淺談企業全面預算管理問題與對策

李濱

摘 要：在經濟全球化的大背景下，我國企業在擁有更多機遇的同時也面臨著更為嚴峻的形勢和考驗。如何管理好企業資產，提高企業的經濟效益，使企業得到健康長效發展，是所有企業必須面對的問題，而做好預算管理則是解決問題的第一把鑰匙。本文在分析全面預算管理重要性的基礎上，深入探討了當前企業在全面預算管理中存在的問題：全面預算管理的目標同企業的戰略目標不一致; 企業管理層對全面預算管理的認識不深刻，管理意識淡薄;沒有專門的預算管理機構，管理職責行使困難重重;沒有同績效考核相結合，員工參與全面預算管理的積極性不高;預算編制不科學，并針對性地提出了完善企業全面預算管理的對策。

關鍵詞：預算管理 ?全面預算 ?企業管理

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）02（a）--02

俗話說“預則立不預則廢”，全面預算管理作為企業重要的管理工具，以企業發展的戰略目標為依托，用科學的方法對企業資源進行合理配置，兼具控制、激勵、評價等諸多功能，在企業管理中發揮著重要的作用。隨著市場經濟的發展變化，許多企業已經認識到全面預算管理的重要性，紛紛引入，但在實際操作中卻因為這樣或那樣的原因，使全面預算管理的實施出現了問題。

全面預算管理是從合理配置企業資源入手，協調各個生產環節、各個部門對資源的需求，通過控制、考核的手段組織生產經營活動，以完成企業的經營目標。全面預算管理的特點主要體現在“全面”兩個字上。企業全員參與，涉及所有部門，涵蓋全部業務環節。因而，它對于企業經營管理具有重要的意義。

（1）有利于企業戰略目標的實現

企業制定全面預算的依據是企業的戰略目標，是對企業戰略目標的具體化。全面預算管理的有效執行使企業戰略目標的實現成為可能。

（2）合理配置企業有限的資源，物盡其用，充分提高資源利用率

企業通過實施全面預算管理，統籌安排有限的資源，協調各部門、各環節對資源的需求，能夠有效地避免資源的浪費，提高資源的使用效率。

（3）提前感知市場變化，有效規避經營風險

全面預算的編制是在市場預測的基礎上，通過對未來市場變化的判斷，管理層可以發現其潛在的風險，進而在制定預算的同時有意識地進行規避，達到化解風險的目的。

（4）通過分析預算執行情況，有效掌控企業經營發展方向

管理層通過分析預算執行情況，評價經營成果是否達到預期，進而適時對預算進行調整，可以確保企業的經營始終向著正確的方向發展。

1 企業全面預算管理的現狀及問題

企業在意識到全面預算管理的重要意義后紛紛引入，大張旗鼓地實施全面預算管理。可由于相關人員對全面預算管理的認識不到位，或是制定有偏差，或是執行不到位，或是監控不及時，導致全面預算管理并未在企業的經營管理中發揮出積極有效的作用。問題主要表現在以下幾個方面：

1.1 全面預算管理的目標同企業的戰略目標不一致

企業在制定全面預算管理目標時，沒有參考企業的戰略目標，只關注眼前的經濟效益，過度消耗有限的資源，竭澤而漁，導致企業的后期發展沒有支撐，戰略目標的實現成了空談。

1.2 企業管理層對全面預算管理的認識不深刻，管理意識淡薄

很多企業的管理層錯誤地認為全面預算管理就是財務部門的事，跟其他部門沒關系，沒有認識到全面預算管理的全局性。這使得企業各部門之間失去了協調配合，全面預算管理無法發揮作用。

1.3 沒有專門的預算管理機構，管理職責行使困難重重

很少有企業設立專門的預算管理機構，大多數預算管理的職責都在財務部門。從預算的編制、執行到評價，其他部門的參與度都不高，他們或是事不關己高高掛起，或是消極對待財務部門下達的工作，給全面預算管理的有效實施設置了重重障礙。

1.4 沒有同績效考核相結合，員工參與全面預算管理的積極性不高

企業對預算的執行結果沒有同員工的績效考核相結合。預算指標分解下達后，完不完成一個樣，完成得好壞一個樣，大大降低了員工執行預算的積極性，必然會影響全面預算的有效執行。

1.5 預算編制不科學

全面預算編制前不做市場調研，一味地追求壓縮費用，不考慮企業長遠發展的需求。預算編制者的專業水平有限，預算的編制往往采用單一的方式，致使預算數據不具有科學性、準確性，無法對企業的經營決策產生積極的作用，也不能給企業的經營活動帶來有力的指導。

2 完善企業全面預算管理的對策研究

2.1 緊密圍繞企業的戰略目標開展全面預算管理

企業運營過程中的一切活動，都是為了實現企業的戰略目標，全面預算管理也不例外。全面預算管理的目標是具體化的戰略目標，是對戰略目標的分解細化，只有緊密圍繞戰略目標制定的全面預算指標，才能更好地指導企業的經營活動，督促引導各部門逐步達成企業不同時期、不同發展階段的經營目標，最終實現企業的戰略目標。

2.2 增強企業管理層對全面預算管理的重視程度

管理層在企業的生產經營中肩負著核心領導作用，他們對全面預算管理的認識是否深刻，直接影響著全面預算管理的制定與實施。管理層不僅要正確認識，而且還要對高度重視全面預算管理。管理層應充分發揮自身的引導職責，帶領員工積極參與到預算管理工作中，把預算管理落到實處。

