淺析民營中小集團公司內部控制的現(xiàn)狀及改進措施

車玉文

摘 要 隨著現(xiàn)代社會經濟的快速發(fā)展，越來越多的民營企業(yè)不斷涌現(xiàn)，集團公司的規(guī)模不斷擴大，業(yè)務領域不斷拓展。國內的民營企業(yè)經濟體量占比也不斷提高，在國民經濟中的重要性不斷凸顯。在全球經濟一體化的進程中，國外發(fā)達國家關于企業(yè)集團的內部控制經驗快速在國內大型企業(yè)中生根發(fā)芽。完善的、適用的內部控制有助于企業(yè)達到自身預定的經營目標，不規(guī)范的內部控制會成為集團公司發(fā)展的制約瓶頸，這一觀點也得到越來越多大型企業(yè)管理者的高度認同。然而，國內很多民營中小集團公司的內部控制建設還處于初級階段。在競爭對手紛紛建立現(xiàn)代化企業(yè)模式的同時，如何制定出適合本公司的內控體系，為實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略保駕護航，已經成為企業(yè)亟待解決的問題。本文對民營中小集團公司內部控制管理普遍存在的問題進行闡述，并從內部控制體系建設的思想意識、內部控制體系與集團戰(zhàn)略的結合、內部體系建設與信息化建設融合、內部控制運行結果的評估與改進、內部控制人員素質5個方面提出相關對策，以期為民營中小集團公司更好地實施內部控制提供參考。

關鍵詞 民營中小集團公司 內部控制 改進措施

一、加強民營中小集團公司內部控制的意義

隨著現(xiàn)代社會經濟的快速發(fā)展及國家政策的大力支持，民營公司的多元化發(fā)展成為新的趨勢。集團公司往往涉及較廣的業(yè)務領域和龐大的資金規(guī)模，集團管理層也迫切需要更科學的管理手段來提高管理和運營的效率，以維持企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢和競爭力。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)經營的生命線，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。中小集團公司應該充分理解和借鑒成功企業(yè)的管理經驗，結合本公司的實際情況，積極采取行動制定和完善內部控制體系，促進集團公司健康快速發(fā)展，以在市場競爭中處于優(yōu)勢地位。

二、民營中小集團公司內部控制管理普遍存在的問題

（一）內部控制體系建設有待重視

民營集團公司往往是資金規(guī)模較為龐大、整體構架復雜、運營管理難度更大的大型企業(yè)，更應該針對內控管理建設積極布局，以此保持民營企業(yè)在同行業(yè)乃至跨行業(yè)的領先競爭優(yōu)勢。內部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)運營的生命線，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。“萬丈高樓平地起”，大樓是否能長久屹立，關鍵在于地基是否堅實，內部控制之于公司的拓展壯大與地基和高樓的邏輯相同。內部控制體系是由公司全體人員共同建設執(zhí)行的，涵蓋公司運營的全過程。內部控制體系的特殊性決定了決策層和管理層的導向性影響，他們針對內部控制體系建設和執(zhí)行的態(tài)度好壞也預示了內部控制體系建設和執(zhí)行的成敗。在部分民營中小集團公司中，關于內部控制體系的建設，管理層覺得很麻煩，簡單地認為可以找負責任的員工管理，或者財務部門監(jiān)管即可，又或者由若干具有特權的人員負責。他們殊不知內部控制體系的形成需要舉全集團之力。財務部門同樣是內部控制體系的一部分，如果同時具有監(jiān)督和執(zhí)行單元的屬性，則從本質上已經損傷其獨立性。

（二）內部控制體系與集團戰(zhàn)略脫節(jié)

