公立醫(yī)院內(nèi)部控制研究

文符蓓

摘要：本篇文章首先對(duì)公立醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部控制工作的作用進(jìn)行闡述，從不具備專業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)、不具備完善的內(nèi)部控制體系、不具備較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)水平三個(gè)方面入手，對(duì)當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理的優(yōu)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策

長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，因?yàn)槭艿接?jì)劃經(jīng)濟(jì)理念影響，在我國(guó)醫(yī)療事業(yè)單位中起到中堅(jiān)力量的公立醫(yī)院，一直置身于“大而全”的管理狀態(tài)中，這就導(dǎo)致公立醫(yī)院在醫(yī)療資源方面常常陷入低效運(yùn)營(yíng)的狀況。面對(duì)醫(yī)改的逐步推進(jìn)，藥品零差價(jià)、分級(jí)診療、醫(yī)保按病種支付及公立醫(yī)院薪酬制度改革等等新政策的實(shí)施，倒逼公立醫(yī)院從內(nèi)部挖潛力，找效率。所以，要想將公立醫(yī)院現(xiàn)有醫(yī)療資源充分發(fā)揮作用，找出長(zhǎng)效增長(zhǎng)點(diǎn)，就要像現(xiàn)代化企業(yè)一樣給予內(nèi)部控制工作高度重視，從上到下樹(shù)立良好的內(nèi)部控制管理意識(shí)，加大內(nèi)部控制體系建設(shè)力度，完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及反饋體系。在確保公立醫(yī)院公益性的基礎(chǔ)上，有效保證公立醫(yī)院資源運(yùn)營(yíng)安全。

一、公立醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)部控制工作的作用

（一）防止不必要風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)

通過(guò)全面開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，能夠確保公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)落實(shí)的合理性和規(guī)范性。在內(nèi)部控制理念的作用下，引導(dǎo)公立醫(yī)院對(duì)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展和執(zhí)行情況進(jìn)行事前審查，事中控制，事后評(píng)價(jià)，加大醫(yī)院合同實(shí)行效果，防止各種運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，保證公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)安全[1]。

（二）規(guī)避各種違規(guī)行為

加大內(nèi)部控制管理力度，可以確保公立醫(yī)院資金運(yùn)用的安全性和平穩(wěn)性，加強(qiáng)信息化建設(shè)為中心的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)療成本的科學(xué)把控，讓醫(yī)院資金實(shí)現(xiàn)高效應(yīng)用，并且提升公立醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，保證醫(yī)院各項(xiàng)收支標(biāo)準(zhǔn)的合理性，防止各種違規(guī)形式出現(xiàn)。

（三）保證醫(yī)院資產(chǎn)安全

開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作，可以有效保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全和平穩(wěn)。通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，能夠給資產(chǎn)管理機(jī)制、固定資產(chǎn)折舊和處理機(jī)制等完善提供條件，確保醫(yī)院監(jiān)管和控制體系的全面落實(shí)，讓公立醫(yī)院各項(xiàng)醫(yī)療設(shè)施以及藥品等資源得到高效應(yīng)用，以此保證醫(yī)院資產(chǎn)安全性。

二、當(dāng)前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

（一）不具備專業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)

從公立醫(yī)院自身角度來(lái)說(shuō)，其主要是指由政府部門(mén)創(chuàng)建的，并列入到財(cái)政預(yù)算管理范疇的醫(yī)療單位，是我國(guó)醫(yī)療服務(wù)體系中不可或缺的一部分，自身含有較強(qiáng)的公益特性、生產(chǎn)特性以及運(yùn)營(yíng)特性等。受到公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)理念的影響，大部分公立醫(yī)院沒(méi)有給予內(nèi)部控制工作高度重視，同時(shí)不具備專業(yè)的內(nèi)部控制管理意識(shí)，片面的認(rèn)為醫(yī)院的職責(zé)就是醫(yī)病救人，過(guò)于注重醫(yī)療技術(shù)，忽略內(nèi)部管理，往往把內(nèi)部控制工作交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，其他部門(mén)不參與其中，從而導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部控制管理效果差強(qiáng)人意。

（二）不具備完善的內(nèi)部控制體系

現(xiàn)階段，大部分公立醫(yī)院均沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系和流程，即便設(shè)定了相關(guān)體系，也往往過(guò)于形式化，無(wú)法將內(nèi)部控制管理體系落實(shí)到實(shí)處。在開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中，僅僅憑借自身工作經(jīng)驗(yàn)和意識(shí)，或者聽(tīng)從上級(jí)部門(mén)的工作安排。管理層級(jí)沒(méi)有給予內(nèi)部控制工作高度注重，醫(yī)院個(gè)體不愿受到約制，使得內(nèi)部控制體系設(shè)定存在滯后性，無(wú)法迎合現(xiàn)代化公立醫(yī)院內(nèi)部管理需求[2]。由于公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系不完善，導(dǎo)致相關(guān)體系無(wú)法實(shí)施到實(shí)處，給公立醫(yī)院的今后發(fā)展帶來(lái)了阻礙。

（三）不具備較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)水平

通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，可以對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)找出存在的問(wèn)題，減少以此給醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)的影響。但是，當(dāng)前我國(guó)大部分公立醫(yī)院在設(shè)定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)時(shí)，往往隸屬于領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)之下，受到領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的干預(yù)和影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身作用無(wú)法得到充分發(fā)揮。一方面，在院長(zhǎng)負(fù)責(zé)體系管理模式的作用下，醫(yī)院在落實(shí)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)后活動(dòng)時(shí)均需要得到院長(zhǎng)的許可，使得內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不具備獨(dú)立性，影響自身作用發(fā)揮。另一方面，一些醫(yī)院在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，過(guò)于注重事后監(jiān)管，導(dǎo)致防范職責(zé)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)充分發(fā)揮。