2.3 設立預算管理專門機構，配備專業素質高的專有人才

企業要根據自身的實際情況，設立專門的全面預算管理機構，確保企業全面預算管理的有效實施。

鑒于全面預算管理全員參與，各部門、各業務環節全覆蓋的特征，專門管理機構的組成要包括每一個部門的人員，提高所有部門的參與度，在各部門之間形成良好的信息溝通和協調機制。財務部門可以作為主導，但絕不能單兵作戰。其他部門必須積極配合，及時準確地提供相關數據，確保全面預算的制定、實施準確而高效。在全面預算管理的工作體系中，每一個部門都是主體責任部門，每一名員工都是主體責任人。

專門管理機構的成員一定是具有較高專業素質的人才。作為為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系中的管理控制方法，全面預算管理的綜合性顯而易見，這就給相關人員的專業素質提出了高標準、嚴要求。他們首先要有很強的預算管理意識，這是做好預算管理工作的前提;其次，要有團隊合作精神，這是做好預算管理工作的基礎;再次，要有各自業務領域的專有知識，可以為預算管理工作提供準確的數據;最后，要有綜合分析判斷能力。全面預算管理是一個動態的過程，預算指標分解下達后，執行情況受行業、市場、人員等多種因素的影響具有很大的不確定性，這就需要管理人員進行綜合分析，做出判斷，及時對預算指標做出調整，確保全面預算管理目標的實現。這一點也可以說是做好預算管理工作的關鍵。

2.4 結合績效考核體系，激發員工執行預算的積極性，提升預算執行力和控制力

現代化企業管理離不開績效考核。把全面預算管理同績效考核相結合，首先要讓員工明白考核的目的不是為了懲罰誰，也不是為了獎勵誰，而是為了確保預算目標的實現，最終實現企業的戰略目標。在員工中大力宣講全面預算管理的作用和意義，使員工對其有一個全面的了解，不是要使每一名員工都成為預算管理的專業人才，而是要不斷提高他們的管理意識，讓員工從心里認可和接受全面預算管理。在主動接受管理的前提下，員工的執行才會更加有效率。

其次，全面預算管理通過層層分解，將經營指標落實到每一名員工身上，完成就獎勵，完不成就處罰，獎罰分明，把員工的經濟利益緊緊同預算指標結合在一起，有利于激發員工執行預算的積極性。

再次，員工有了積極性，預算指標同績效考核能夠有機結合，全面預算管理的執行就有了保證。

最后，提升了預算的執行力，還要加強對預算執行的控制。要建立預算執行監督機制，定期對預算的執行情況進行分析研究，及時發現預算執行進程中出現的問題，迅速做出應對，確保全面預算管理科學、高效、準確地運行。

2.5 結合企業自身的實際情況，科學地編制預算

企業在編制全面預算的時候，要結合自己的實際情況，制定編制流程，選擇編制方法，切不可照搬其他企業的預算方案，也不能生搬硬套書本上的編制方法。

預算編制涉及企業的各個部門，要提高各部門人員對預算編制的參與度，只有執行人參與預算的編制，才能使預算成為他們自愿努力完成的目標，而不是外界強加給他們的枷鎖。

成功流程的第一步是了解公司整體狀況，分析研究行業發展、市場變化對企業全面預算管理目標的影響。一旦判斷出現偏差，制定了不切實際的預算目標，不但影響企業的經濟效益，還會損傷員工的工作熱情和積極性，滋生負面情緒。

完善的編制流程是自上而下、自下而上、上下結合的完美組合。“自上而下”是指決策機構根據企業戰略目標，提出一定時期內全面預算的總目標，下達規劃指標到基層部門;“自下而上”是指基層部門根據實際情況，草編預算，使預算能較為可靠、較為符合實際，然后匯總上報決策機構;“上下結合”是指決策機構對基層部門匯總上報的預算草案進行審查，平衡、協調各部門的預算指標，如有偏差，反饋給基層部門進行調整。經過“幾上幾下”的溝通協調，形成最終的正式預算。這樣編制出來的預算，科學、合理，切合企業自身實際，員工認可度高，高效執行自然有保障。

由于全面預算的構成內容比較復雜，編制方法有很多種。企業要根據自身經營業務的特點選擇適當的預算編制方法。常見的預算編制方法主要包括增量預算法與零基預算法、固定預算法與彈性預算法、定期預算法與滾動預算法。這些方法可以滿足不同企業的編制要求。需要特別指出的是，預算編制方法不應該是一成不變的，它應該隨著企業經營業務的變化而變化，不適合企業經營特點的編制方法，無法真實反映企業的經營狀況。另外，對于經營業務比較復雜的企業，綜合運用多種編制方法是企業全面預算高水平管理的表現，能夠更好地展現全面預算管理的作用和價值。

3 結語

全面預算管理作為為數不多的幾個融合了企業所有關鍵問題的管理控制方法，正在逐漸被越來越多的企業引入和應用。由于它高度的綜合性，企業在實施過程中在所難免地會出現這樣或那樣的問題，這需要我們不斷探索，積累經驗，逐步完善相關制度，努力實現全面預算管理與企業發展的契合，最終實現企業發展的戰略目標。

參考文獻

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王琛.企業全面預算管理存在的問題與對策研究[J].財會學習，2019（8）.