我國企業內控管理制度的建立與完善

冉倩旖

[摘 要]近年來，越來越多的企業熟悉內部控制管理，內部控制機制在企業發展中的作用越來越明顯。有效果有效率的內部控制和經營可以明顯提高企業內部管理經營的水平，規范部門日常工作流程，規避企業營銷風險，科學控制運營成本，促進企業戰略目標的實現。文章介紹了企業內部控制制度的內容與實際意義，從我國企業內控管理的現狀出發，揭示了目前內控管理中存在的主要問題，并結合自身多年的工作經驗，對內控機制的構建和實施提出具體的對策建議。

[關鍵詞]企業經營;內部控制;企業內部審計

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.082

1 企業加強內部控制的現實意義

企業內部控制是建立在專業的管理體系的基礎上，以防范風險、有效監督為目的，通過建立全面的過程控制體系、對關鍵控制點和過程控制的描述，以直觀的方式表達企業生產經營過程的管理規范。良好的企業內部控制要確保有關法律法規的貫徹執行，保證會計信息的真實性，實現企業資產的保值增值，明確崗位責任，規范管理流程。內部控制具體分為企業的內部環境、運營的風險評估、經營的控制活動、部門之間的信息溝通。

1.1 幫助確保企業資產的完整性

生產經營的根本目的是保證公司資產安全以及完整，使其能夠在未來保值增值。為了更好地落實完善各類企業的內部控制機制，提高員工工作效率和積極性，保證資產的完整性，企業必須根據自身特點制定和完善各類規章及制度，用以約束企業員工的日常行為。如果企業員工按照規章制度開展各項資產管理工作，才能夠做到資產的完整與保值。

1.2 能夠確保企業會計信息的真實有效

企業管理者以及所有利益相關者抉擇時均以會計信息質量為重要參照指標，所有企業內部的控制必須把會計信息的真實性和有效性放在第一位。企業創立之初就應當建立全面的財務規章及制度，并在工作中不斷完善原有財務工作流程，確保財務工作逐步減少以致解決問題消除錯誤，在最大程度上提高所在企業的財務工作效率。進一步提高財務信息的真實性和可靠性，才能為企業管理層以及投資者提供準確的全面的財務報告，最終達到社會資源合理有效支配，避免資源的不必要浪費。

1.3 有助于提升經濟效益

合理的內部控制手段在一定程度上可以使企業的庫存快速有效的轉動起來，提高企業的庫存周轉率，使企業的資產發揮最大的價值。與此同時，合理控制企業的原材料采購、固定人事成本、加工成本，提升企業管理的效率。在原材料采購方便可以通過招標尋找價格低、質量硬的供應商，縮減采購成本;在加工生產過程中，加強內部管理，控制損耗，少出次品或不出次品，很大程度上提高產品出產的合格率，不斷改進加工工藝及技術，提高原材料的利用率。還可以對生產費用分別在事件發生前、發生中、發生后進行控制，以提高生產效率。不斷完善企業成本管理架構，企業每一個人都具有成本管理意識，在很大程度上將降低企業的生產經營成本，提升企業的經濟效益與產出。

1.4 幫助企業提高應對市場變化的能力

現代經濟快速發展，在這種情勢下，越來越多的外部各種不確定因素影響著企業的發展，企業需不斷加強內部制度搭建與完善，搭建部門的分工體系，并明確各部門的職責、權限，當風險發生時，迅速找到問題的根源，采取措施，解決企業存在的問題，只有提高整體生產效率和管理水平，才能在一定程度上提高企業抵御市場風險的能力，從而增強企業應對市場變化帶來的壓力，提升企業的市場競爭力。

2 企業內部控制面臨的主要問題

2.1 缺乏正確的內部控制的管理意識

現階段，絕大部分企業都有內部財務控制意識不強的問題。其原因在于目前處于企業管理層的人員對企業內部控制的作用沒有引起重視，認為合理的內部控制對企業發展影響不大，所以不能做到積極推動內部控制的實施。企業管理層人員管理水平沒有達到一定的標準，企業員工對制度實施的力度也相對較小。在企業中，上至領導下至員工都沒有領悟到企業內部控制制度對企業和員工具有的重大影響。因此，在企業控制中的很多環節沒有得到有效的落實，造成了一個惡性循環，導致企業和員工均遭受到一定的額外損失。

2.2 內控制度整體架構搭建存在缺陷

為什么部分企業的內部控制管理沒有達到預期的效果？根本原因在于企業沒有搭建健全的內部控制管理體系。由于企業上下尤其是管理層對內部控制管理沒有明確的認識，也沒有設立專門的內控管理部門，承擔內控職責的人員崗位不明確，未做到專人專崗。在這種情況下，管理層人員和執行層人員只按照工作經驗或習慣工作，非常不符合現代化企業的管理要求。此外，企業還存在有執行無監督的現象，沒有完善的監督機制，導致工作中出現問題后，部門之間相互扯皮，不能充分分析問題，降低了經營效率，削弱了企業市場競爭力。

2.3 內控信息基礎不全面

目前，一些企業在內部控制管理工作中沒有使用信息技術，主要表現為相關內控人員經驗不足、沒有數據支持或支持數據不全面、硬件軟件功能不全面等。此外，企業還沒有積極研發適合企業的內控管理系統，也沒有將具有專業的內控人員引入到人力資源管理中。大多數情況下，在內部控制管理理念的實施過程中，企業不設置專崗而是由財務會計人員兼職完成，缺乏有效的信息技術管理辦法和相關的專業知識，而且不能獨立于本職工作之外，無法滿足企業的信息化、標準化管理的要求。