三、加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）樹(shù)立良好的內(nèi)部控制意識(shí)

樹(shù)立良好的內(nèi)部控制意識(shí)，是保證內(nèi)部控制工作順利落實(shí)的基本依據(jù)。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)人員應(yīng)該給予內(nèi)部控制管理工作充分注重，以身作則，引導(dǎo)醫(yī)院職工順利的參與到內(nèi)部控制工作中，優(yōu)化內(nèi)部控制管理理念，提高自身認(rèn)知，把內(nèi)部控制執(zhí)行工作從思想方面轉(zhuǎn)變到具體活動(dòng)中，加強(qiáng)內(nèi)部控制注重力度，以此激發(fā)醫(yī)院工作人員的工作積極性和自主性。其次，公立醫(yī)院應(yīng)該盡可能的營(yíng)造良好的內(nèi)部控制工作氛圍，結(jié)合醫(yī)院運(yùn)營(yíng)情況和管理需求，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行流程和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，加大監(jiān)管力度，優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)管方式，給予相關(guān)工作人員本質(zhì)工作的落實(shí)提供依據(jù)，在明確自身職責(zé)的基礎(chǔ)上，將本職工作落實(shí)到實(shí)處，以此確保公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的順利落實(shí)[3]。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

內(nèi)部控制管理涉及的內(nèi)容比較繁多，其在公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展中起到的作用毋庸置疑。為了保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的規(guī)范性和完善性，就要提升醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)部控制意識(shí)，讓領(lǐng)導(dǎo)人員給予內(nèi)部控制充分重視，在保證醫(yī)院現(xiàn)有資產(chǎn)應(yīng)用安全的基礎(chǔ)上，給醫(yī)院創(chuàng)造更好的效益，以此實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。醫(yī)院可以結(jié)合自身情況，設(shè)定一套迎合醫(yī)院管理需求的內(nèi)部控制體系，醫(yī)院內(nèi)部設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部控制部門(mén)，配備專業(yè)的工作人員，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)找出存在的問(wèn)題，并上報(bào)給上級(jí)部門(mén)，提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化建議，保證公立醫(yī)院各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的合理和安全。

在具體的內(nèi)部控制構(gòu)建的實(shí)踐中，清華大學(xué)管理研究院的劉庭芳將品管圈率先引入到醫(yī)院管理中，將品管圈寫(xiě)進(jìn)了海南省醫(yī)院評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，最后在海南縣級(jí)以上醫(yī)院推廣了1000多個(gè)品管圈，解決了很多實(shí)際問(wèn)題，效果顯著。隨后，國(guó)內(nèi)別的一些醫(yī)院也紛紛開(kāi)始開(kāi)展品管圈活動(dòng)，如湖南省人民醫(yī)院財(cái)務(wù)部就門(mén)診POS退費(fèi)的品管圈活動(dòng)。病人在門(mén)診POS機(jī)上刷卡后要求退費(fèi)，卻因?yàn)樘铄e(cuò)銀行卡號(hào)的一個(gè)數(shù)字導(dǎo)致退費(fèi)不成功，加上碰上國(guó)慶長(zhǎng)假，這筆退費(fèi)足足延遲了半個(gè)月，病人為此怨氣十足。類(lèi)似這樣的POS誤差在醫(yī)院財(cái)務(wù)工作中經(jīng)常碰到，這種情況往往不是工作人員細(xì)致小心就能避免的。按照品管圈的要求成立“無(wú)縫圈”，對(duì)病人POS機(jī)退費(fèi)流程進(jìn)行改進(jìn)，通過(guò)將銀聯(lián)POS系統(tǒng)與HIS系統(tǒng)無(wú)縫連接，實(shí)現(xiàn)收銀一體化，使誤差無(wú)所遁形。在細(xì)微中不斷改進(jìn)工作，加強(qiáng)管理，完善內(nèi)部控制的建設(shè)。

（三）強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)工作作為公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理活動(dòng)中的核心內(nèi)容。公立醫(yī)院需要在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行核查和監(jiān)管，以此促進(jìn)內(nèi)部控制工作效率和水平的提升。首先，應(yīng)該保證公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和專業(yè)性，從當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)定在最高領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)之下，可以實(shí)現(xiàn)其自身作用的充分發(fā)揮。其次，給予內(nèi)部審計(jì)工作高度重視，合理對(duì)待內(nèi)部審計(jì)職工的職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不但要對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)管，還要對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行考核[4]。最后，合理安排和分配內(nèi)部審計(jì)工作人員，因?yàn)楣⑨t(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作自身含有一定的特殊性，不但需要內(nèi)部審計(jì)工作人員掌握充分的財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技能，同時(shí)還能對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生內(nèi)容有所認(rèn)識(shí)，加大相關(guān)知識(shí)和技能的培訓(xùn)力度，讓醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作得到長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著醫(yī)療體系的全面改革，公立醫(yī)院需要全面落實(shí)內(nèi)部控制工作，通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全，在給醫(yī)院創(chuàng)造更好經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)醫(yī)院綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而推動(dòng)公立醫(yī)院的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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