制造業企業內部控制的問題及優化措施

沈琰

[摘 要]當前，制造業企業的內部控制存在諸多實際問題，需要企業根據內外部經濟社會形勢與企業的實際情況，明確內部控制目標，制定完善的內部控制規劃，從內部控制環境、風險評估、內控監督等方面入手，采取有效對策，不斷提升內部控制水平，為企業的生存發展提供保障。

[關鍵詞]制造業;內部控制;外部經濟社會形勢

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.36.047

1 制造業企業加強內部控制的重要意義

內部控制通過加強各生產經營環節的管控，明確各崗位的職責與權限，使工作人員在實際工作中互相牽制、互相制衡，達到內部控制的目的。同時，通過強化內部交流與控制，企業風險識別、評估、分析等能力也會不斷提升，這對企業風險管理水平的提升具有積極意義，可以有效降低各類風險發生的概率，給企業的運營發展提供更加良好的環境支持。此外，還可以推動各生產流程的優化，提升資源配置能力，加強企業資產管理。

2 制造業企業內部控制中存在的問題

2.1 風險評估機制不完善

制造企業生產管理內容復雜多樣，為了加強內部控制，企業需要建立完善的風險評估機制。但是，當前部分制造企業沒有根據實際情況建立完善的風險評估機制，無法有效防范企業內部風險，也無法對外來風險進行有效抵抗。同時，企業員工的風險管理意識淡薄，對生產經營與運營管理活動中存在的問題缺乏科學分析，導致具體經營管理中存在的風險不斷擴大，給企業帶來重大損失。另外，企業沒有根據風險管理目標與企業實際面臨的風險情況，提前制定完善的風險應對策略，當風險發生時，企業只能被動地采取應對措施，這種應急狀態下采取的應對措施，很可能與實際的風險管理需求不符，無法達到風險防范與管控的目的，也會給企業戰略目標的落實帶來不利影響;內部控制制度與實際情況的脫節也是制造企業存在的主要問題，由于內部控制制度與實際情況不符，不能對工作人員的實際工作起到規范指導作用，導致工作人員在實際工作中存在各種不規范行為，增加了企業風險發生的可能，給風險管理帶來了更大困難。

2.2 內部控制活動單一

內部控制活動就是企業為了達到內部控制目標所采取的一系列手段，由于制造企業的經營管理活動復雜多樣，因此，可以采用的內控手段也具有多樣化的特征，但是，很多制造企業的管理者對內部控制的認識不足，沒有將企業具體的生產經營管理活動與內部控制活動聯系在一起，豐富、創新內部控制手段，只是簡單的開展預算控制、資金管控內部控制活動，導致企業的內部控制活動單一，無法充分發揮內部控制的作用。

2.3 信息溝通機制不健全

高效的信息溝通是內部控制不可或缺的重要環節，當前，制造企業對信息溝通重視不足，沒有建立較為完善的信息溝通機制，阻礙了企業各生產經營與運營管理環節的信息傳遞與溝通，導致具體經營管理決策中缺乏全面準確的信息支持，經營管理決策可能與實際情況嚴重脫節。[1]其一，企業各部門與工作人員之間沒有建立良好的信息溝通與交流渠道，各部門的工作無法有效銜接，工作效率與工作質量得不到提升;其二，部分制造企業沒有意識到信息化建設的重要性，對于互聯網技術的應用不到位，導致企業缺乏完善的信息管理系統與信息共享平臺。

