理，對新簽訂的合同條款內(nèi)容進(jìn)行逐項審批，包括產(chǎn)品名稱、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量要求、交貨方式、交貨時間、交貨期限、付款時間節(jié)點、延期付款、付款形式等，避免出現(xiàn)逾期交貨、品種規(guī)格有誤、質(zhì)量不過關(guān)等合同違約情況而使客戶拖欠貨款。業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)壞賬風(fēng)險管理意識，重視貨款的按時收回工作。管理者應(yīng)了解應(yīng)收賬款比例過高會顯著加大公司的融資成本和管理成本，提高壞賬風(fēng)險，從而提高應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識，更為重視風(fēng)險管理體系的構(gòu)建和運營。

其次，企業(yè)可與客戶進(jìn)行合作之前，要對客戶的信用等級、信用額度、可持續(xù)發(fā)展能力、商業(yè)評價、發(fā)展前景、經(jīng)營素質(zhì)、償債能力、信用期限、財務(wù)要素、所處行業(yè)狀況等因素進(jìn)行全方位、動態(tài)化、多維度的調(diào)查考量評價，有彈性地采取信用政策，避免資金流轉(zhuǎn)不暢。可構(gòu)建動態(tài)客戶風(fēng)險評價檔案數(shù)據(jù)庫，擬定相應(yīng)的風(fēng)險管控預(yù)案，構(gòu)建應(yīng)收賬款的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和應(yīng)收賬款催收制度。也就是說，在最初要把賒銷賬款設(shè)置在合理的范圍內(nèi)，在事中做好及時跟蹤和總結(jié)，事后做到貨款的及時催收。對于需要賒銷的項目，業(yè)務(wù)人員應(yīng)提升賒銷的授權(quán)，提供客戶損益表、現(xiàn)金流量表等資料。經(jīng)財務(wù)人員審核通過之后，再聯(lián)合風(fēng)險管控小組擬定應(yīng)收賬款風(fēng)險防范方案。有條件的企業(yè)可設(shè)立專職的信用管理人員，搜集公司的合作方信息，構(gòu)建客戶檔案，并且逐一進(jìn)行調(diào)查和測評，明確賒銷額度、經(jīng)銷渠道、延期支付天數(shù)、信用等級等信息。

此外，企業(yè)可創(chuàng)新應(yīng)收賬款的催收方式，根據(jù)不同客戶的信用等級采取經(jīng)濟(jì)合理合法的催收模式，使風(fēng)險管控渠道多樣化。對于信用等級較高的客戶，企業(yè)可采用發(fā)詢證函、電話聯(lián)系的手段;對于信用等級較差、拒不還款的客戶，企業(yè)可終結(jié)對其進(jìn)行信用賒銷放貨，上門談判催賬，規(guī)避或降低應(yīng)收賬款損失;對于態(tài)度不好、信用極差的客戶，企業(yè)可運用法務(wù)警告等法律手段維權(quán);對于款項金額較高、資金周轉(zhuǎn)有困難的客戶，企業(yè)可選擇應(yīng)收賬款融資方式，即把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)賣給代理商、金融機(jī)構(gòu)，或者將應(yīng)收賬款證券化、抵借應(yīng)收賬款等方式，轉(zhuǎn)移壞賬風(fēng)險;對于常年合作、近期資金周轉(zhuǎn)困難的客戶，企業(yè)可秉承現(xiàn)金折扣低于應(yīng)收賬款成本的標(biāo)準(zhǔn)，給予相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，以加速資金回籠。

2.構(gòu)建和完善應(yīng)收賬款管理制度

第一，應(yīng)建立考核評價制、獎懲制度和追責(zé)制。應(yīng)收賬款的回收與業(yè)務(wù)人員銷售任務(wù)的達(dá)成和業(yè)績獎金的多少直接掛鉤，可根據(jù)回籠資金數(shù)值占應(yīng)收賬款數(shù)值的比例進(jìn)行考核評價，根據(jù)按時收回和逾期收回費用以一定系數(shù)進(jìn)行合理折算，將合作方的回款金額、資金成本、凈利率、造成的庫存滯壓和壞賬損失作為考核的必要指標(biāo)，根據(jù)應(yīng)收賬款原先擬定計劃的實施進(jìn)程和實施質(zhì)量進(jìn)行獎勵和懲罰。對于無法收回的款項，則按照壞賬金額、呆賬金額、死賬金額等，對相關(guān)人員按照事先界定的責(zé)任比例進(jìn)行追責(zé)，從而促使銷售人員事先對合作方的資質(zhì)信用狀況和償債能力進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確評判。

第二，應(yīng)建立員工培訓(xùn)制度。一方面，應(yīng)對銷售人員開展應(yīng)收賬款管理方面的培訓(xùn)講座，讓業(yè)務(wù)人員認(rèn)識到按時回款的重要性。另一方面，加強(qiáng)對高層次財務(wù)會計人員的培養(yǎng)，構(gòu)建財會崗位輪崗及責(zé)任辦法，規(guī)范會計核算方式，形成監(jiān)督網(wǎng)，避免在會計核算時發(fā)生數(shù)據(jù)記錄有誤、多頭掛賬、賬目串戶等低級的財務(wù)錯誤。