2.4 內部控制的自我評估體系不健全

中國在2010年頒布了《企業內部控制配套指引》，明確了一系列內部控制評價體系的通用標準，從更深層次規范并指引了我國企業內控管理的方向。企業自我評價是內部控制管理的首要任務，對改進內部控制評價體系具有指導作用。主要體現在以下五個方面：前期的評定準備、現場試行、發現控制問題、分析改進、形成制度。但在實踐中自我評價的作用薄弱，許多企業雖然對控制缺陷進行了改進，但沒有進行全面客觀的分析，重要控制點的控制過程在不同部門的控制節點中多次出現，產生節點控制前后矛盾，且評價結果沒有與人員績效考核掛鉤，這就導致公司對內控所發現的問題整改效果不能達到預期。

2.5 內部審計缺乏獨立性

絕大多數企業以工作任務繁重等為由而不設立專職的內部控制員工，很多都是直接選擇企業的相關財務人員兼任。企業本身的財務人員是處于公司的管控之下的，這樣的管理模式具有很大的局限性，阻礙了內部控制工作的開展，而且相應的分工和職責也極不明確。加上財務人員對內部控制的許多知識點不了解，不能夠給企業決策者提供精準、及時、科學的各類投資信息，因此阻礙了企業創造更多社會價值的腳步。企業各個部門的管理人員在針對公司的中長期發展目標的預算投資也會出現一定的問題，未能對預算做出合理安排。

2.6 內部控制隊伍素質不高

整體來說，內部控制部門的人員與其他部門的員工相比，員工的要求應該更高，他們不僅要有控制企業全局的能力，而且要有深刻的財務和法律知識。但是整體上來說，在我國企業內部控制建設意識不足，對內部控制部門建設的積極性也不高。加之部門企業人員選拔和獎懲機制不完善，內部控制團隊人員素質不高。

3 建議和方向

3.1 提高企業管理層對內部控制制度的認識

為了使會計內部控制制度的實施具有良好的環境，必須結合當前的市場形勢，使企業的決策者深刻地意識到，實現會計內部控制對確保企業財產的安全和杜絕偏袒現象產生的積極作用，使企業的財務狀況得到改善。企業決策者要樹立遵守和執行會計內部控制制度的良好榜樣，并配合會計人員的工作，使企業內部控制建設得到充分加強。

3.2 建立高效的內控制度

完善公司結構，建立嚴格的公司制度，做到相互遏制和協調，在目標完成的前提下保證工作的效率和質量。要在完整的信息系統的基礎上建立相應的管理機制。結合企業實際情況，采購第三方軟件或自主研發搭建，通過系統集成、改造或新建等方式，采用經濟活動、系統流程、嵌入式信息系統等控制方法，將內部控制層層分解、監控連鎖、有據可查、有效減少或消除操縱，促進內部控制的有效實施。

3.3 健全內控管理信息系統

在科學技術快速發展的今天，企業內部控制和管理都要緊跟發展的腳步積極探索新的模式，只有這樣才能將內部控制管理的作用發揮出來，從而使企業的管理水平大幅度提高。在生產運營的過程中，企業應依靠大數據分析與信息技術相結合，通過配置信息系統、網絡管理等設施，建立內部控制自有獨立的信息系統，以促進管理數據的共享、內部控制信息的實時傳輸，并確保安全有效的運行內部控制管理信息系統。

3.4 完善內部控制自我評價體系

企業要在深入了解各部門內部主管和經理的基礎上，選擇恰當的人員組成評估小組。評估小組應包括內部主管和各部門的相關技術人員。通過問卷調查的形式，進行自我評價。首先，根據各部門的實際業務，對企業的風險控制的內部環境、業務活動和信息數據進行評估。問卷調查內容由參與部門的全部員工進行設計和評價。根據評價期的實際情況，由預先確定的評價小組成員對各項指標值進行統計計算，并根據統計計算結果給出分項得分。其次，根據得分情況和企業實際情況，選擇恰當的方法對得分結果進行劃分，找出風險薄弱項目。根據評估小組計算出的風險點，企業安排各部門、各級人員召開專題會議進行專項討論。最后，根據討論情況，評估小組制定修改意見，以文件形式發送各部門，形成最終的自我評價報告。

3.5 設立獨立的內部控制部門

建立內部控制管理機構，成立內部控制管理團隊，任命公司領導為組長，賦予內部控制團隊一定的權力，以減少對內部控制實施的阻力。與此同時，根據自身的實際情況，制定企業內部控制管理手冊，明確崗位和各項職能在企業中的權利和責任，并對機構內部控制、風險控制和監督機制、信息傳遞、信息披露等方面進行明確規定。為實施內部控制管理提供科學的理論指導，分開財務核算和內部審計，確保審計的權威性和獨立性。

3.6 不斷增強管理者的綜合能力

企業可以組織各種形式的內部講座，分級別對員工進行財務管理和內部控制培訓，提高企業管理人員的專業素質和綜合能力。同時，鼓勵和支持相關人員到同行業內部控制工作做得更好的企業進行考察和實踐，學習如何提高企業內部控制水平。此外，公司還可以通過招聘來引進一些具有內部控制經驗和一定業績的專業人員，為企業添加新的人員血液。

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