集團戰(zhàn)略是實現(xiàn)集團一定時期內的預定目標和支撐企業(yè)目標實現(xiàn)的手段。集團戰(zhàn)略存在其較長時間的穩(wěn)定性，當外部環(huán)境發(fā)生較大變化時，戰(zhàn)略會快速隨之進行調整。內部控制體系是保證集團戰(zhàn)略得以實現(xiàn)的各種規(guī)則、流程，是服務于企業(yè)戰(zhàn)略的。因此，企業(yè)要建立與戰(zhàn)略相輔相成的內部控制體系，為集團戰(zhàn)略的實現(xiàn)保駕護航。在現(xiàn)實的部分民營中小集團公司中，集團戰(zhàn)略模糊、多變，缺乏穩(wěn)定性。戰(zhàn)略的不明確會造成集團盲目發(fā)展，喪失發(fā)展機遇;戰(zhàn)略頻繁變動會大量浪費企業(yè)的資源，甚至威脅企業(yè)的生存與發(fā)展。內控建設仍然憑經驗式管理，不能根據集團的戰(zhàn)略調整對內部控制體系作出相宜的重設。集團戰(zhàn)略、內部控制體系不能與集團發(fā)展周期有效地結合，不能形成相互促進的關系，大幅降低民營集團公司的效率，直接阻礙集團的快速發(fā)展。

（三）內部控制體系建設與信息化建設未能充分融合

與集團戰(zhàn)略相輔相成的內部控制體系可以為戰(zhàn)略的實現(xiàn)保駕護航，如果加之科學合理的信息化建設，則可以大幅提高工作效率，增強業(yè)務的規(guī)范性，建設競爭力強、高效的業(yè)務團隊。隨著信息化的快速發(fā)展，越來越多的領域分享信息化帶來的紅利，內部體系建設更迎來新的發(fā)展契機。信息技術為復雜的管理結構和運營模式提供了管理平臺，并支持更為科學的扁平化管理模式，提高了集團的效率，加快了反應速度。目前，很多民營中小集團公司對內控體系建設和信息化建設認知度不夠，沒有把內控體系建設和信息化建設聯(lián)系在一起，沒有意識到利用二者的合力能促使其工作效率的大幅提高，并且可以增強管理的規(guī)范性和準確性。因此，大部分民營中小集團公司針對各種不同的業(yè)務及組合的管理依然停留在手工管理階段。員工認為內部控制是上下級部門和同級部門間的日常工作內容交流，理解的信息化建設是單獨和片面的，并沒有將信息化建設理念貫穿于內部控制體系之中。民營企業(yè)管理層也沒有對二者的有機結合給予充分的重視，出現(xiàn)了在信息化浪潮下未能跟上信息化步伐的情況，使得大部分民營中小集團公司在利用信息化增加競爭優(yōu)勢中處于劣勢。

（四）內部控制體系運行結果的后評估與改進有待加強

內控體系的建立僅僅完成了第一步。內控體系能否在集團生根，并為企業(yè)發(fā)展護航的關鍵點在于，內控體系運行結果的評估與后續(xù)改進措施，使內控體系真正與集團發(fā)展相協(xié)同，真正助力集團發(fā)展，而不是僅僅是形式、擺設，這樣非但不能助力集團發(fā)展，反而對集團資源造成一種另類的浪費。目前，很多民營中小集團公司存在以下內控體系運行問題：

1.缺乏有效覆蓋整體的管理機制，內控效果未能充分體現(xiàn)。集團公司下設眾多分（子）公司，業(yè)務活動復雜多樣、盤根錯節(jié)，在目前的經濟形勢下面臨著巨大的風險。民營集團公司原有的內控管理體制存在諸多不適用的情況，尤其對新形勢下的風險防范收效甚微，現(xiàn)存的風險隱患不能小覷。同時，在新形勢下，原有的內部控制體系缺乏對整體內控效果的評價，內控體系無法得到持續(xù)性的改進，在內控做到貫穿經營全過程、有效整合實時或獨立的評估信息、對管理層的權力進行有效制衡和監(jiān)督等方面都存在漏洞。“千里之堤毀于蟻穴”，如果內控體系不能發(fā)揮其應有作用，權力亂用、內部腐敗、中飽私囊的行為將會越發(fā)肆無忌憚，內部審計工作也將流于形式。如此亂象持續(xù)下去，再強大的企業(yè)也會危機重重。