第三，應(yīng)建立應(yīng)收賬款崗位問責(zé)制。明確各個部門在應(yīng)收賬款中的職責(zé)分工，委任專人負(fù)責(zé)跟蹤管理項目合同的簽訂、實施等流程。業(yè)務(wù)人員應(yīng)對簽訂的合同進(jìn)行報備登記，定期告知相關(guān)人員項目的實施進(jìn)程、合同簽訂狀況等，加強(qiáng)與其他部門的協(xié)調(diào)。同時業(yè)務(wù)人員從合同簽訂到賬款回收都負(fù)有責(zé)任，在調(diào)崗或離職的時候，應(yīng)對自己負(fù)責(zé)的債權(quán)催收事宜進(jìn)行轉(zhuǎn)接交待。

第四，構(gòu)建監(jiān)督管理制度。首先，企業(yè)應(yīng)充分利用應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)，定期更新應(yīng)收賬款管理臺賬，準(zhǔn)確標(biāo)明和更改客戶的掛賬金額、賒賬期限、協(xié)議規(guī)定等，對應(yīng)催收的款項及時進(jìn)行處理，同時組建應(yīng)收賬款催收小組，動態(tài)監(jiān)控應(yīng)收賬款狀態(tài)，減少與一些業(yè)務(wù)量不太穩(wěn)定、回款不及時的客戶之間的合作。其次，企業(yè)可通過優(yōu)化合同管理，制定合同信息檔案來監(jiān)控管理。合同檔案可按照年度、項目進(jìn)度、內(nèi)容、金額等要素進(jìn)行分門別類，確定應(yīng)收賬款的責(zé)任人、監(jiān)管人，登記和更新合同管理臺賬。發(fā)貨、收款、開具發(fā)票等行為要符合合同框架中的要求，留存?zhèn)浒覆牧希瑢嵭卸ㄆ趯~管理，與客戶明確對賬金額。對于收不回來的賬款，財務(wù)人員應(yīng)及時進(jìn)行壞賬計提，對長期掛賬的呆賬也要依照公司應(yīng)收賬款制度的要求定期處理。

3.優(yōu)化應(yīng)收賬款的外部環(huán)境

企業(yè)可適時開展上下游供應(yīng)鏈有效溝通合作活動，舉辦行業(yè)講座及供應(yīng)鏈協(xié)作交流會，從而清算關(guān)聯(lián)應(yīng)收賬款。同時，清算的方式多種多樣，除了傳統(tǒng)的以物抵賬、以賬抵賬之外，還可以邀請第三方金融機(jī)構(gòu)、第三方保險機(jī)構(gòu)來開展供應(yīng)鏈融資清賬工作，進(jìn)一步刺激上下游供應(yīng)鏈資金流通，共同獲益，激發(fā)行業(yè)的活力。

同時，企業(yè)可和相關(guān)的政府機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會進(jìn)行溝通交流合作，共同優(yōu)化社會信用體系，促使政府機(jī)關(guān)和社會服務(wù)組織加強(qiáng)企業(yè)社會化信用檔案的優(yōu)化和監(jiān)管，采用多樣化的手段，為企業(yè)的應(yīng)收賬款管控給予更有針對性、更有建設(shè)性的服務(wù)和指引。比如稅務(wù)局、工商局、財政局、法院等事業(yè)單位或行政單位按照整個行業(yè)收集的信息數(shù)據(jù)，構(gòu)建和完善客戶資質(zhì)信用檔案，發(fā)布在瀏覽量較大的媒體媒介上，讓整個社會共同監(jiān)督和評價企業(yè)的信用度，推動全社會信用管理體系的構(gòu)建，推動信用證結(jié)算方法的廣泛應(yīng)用。

企業(yè)還加強(qiáng)與市場機(jī)構(gòu)的合作，借助金融及法律平臺的資源和經(jīng)驗，充分運用外圍條件，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。比如銀行定期推送的應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)、貨款和產(chǎn)品質(zhì)押融資業(yè)務(wù)、反向保理等項目;金融信貸機(jī)構(gòu)和民間借貸機(jī)構(gòu)推送的應(yīng)收賬款保理產(chǎn)品、出口押匯等業(yè)務(wù);財務(wù)審計會計事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所、法律咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所等推送的應(yīng)收賬款管理服務(wù)、債務(wù)重組業(yè)務(wù)項目等。

三、結(jié)論

總的來說，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加快貨款回收的速度，對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范及經(jīng)營效益的提高有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的共性，以及自身經(jīng)營管理狀況的特性，采用多種管理辦法和經(jīng)營策略，多維度、多層次地構(gòu)建和優(yōu)化最貼合企業(yè)實際情況的應(yīng)收賬款管理體系，在加大銷售量、開拓更大更多市場、提升市場競爭力的同時，合理把握貨幣資金的周轉(zhuǎn)情況，使應(yīng)收賬款維持在一定的合理區(qū)間內(nèi)，保證公司財產(chǎn)的安全，提升應(yīng)收賬款的管理水平，真正意義上提高公司的整體經(jīng)濟(jì)效益和效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)、健康、快速地成長和發(fā)展。

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作者簡介：

程梅，供職于昆山華恒焊接股份有限公司。