基于大數據的企業全面預算管理體系構建

劉長秀

[摘 要]企業要想在激烈的市場競爭中占據更大的市場份額，實現自身的可持續發展，其根本在于能否實現企業內部優化控制管理。大數據為企業的發展注入了新的活力，為企業的經營管理帶來了更多的機遇和挑戰，通過借助大數據技術手段，完成對企業內部管理優化是文章研究的重點。文章以企業內部管理中重要的環節——全面預算管理作為切入點，研究大數據時代背景下的企業全面預算管理體系構建問題，希望可以為企業和相關研究人員提供參考。

[關鍵詞]大數據;全面預算管理;管理體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.195

2016年7月財政部發布了《管理會計基本指引》，標志著我國管理會計體系建設已經進入到一個新的發展階段。從企業發展的角度來看，全面預算管理的實施較為必要，作為企業實現戰略發展的基礎內容，在大數據時代已經到來的情況下，全面預算管理也迎來了廣闊的發展空間。只有對大數據時代全面預算管理體系構建的問題進行細致的分析與研究，才能夠真正對全面預算管理的作用進行發揮，對其價值進行詮釋，為企業提供合理的預算依據，并通過更加具體、細化的預算來實現公司的重大戰略目標。在大數據環境中，從多個角度分析企業的內部和外部環境，以確保預算目標的準確性和完整性，通過預算目標的準備和執行來調節企業的預算管理過程。

1 大數據對企業全面預算管理的影響

在激烈的市場競爭環境中，幾乎所有企業都意識到預算和戰略部署的重要性。 全面預算管理作為企業業務戰略的重點，在分析市場、計劃工作和預測特定成本方面起著重要作用。 傳統的預算管理模型缺乏對企業外部環境變化的分析，缺乏對企業長期發展戰略的考慮，無法更好地幫助制定合理有效的預算。大數據主要是Internet技術的擴展，越來越多的公司正在使用大數據技術來收集、挖掘和分析數據。后信息時代的到來，越來越多的企業意識到大數據技術作為企業全面預算管理的有力保證，對促進企業的可持續發展具有重要作用。

1.1 大數據可以使預算控制更準確

傳統企業制訂預算計劃，并通過人工管理進行預算批準。企業財務人員在平時工作中要處理大量的財務數據，由于工作煩瑣，程序復雜，企業信息和數據之間缺乏動態聯系，使預算管理無法達到預期的效果，很難為業務決策提供有效的指導。這種方法不僅增加了企業準備預算的時間，還導致預算準確性和及時性方面的錯誤。大數據時代的到來使企業能夠充分利用Internet平臺完成信息資源共享和信息集成，從而為企業上下結合的預算制定方法奠定基礎，形成各種重要數據（如行業數據）的預算方法奠定了基礎。公司還可以使用大數據來捕獲更準確的預算信息，通過信息共享來快速傳達公司的年度財務預算目標，有效地提高了公司預算的時效性和科學性。

1.2 大數據能使企業預算流程更加優化

預算流程在企業全面管理中起著非常重要的作用，傳統的預算流程沒有建立一個有效的信息化互通平臺，企業各部門之間互動頻率較低，欠缺標準化控制，預算流程不僅復雜，而且效率極低，使預算的流程速度變慢或者出現重復批復的情況發生，從而導致預算流程在控制方面出現偏差。隨著大數據時代的到來，企業將使用Internet平臺在企業的內部和外部環境中利用多個數據來建立一個相對完整的數據信息系統，建立一個與之相適應的綜合預算模型。 企業的發展有效地改善預算管理流程，優化內部控制體系，并通過分層定制服務，有效地整合了各個部門的信息需求，有效地幫助企業減少了人為因素，從而建立了規范的企業預算管理流程。

1.3 大數據能使預算編制具備個性化特征

從現實情況來看，傳統的企業管理模式已經無法滿足現實需求，尤其是在大數據時代下，這一問題凸顯得愈加明顯，為了對其進行解決，企業必須要對數據管理平臺進行利用，目的在于高效率的完成對信息的整合，之后對企業的相關部門進行信息反饋，有利于公司的發展，更個性化的預算編制。對于企業提高預算分析的科學性和預算控制的準確性很有幫助。企業在現實情況中應以自身的需求為基礎，對市場中的數據進行應用，結合不同部門的實際情況加強其聯系，對具備個性化的預算管理進行監理。在對預算管理執行的過程中，一旦發現執行結果因外界因素的存在而出現偏差，就應該通過調整預算的方式來完成具體的工作，不斷優化預算管理計劃，達成最終目的。

2 體系構建措施

文章基于大數據建立的企業全面預算管理體系包括基礎平臺層和管理應用層兩大層次。基礎平臺層包括數據子層和設施子層;管理應用層包括存儲管理子層和預算管理應用子層;每個層次各司其職、相互協作共同構成企業的全面預算管理體系的框架。對于預算管理的整體工作而言，其包含著三種不同的環節，無論是預算評估還是預算執行，抑或預算編制都必須要完全的包括在其中。對于預算編制來說，其主要的目標就是確定預算目標，明確預算計劃，進而為整體預算管理打下堅實的基礎，對預算任務進行優化，保證預算編制的方向具備正確性。然后結合公司的財務實力和運營條件執行特定的預算。可以按預算批準、預算控制的順序進行實施，之后加強分析與調整。從預算評估的角度來看，其主要任務是評估預算的準備和執行，建立預算執行期間的評估機制和執行結果的評估機制，并在發現問題時及時調整流程。

