內部會計控制在水利財務管理中的應用

趙穎

【摘要】在水利工程企業的經營發展過程中，財務會計內部控制的主要作用就是降低企業風險，使企業的經濟水平得到提升。但是在以往企業財務會計內部控制中依舊存在諸多問題，難以保證企業財務會計內部控制的工作質量，且容易造成一些不必要的損失。為促進企業財務會計內部控制的有效進行，就水利工程財務會計內部控制的流程及實施要點進行分析，希望能為水利工程財務會計內部控制的發展提供有利依據。

【關鍵詞】水利工程? 財務會計? 內部控制? 實施要點

一、引言

對于水利工程而言其正常有序的運行需要協調好各部門之間的關系，做好規劃與明確的分工，才能有條不紊的開展工作，但在水利工程各部門運行的同時不能忽視對水利工程內部的管理與控制，尤其水利工程企業的會計內部控制。會計內部控制關系到一個公司能否順利的運行，在水利工程企業的內部控制之中占據著重要的地位。及時發現企業會計內部存在的問題，提出切實有效的解決方法，才能進一步的規避風險，及時彌補內部管理的不足，使得企業穩定有序的運行與發展。

二、水利工程企業會計內部控制存在的一些問題

（一）水利工程企業會計內部控制制度不完善

水利工程企業要想健康穩定的發展進步，需要制定出一套完善的財務內部控制制度，這也是水利工程企業健康發展中迫在眉睫需要解決的事項。只有制度愈發完善了，才能有效提高其工作效率。根據目前發展形勢，不僅水利工程企業，其他企業也存在會計內部控制管理問題，究其原因，企業領導層忽視財務內部控制，還有部分財務人員不重視財務內部控制管理。造成許多水利工程企業根本沒制定財務內部控制制度，部分水利工程企業就算是建設了財務監督部門，也形同虛設，缺乏實權，起不到監督與審計作用。

（二）企業內部管理體系不完善

首先，水利企業管理思想落后、經驗主義嚴重。在激烈的市場競爭中，部分來自家族內部的管理人員獨斷專行，在經營決策與生產決策等方面往往憑借著多年積累的經驗，面對日益復雜的市場競爭，可能會因錯誤決策斷送企業前程。其次，水利企業股權高度集中使大股東財富風險暴露水平越高，從而影響企業風險承受能力。同時股權過于集中使監事會等部門職能弱化，在內部管理制度不完善與外部監督力度不高情況下，容易出現獨裁情況。再者，水利企業普遍缺少獨立的內部審計與監督部門，雖然一些企業擁有內部審計人員，但企業領導層與管理層對內部審計人員工作干預過多，獨立于審計部門職能的發揮。

（三）員工勝任能力不強

從實際情況來看，水利企業能力管理與利用機制不完善，主要體現在員工勝任能力與崗位要求不匹配這一方面。從管理層人員構成來看，由于管理層崗位內容涉及企業重要信息，為了避免重要信息泄密等情況的發生，經營者可能會委派親近人士任職管理崗位，鞏固家族經營。然而，這些委派人員對管理學理論缺乏認識，內部會計控制不了解，也難以處理一些專業性過強的崗位工作。從基層會計人員構成來看，部分水利企業會計人員專業素養不高，在處理一些過于復雜的會計業務時手足無措，甚至一些會計崗位由非專業人士任職，嚴重影響了會計核算工作的科學性與準確性。

三、企業財務會計內部控制實施要點

（一）加強財務會計內部控制的自我評估

首先，要組建專門的財務會計內部控制監督部門，明確其評估職能，結合企業的發展情況，合理安排財務會計內部控制監督人員，并及時向上級報告。其次，需要將評估報告作為依據，其中包括實時性漏洞、重要缺陷、一般缺陷等等，進而以合理的方式對企業財務會計內部控制進行優化。比如，舞弊、錯報等問題就是財務會計內部控制中的一般缺陷。在評估報告的編制過程中，需要確認制度是否完善、內部控制是否有效、年度內控檢查監督計劃執行情況，內部控制是否存在重大風險、后續的內部控制工作計劃等等，以此保證評估報告的完整性，為財務會計內部控制的改善提供更加可靠的依據。

（二）提升企業會計內部員工與管理人員的專業素質

要提升企業內部會計人員的專業素質要求，加強相關人員的專業培訓以及法律意識，避免相關人員偷稅漏稅、挪用公款、泄露企業會計信息等情況的發生。對于會計內部控制機構的人員也需要不斷進行職業培訓，完善會計電算化，推動信息錄入的準確性，也有助于對相關的信息進行監督與管理，避免違規、違法行為，讓相關管理人員能夠與時俱進運用現代化的管理方法對相關部門進行科學管理，有效實現制監督管理。

（三）建立健全內部控制管理體系

首先，水利企業應該調整現有組織架構，提高財務部門在內部組織中的地位。企業應該將集權與分權相結合，根據企業實際情況選擇合適的管理幅度、集權與分權組織結構形式，是集權與分權處于符合企業具體條件的平衡狀態。企業領導層還應該盡可能地提高財務部門的地位，賦予財務人員更多的權利，使財務人員可以更深入地參與企業生產經營活動，更好地開展風險控制與預算管理等工作，從而實現內部會計有效控制。其次，轉變經營理念，落實崗位分離制度。在財務人員設置方面，應該減少內部委托現象，聘請外部管理人員，減少對財會人員、審計人員的干預，從而提高企業財務工作的科學性、客觀性與準確性。在崗位設置方面，落實崗位分離制度，對于會計主管、審計師等重要崗位定期輪換。以采購環節對癥控制為例，負責核對銀行存款日記賬與銀行對賬單的職責不應由記賬會計與出納負責，需安排其他會計人員處理，使銀行存款支付的錯弊問題可以被及時發現。

四、結束語

水利財務管理會計控制管理也是國家資產安全、國家將稅收實現為民所用的重要標志。財務內部控制管理健全與否，管理制度完善與否，系統構建安全與否都直接關系到水利財務管理會計控制管理能否有效進行，所以針對財務管理會計控制管理中存在的制度不健全、信息化不完備、人員素質等問題亟待解決，需要會計管理人員不斷完善相關管理制度、強化人員素養、提高管理者的綜合素質并進一步提高信息化與應用水平。

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