房地產開發企業內部控制探究

鄭淦

摘 要：近年來，在我國經濟體制改革的環境下，房地產行業整體走勢逐漸下滑，尤其是環保政策、房屋限購、房產稅等政策的影響下，房地產開發企業所面臨的經營形勢逐漸嚴峻，外部因素給企業經營發展帶來的沖擊不斷擴大，鞏固“內防”已經成為房地產開發企業持續經營的主要方向，內部控制作為企業自我調節、控制以及約束自身經濟活動的重要手段，也得到企業的重視。本文從房地產開發企業業務開展過程中的資金管理、人員管理等方面入手，詳細分析當前房地產開發企業內部控制中存在的問題，并針對問題提出相應的解決策略，對房地產開發企業管理水平的提高有一定的借鑒作用。

關鍵詞：房地產企業? 內部控制? 問題? 對策

一、內部控制的概念

內部控制主要是指單位、機構為確保各項經濟活動的順利開展而在內部采取的各類方法、手段的總稱。內部控制最先發展于西方企業，主要對企業收支等財務活動進行監管、控制，確保企業財務安全。在不斷發展過程中，內部控制逐漸從財務活動拓展到企業經濟活動的方方面面，形成內控體系，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監督五要素。在進入我國后，結合我國國情，企業內部控制體系的建設以政府為主導，所頒布的《企業內部控制基本規范》等政策成為各行各業構建內部控制體系的依據。

二、房地產開發企業內部控制中存在的問題

在國家頒布的企業內部控制建設相關政策的指引以及當前國內外經濟環境的影響下，房地產開發企業雖然逐步開始推動內部控制向現代化方向的轉換，但從實際效果來看，轉換進程較慢，多數房地產開發企業所采用的內部控制體系不夠完善，還存在以下多方面的問題：

（一）管理理念較為落后，頂層設計不合理

當前經濟體制改革的背景下，企業經營收益增速逐漸下滑，再加上房地產行業低進入門檻帶來的巨大競爭壓力，使得房地產開發企業利潤空間被進一步壓縮，進而對房地產開發企業的管理水平提出了更高的要求。

（二）內部控制制度缺乏靈活性，和實際需求相脫節

受外部經營環境的影響，房地產開發企業為應對激烈的競爭壓力和推動自身改革進程，自身也需要調整經營戰略、開拓業務市場以及多元化開展業務，而這些變動都會導致企業現有內部控制制度的有效性受到影響。但目前我國多數房地產企業所制定的內部控制制度基本都是在互相拷貝，制度僵化而難以和企業實際經營掛鉤，更因為初始內部控制制度架構就不切合企業戰略發展出現調整費用過高、流程較為復雜的問題，企業現有內部控制制度不夠靈活，無法完全指導企業各項經濟活動的開展，甚至部分新增業務缺乏有效的制度指引。

（三）人員能力有待提高，績效考評機制不健全

房地產開發企業在經營過程中不重視或忽視人員風險管理意識、財務管理知識方面的培養，現有多數人員并不真正了解內部控制的作用以及其在整個企業經營發展中所起到的作用，在實際工作中甚至抵觸內部控制制度，認為限制性過強，抱怨審批流程復雜，而且為節省人力成本，房地產開發企業的專業財務管理人員較為緊張，常身兼多職，自身能力提升緩慢，難以從財務角度糾正和優化企業內部控制，企業現有內部控制計劃、制度難以得到貫徹執行，極大地制約了內部控制在房地產開發企業中的應用效果。

三、房地產開發企業優化內部控制的途徑

在對上述問題進行深入分析和研究后，結合理論實踐，針對發房地產開發企業內部控制的優化提出以下對策建議：

（一）革新企業管理理念

在內部控制體系的建設過程中，房地產開發企業首先應從管理思想以及理念入手，定期組織企業管理層級參加內部控制知識講座、交談會等，同時邀請專業人士、事務所來協助企業分析和解讀當前內部控制政策情況以及房地產店行業經營形勢，促使管理者全面認識到內部控制作用、建設要點，并根據自身企業戰略發展方向、實際經營情況來明確內部控制理念和目標，做好頂層設計，為內部控制制度的制定以及流程優化等工作的開展營造一個良好的內部環境。

（二）實施全方位監管

房地產開發企業的業務活動通常包括前期項目可行性研究分析階段、土地籌備階段、施工階段以及銷售階段幾部分，房地產項目投資獲利離不開任意一環，所以房地產開發企業應實施從事前到事后全方位的監督。在事前階段，房地產開發企業應重點關注合同管理以及預算內部控制，在具體實施過程中，首先企業要實施全面預算管理，將各項經營活動、業務流程等都作為預算對象。其次，以財務指標和非財務指標結合、定量指標和定性指標相結合的原則來提高預算指標編制的科學性，同時加大在信息化建設上的投入，邀請專業機構來構建財務共享平臺，將人事系統、業務系統等都納入統一平臺管理，并由財務人員配合，結合業務流程來對系統程序進行優化，進而優化預算流程，并以此為依據優化內部控制流程;在事中階段，項目開展進度以及采購都是重點關注環節，房地產開發企業應重點關注項目成本問題，加強對事中控制的重視，定期追蹤房地產開發項目的實際進展，及時分析各環節實際開展情況和預算指標之間的差異，并采取相應的措施，提高事中控制的力度。

（三）完善內部控制制度

在內部控制制度的優化上，房地產開發企業可以從以下幾個角度出發：第一，結合內部控制相關政策規章以及其他企業經驗來構建內部控制制度架構。第二，結合房地產企業經營環境、實際發展情況、內控報告等來對所制定制度架構進行進一步優化，并結合業務流程來完善內部控制制度細則。第三，建立健全監督評價機制。借助風險評估系統，對房地產開發企業內部控制制度運行情況進行監控，及時識別其中存在的風險，通過對風險威脅度的衡量來評估內控制度效率，并通過對問題的分析和解決來對內部控制體系進行優化，提高內部控制效率。

（四）建立健全人才培養機制

首先，房地產企業應加大對業務人員在財務管理、內部控制等方面的知識培訓，提高各基層人員對內部控制的重視，從而積極配合財務部門工作，并嚴以律己，自覺按照各項規章制度開展工作。其次，大力招募財務人員，及時配備管理型以及財務型財務人才，同時加大對現有財務人員的培養，提高其管理決策能力，使其能夠為管理者決策提供有效支持。最后，健全人員績效考評機制，將內部監督、自我評價與各人員考核、追責問責結合起來，根據各人員崗位職責來對追蹤人員績效，將效率指標納入人員績效考核指標，從而加大對人員的約束力度。

四、結束語

由上述內容可見，房地產開發企業加強內部控制體系建設是其實現現代化管理的必然舉措。根據現階段房地產開發企業所面臨的問題，企業在內部控制體系的完善過程中可以從革新企業管理理念、實施全方位監管、完善內部控制制度以及建立健全人才培養機制幾方面出發，推動企業內部控制體系的完善。

參考文獻：

[1]李紅廣.關于房地產企業加強內部控制建設的相關問題研究[J].財會學習，2018（1）.

[2]林子才.房地產企業內部控制存在的問題及完善對策[J].財會學習，2017（8）：239-239.