2.1 預算編制

預算編制主要包括兩個分支環節，無論是預算計劃還是預算目標都需要完全的包括在其中。企業相關人員需要根據企業戰略目標來建立預算目標，通過數據中心能夠對企業的內部環境與外部環境進行分析，從而對企業的生產經營水平進行細致研究。企業的每個部門都需要根據實際情況對預算計劃進行制訂，之后不斷地進行協調，利用與分析數據，對預算組織結構進行合理優化。

第一，預算目標的制定。建立企業預算目標是保證企業預算編制水平的關鍵，直接決定預算管理的合理性、方向和指導，并通過更加具體、細化的預算來實現公司的重大戰略目標。 在大數據環境中，從多個角度分析企業的內部和外部環境，以確保預算目標的準確性和完整性，然后通過預算目標的準備和執行來調節企業的預算管理過程。

第二，預算方案的制定。一般企業的大部分預算都采用自上而下和自下而上的溝通方式。在大數據時代，通過先進的預算管理方法，減少了一些不必要的鏈接，并將串行更改為并行，實現合并預算編制過程，以提高預算編制過程的質量。 在這個階段，業務的多元化和分組已經成為企業發展的正常狀態。系統可以根據企業內不同部門的需求重新定義預算編制方法和預算表，從而實現不同業務模塊的不同需求，并進行動態改進。

2.2 預算執行

在預算執行過程中，責任人利用對每個過程的分析和風險預測來進行相應的監督，以提高預算控制的有效性。大數據中心收集所有預算執行數據，并對其進行分析和監視。一旦發現與原始預算的差異，它將及時分析并反饋產生差異的原因，并指導各個部門通過反饋信息進行有效調整。

第一，預算批準。依靠大數據，預算批準可以使批準過程更加標準化。首先，必須嚴格控制風險節點，以使預算批準的責任專門歸于人員。其次，它可以防止重復批準或未經授權的批準發生。同時，使用大數據平臺可以使企業預算審批流程更加公開透明，并實時監控預算審批流程，減少突發情況的發生，確保預算審批的流程順利進行。

第二，預算控制與分析。預算控制是預算執行各個方面的核心部分，它直接影響預算執行的質量。基于大數據的全面預算管理可以有效地控制預算過程的早期、中期和后期。在風險理論的指導下，通過設置不同風險等級的預警指標，結合大數據收集的信息，系統將風險等級反饋給控制過程。風險識別與評估中存在的節點，對于不易達到預算目標以及風險較高的環節，應采用關鍵監控方法，對成本較低的環節，應采用簡化的監控方法進行控制。同時，預算控制人員將預算數據與數據庫中的數據進行比較和分析，全面掌握預算執行過程中資金的流動和使用情況，并設定預警極限。如果超過該限制，則會發出預警信號以保護預算順利執行工作并進行實時控制。

第三，預算的調整。大數據可以使得財務預算的準確性、及時性等有很大的改善，但在執行中受到不可預測的環境與預算編制人員的主觀因素等影響，預算編制與實際編制過程之間存在一定偏差。因此，可以向大數據平臺添加偏差檢測、偏差反饋和分析，以對企業預算執行過程進行定期分析，在第一時間發現預算執行中可能存在的偏差，并迅速做出反饋并使用偏差分析功能。通過分析，及時避免預算過程中可能出現的問題，降低企業風險。

2.3 預算評估

在預算周期結束時，應在預算執行和控制過程中制定合理的評估體系。通過評估，可以充分動員每個預算編制和執行機構在預算執行過程中的主動性，從而提高預算控制的準確性并促進預算目標的實現，可以從結果評估和過程評估兩個方面評估預算的實現。首先，應對預算執行過程進行合理的評價，想要做到這一點，大數據管理平臺必須要發揮作用，借助具體的功能對企業發展過程中的數據進行合理錄入，之后根據現有的數據基礎，應評估預算執行效率并動態分析完成。其次，預算執行結果評價。企業預算評估系統的關鍵是建立預算評估系統。可以使用平衡計分法從財務、客戶、內部流程、學習和增長等方面比較預算執行結果與預算目標，并分析執行結果與預算目標進行比較并與相同目標的平均水平進行比較和分析研究。最后，基于預算評估體系的企業員工評估也將更加客觀和全面，并以評估的內容為基礎進行績效評估，從而使績效評估杠桿真正起到激勵作用。

3 結論

隨著經濟的快速發展和大數據時代的到來，企業當前的業務運營需求需要更合適的預算管理模式。企業應立足大數據環境，對預算管理的基本發展趨勢進行明確，從而進一步發揮綜合預算管理的作用，鞏固其在企業戰略中的地位，不斷地提升信息化建設水平，加強對大數據工具的利用程度，完善企業的預算管理體系，提升構建預算管理的水平，為企業發展打下堅實基礎，為企業持續發展提供數據依據。

參考文獻：

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