淺談銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

王曉明

【摘要】在銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，需要嚴(yán)格做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，確保會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性及真實(shí)性，以此強(qiáng)化銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，促進(jìn)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。雖然我國(guó)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制依舊積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，但是整個(gè)過(guò)程依舊存在諸多問(wèn)題，再加上相關(guān)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視性不足，導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)性及有效性無(wú)法得到保障，不利于銀行的持續(xù)發(fā)展。為解決這一問(wèn)題，本文就針對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性及其存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，探究銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施，希望能為銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利開展提供有利依據(jù)。

【關(guān)鍵詞】銀行? 會(huì)計(jì)? 內(nèi)部控制? 必要性? 措施

一、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性分析

（一）確保銀行規(guī)章制度的落實(shí)

為減少國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題，降低內(nèi)部貪腐事件的發(fā)生，需要將銀行規(guī)章制度落實(shí)到底。就目前情況來(lái)看，許多銀行都存在規(guī)章制度無(wú)法落實(shí)到底的情況，以致銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展受到較大影響，再加上工作流程不夠規(guī)范，頻繁出現(xiàn)各種各樣的貪腐案件，對(duì)銀行的健康發(fā)展造成極大的負(fù)面影響。面對(duì)這種情況，需要及時(shí)規(guī)范銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作流程，全面落實(shí)銀行規(guī)章制度，正確處理銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，使其能夠成為落實(shí)規(guī)章制度的有力保障。

（二）保證銀行會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)工作是促進(jìn)銀行高效運(yùn)轉(zhuǎn)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，其主要工作就是對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，將其作為財(cái)務(wù)管理工作的依據(jù)。然而在銀行會(huì)計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展背景下，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，需要對(duì)某段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理，將其提供給銀行領(lǐng)導(dǎo)層，促進(jìn)銀行下一階段工作的有效進(jìn)行。因此，必須要保證數(shù)據(jù)質(zhì)量，利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)提高數(shù)據(jù)的時(shí)效性及真實(shí)性。由于銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)比較復(fù)雜的過(guò)程，要求各部門進(jìn)行相互溝通、相互合作，以此保證信息的流通速度及其準(zhǔn)確性。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)

將標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程落實(shí)到底，能夠有效提高銀行的工作效率，使銀行的工作制度及工作秩序得以順利推行。在進(jìn)行銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作時(shí)，需要將工作流程及相關(guān)規(guī)章制度制作出一套標(biāo)準(zhǔn)，便于在進(jìn)行銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，依據(jù)這套標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的考核及監(jiān)督工作，為其建立出系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，使銀行會(huì)計(jì)工作制度得以順利實(shí)施。

（四）提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，銀行很容易受到國(guó)際金融的影響。在新的金融形勢(shì)下，要求銀行會(huì)計(jì)人員具備更高的專業(yè)素質(zhì)，利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制將標(biāo)準(zhǔn)的工作流程執(zhí)行下去，使會(huì)計(jì)工作的效率得到有效提升，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的發(fā)展。同時(shí)，可以借助會(huì)計(jì)內(nèi)部控制將一些風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)灌輸給會(huì)計(jì)工作人員，強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，幫助銀行做出科學(xué)地應(yīng)對(duì)措施，使銀行的利益得到維護(hù)。

（五）降低經(jīng)濟(jì)性案件的發(fā)生率

一般在銀行的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，大部分資金流動(dòng)都要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)工作人員的工作環(huán)節(jié)，若是會(huì)計(jì)工作人員無(wú)法將工作規(guī)定落實(shí)到底，那么經(jīng)濟(jì)犯罪等事件就很容易發(fā)生，進(jìn)而給銀行帶來(lái)較大的損失。造成這些犯罪事件發(fā)生的原因包括了銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作不到位，這就需要對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作體系進(jìn)行完善，最大程度降低經(jīng)濟(jì)性案件的發(fā)生率，使銀行能夠處于穩(wěn)定的運(yùn)行環(huán)境。

二、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在滯后性

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，大量國(guó)外金融產(chǎn)品進(jìn)入到我國(guó)市場(chǎng)，但是金融工作的專業(yè)性要求較高，一些金融產(chǎn)品未能得到認(rèn)可就被投入市場(chǎng)，導(dǎo)致銀行在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行反饋，無(wú)法對(duì)產(chǎn)品流通中存在的問(wèn)題進(jìn)行溝通和處理，給銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展帶來(lái)諸多隱患，嚴(yán)重影響到銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)效性。

（二）銀行會(huì)計(jì)信息的可靠性不足

真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息是促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的重要依據(jù)，這就需要重視對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量控制，使其能夠達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的要求。然而就實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)信息的可靠性亟待提升，部分銀行在沒(méi)有核實(shí)會(huì)計(jì)信息的情況下進(jìn)行信息披露，且部分信息存在缺漏，還有部分會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性不足，已經(jīng)無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)用價(jià)值。造成這種情況的原因較為復(fù)雜，主要就是銀行會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管不夠嚴(yán)格，再加上部分會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，常常利用制度漏洞來(lái)獲取個(gè)人私利，給銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來(lái)諸多隱患。

（三）缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)制

在銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，需要重視內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制的相互作用，只有保證監(jiān)督機(jī)制的作用得到充分發(fā)揮，才能夠保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)發(fā)展。就當(dāng)前情來(lái)看，雖然大部分銀行都根據(jù)自身情況建立了內(nèi)控制度，但是其落實(shí)情況不夠理想，這主要就是因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)制未能落實(shí)到底，無(wú)法及時(shí)解決會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，難以保證銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善性及合理性。

三、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

（一）完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系

①提高管理層對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，加大推進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，通過(guò)宣傳推廣和領(lǐng)導(dǎo)層上行下效的方式，使銀行所有員工都能夠充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，主動(dòng)配合做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。②需要建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)范工作人員的行為，使銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制得以有效進(jìn)行。③對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)部門人力進(jìn)行重組，確保每一項(xiàng)工作都有專人負(fù)責(zé)。④充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息化的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，提高信息的準(zhǔn)確性及流通速度，使銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體效率及質(zhì)量得到提升。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

在進(jìn)行銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，需要充分發(fā)揮監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的作用，只有做好監(jiān)督評(píng)價(jià)工作，才能夠促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的順利開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并采取具有針對(duì)性的措施進(jìn)行優(yōu)化，使銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)性及有效性得到提升。

（三）提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

作為銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要參與者，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)各項(xiàng)工作的順利開展起到了決定性的影響作用，這就需要重視對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，使其能夠以更加專業(yè)的狀態(tài)完成工作，促進(jìn)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提升。