企業內部控制實施過程中存在的問題及對策

祁玉梅

摘 要：本文首先對企業實施內部控制工作的意義進行闡述，從體系問題、實施問題、監督問題三個方面，對企業內部控制實施過程中存在的問題進行解析，并以此為依據，提出企業內部控制實施過程存在問題的處理對策。

關鍵詞：企業? 內部控制? 問題? 對策

一、企業實施內部控制工作的意義

從企業自身角度出發，內部控制在企業運營發展中占據重要位置。換句話說，內部控制是推動企業穩定發展的關鍵手段，如果缺少完善的內部控制體系，企業運營發展將缺少夯實的基礎。通過加強內部控制管理，能夠有效增強企業風險防范管理水平，在內部控制體系作用下，對企業運營情況進行監督，及時找出企業運營發展中潛藏的各種風險問題，通過內部控制體系進行規范處理，規避風險或者降低風險概率，保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。與此同時，在內部控制作用下，能夠保證企業各項業務活動順利進行，通過對業務執行情況的監督和追蹤，第一時間發現存在問題并處理，提升企業整體管理水平，實現企業穩定發展。

二、企業內部控制實施過程中存在的問題

（一）體系問題

針對企業來說，內部控制工作的實施，是讓企業運營各個環節充分協調和配合的關鍵，在提升企業運營水平的同時，獲取理想的經營效益。內部控制工作的開展，需要在完善內部控制體系支持下進行。內部控制風險評估、內部管理及績效評估等，任何一個環節體系缺失，或者不滿足實際要求，都會給內部控制活動實施效果帶來直接影響?，F階段，部分企業在內部控制上不滿足《基本規范》及其《配套指引》，或者現有的管理體系過于片面，無法給內控工作開展提供引導，或者即便開展內部控制工作，也會面臨各種問題。部分企業在構建內部控制體系過程中，比較注重短期效益和目標，沒有對企業長遠發展進行綜合思考，或者參考其他企業成功經驗，復制其他企業管理體系，沒有與企業實際運營狀況相迎合，這種內部控制體系，不能及時找出企業運營發展中存在的風險問題，并提出可行性處理對策。除此之外，部分企業內部控制管理方式有待優化，一些企業沒有把現代化技術引入其中，時常會受到人為因素影響，嚴重阻礙企業更好發展。

（二）實施問題

任何工作的開展都要在合理目標下執行，但是當前部分企業因為治理結構不完善，內部控制意識薄弱，管理體系缺失，導致內部控制執行力度不強，具體展現在兩個方面。首先，由于管理人員沒有給予內部控制工作充分關注，從事內控工作的人員綜合素養參差不齊，導致內部控制工作執行過于形式化，沒有將其價值充分發揮。其次，部分企業，特別是大規模企業，治理結構繁瑣性強，子公司分布在各個區域內，集團企業對各個子公司缺少深入管理，使得子公司沒有根據內部控制機制要求實施。另外，部分企業內部控制缺少可行性內容，加劇內控執行難度，導致部分企業不能將內控工作實施到位，影響內部控制工作發展。

（三）監督問題

內部監督管理作為內部控制重要內容，更是確保內部控制工作質量的重要因素。監督管理體系是否合理規范，監督管理工作是否實施到位，將會給內部控制工作開展帶來直接影響。然而，當前我國部分企業在內部控制管理過程中，缺少統一的監督管理體系，部分企業內部審計部門歸屬于領導層級領導，內部審計獨立性不強，削減監督管理力度。部分企業沒有引進專業審計人才，導致內部監督管理結果不專業，阻礙審計監督作用發揮。

三、企業內部控制實施過程存在問題的處理對策

（一）完善內控體系

在企業運營發展中，內部控制體系缺失將會給企業發展造成直接影響。企業應根據內部控制管理要求，制定可行性管理體系，讓內部控制工作實施真正實現有章可循、有據可依，讓相關人員嚴格按照體系要求進行，避免出現運營問題。企業在構建內部控制體系過程中，可以參考其他企業相關經驗和案例，根據國家法律標準，保證體系全面性、適應性、重要性，制衡性、成本效益相結合性方面與企業的發展現狀相一致。與此同時，內部控制部門的專業性和獨立性對企業運營發展有著一定影響。企業內部部門設定和運行，是發現內控問題、防范風險的關鍵。企業需要在內部成立內控部門，專職開展內控工作，減少內控部門和管理層之間利益關系。企業也需要分配專業人員，做好選拔工作，提升內控水平，防止內控停留表面，影響工作效果。

（二）加強執行力度

在完成內控體系建設工作之后，需要將其落實到位。企業管理人員為了更好實施內部控制，應嚴格按照體系要求進行。首先，企業內部人員應遵守內部控制制度要求，不可出現違規操作現象。根據內部控制標準約束自己，管理層級應發揮帶頭作用，帶領各級人員參與到內部控制活動中，真正實現內部控制的全面性和全員性。與此同時，內部控制價值發揮，在某種程度上受到企業內部信息傳遞影響。對于現階段部分企業內部之間信息交流不順暢現象，企業需要建立信息交流平臺，擴充信息交流渠道，把現代化技術引入其中，完善內部控制信息管理系統，協調各部門之間關系，做好部門之間信息交流工作，保證信息可以及時傳遞，及時反映內部控制執行中的問題，給企業修改方案提供數據參考。此外，良好的內控環境是內部控制工作順利執行的基本要素，企業應創建良好的內部控制環境，優化董事會功能，建立激勵體系，明確各部門職責。企業應加強人員培訓，做好人員素質建設行和企業文化建設工作，構建和諧良好的工作環境，保證企業內部控制工作順利進行。

（三）加強內部監督

內部控制工作實施需要得到監督管理體系的支持，企業要想發揮內部控制風險防范功能，應完善內部審計監督體系。首先，企業在內部組建獨立的審計部門，保證內部審計工作的獨立性和公正性，將其落實到位，防止內部審計過于形式化。其次，加強人員分配，保證由專業人員負責內部審計工作，對內部控制執行情況進行監督。要求審計人員掌握充足的專業知識，熟悉企業運營狀況，便于及時識別運營風險，給績效評估提供專業建議，提升內部審計監督的實效性和專業性。最后，在落實好內部監督管理工作后，還要加強外部監督，促進信息傳遞，做好和外部審計部門交流工作，加強企業內部控制管理，避免企業資產大量流失。在內部和外部監督配合下，保證企業內部控制工作有序落實，獲取理想的內部控制效果。

四、結束語

總而言之，內部控制是促進企業運營發展的關鍵，能夠帶動企業運營管理水平的提升。要想將內部控制應用價值充分發揮，企業應強化內部控制思想意識，及時找出內部控制工作中存在的問題，通過完善內部控制管理體系，加強內部控制執行力度，做好內部審計監督管理工作，保證內部控制目標順利實現，提升企業管理水平，給企業健康發展保駕護航。

參考文獻：

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