3 制造業企業加強內部控制的有效對策

3.1 完善風險評估機制

制造企業生產經營管理環節眾多，容易引發風險的因素大量存在，要想加強內部控制，確保內部控制目標實現，健全的風險評估機制必不可少，以此為風險管理水平的提升打好基礎。其一，企業高層需要認識到當前內外部復雜多變的市場環境對企業運營發展的重要影響，加強對市場環境的分析預測，根據市場環境的發展變化，不斷優化調整企業發展戰略，為企業經營管理活動的開展提供方向指導。其二，企業需要利用互聯網與信息化手段，建立完善的信息管理系統，將風險識別、分析、評估、預警等工作與信息管理結合在一起，通過信息管理系統收集、處理來自企業內外部各層面、各具體環節的信息，以此實現對各類風險的及時識別、分析與評估，并根據風險的嚴重程度，及時發出預警，為企業采取風險應對措施提供重要支持。[2]以X制造企業為例，企業為了加強經營風險管控，在產品銷售方面，建立了嚴格的風險評估機制，通過全面收集分析客戶的資料，評估客戶的信用等級、信用狀況、盈利情況等，以此了解銷售業務中發生壞賬風險的可能性與風險的嚴重程度，并根據不同客戶制定不同的銷售策略，將壞賬風險控制在一定范圍內。

3.2 豐富內部控制活動

為了加強內部控制，制造企業必須根據內外部環境的發展變化與自身實際情況，開展各種有效的內部控制活動，確保內部控制有效實施，以此推進內部控制目標的實現。首先，企業應該制定嚴格規范的授權審批制度，對各種具體活動與工作的開展進行授權管理，保證企業的各項交易在管理層的授權范圍內開展，避免各種不規范行為的發生。其次，在互聯網與信息技術被廣泛應用的背景下，制造企業在生產經營與運營管理活動中需要緊隨時代發展的步伐，積極運用各種現代化技術，提高生產經營效率與質量。為了確保信息技術的使用規范合理，避免使用信息技術中各種不規范行為給企業增加風險，管理人員應該對信息技術的應用制定嚴格的規范，提升信息處理能力，使企業員工的信息化操作水平不斷提升。[3]最后，制造類企業的生產管理內容眾多，為了使各部門在互相協作、互相監督的原則下順利有序地開展工作，企業就應制定職責分離制度，詳細了解成本控制、資產管理、生產管理等工作的開展流程，科學劃分不同工作人員的職責與權限，避免同一員工任職多種崗位的問題發生，以此達到防范徇私舞弊風險的目的。

3.3 健全信息溝通機制

健全的信息溝通機制不僅可以給企業的經營管理決策、風險管理帶來重要的信息支持，還有助于推動內部控制活動的實施及企業戰略目標的落實。為了不斷完善、健全信息溝通機制，制造企業首先需要對自身的實際經營管理活動特征有充分的了解，全面梳理經營管理活動的流程，根據經營管理活動流程，優化內部控制流程，剔除內部控制中的冗余環節，使信息溝通效率不斷提升。其一，企業需要加大信息化建設，建立完善的信息管理系統，將財務管理系統、業務管理系統銜接起來，使企業內部各生產經營與運營管理環節可以高效傳遞、溝通、共享，為各部門的經營管理決策提供全面準確的信息支持。ERP系統是制造企業比較常用的信息管理系統，通過ERP系統企業可以將原材料采購、庫存、生產等各環節聯系在一起，還可以通過信息系統的銜接，共享財務信息、資金信息等各方面的信息數據，為企業各生產經營與管理環節的實際工作開展提供信息支持。其二，企業還需要加大宣傳力度，增強全體員工的內部控制意識，并建立完善的信息溝通渠道，使各部門的工作人員加強交流，推動內部控制活動的具體實施。以X企業為例，企業建立了完善的信息溝通機制，對企業內外部的信息收集、分析比較及時。2017年企業生產的某一重要產品市場需求量下降，企業相關部門對這一信息極為敏感，通過充分調研與科學分析，及時調整了生產規劃，將企業資源投向其他產品，避免因市場需求變化導致的產品積壓問題。

4 結論

制造企業通過不斷改善內部控制環境，加強內部控制執行力度，促使內部控制有效實施，不僅推動了企業經營管理水平的提升，也為企業的可持續發展提供了重要保障。基于此，制造企業需要不斷增強內部控制意識，根據市場環境的變化，及時調整內控管理方案，優化經營管理目標，加強內部信息溝通，確保企業穩定健康發展。

參考文獻：

[1]主偉偉.基于財務視角的制造業內部控制研究[J].財會學習，2019（21）.

[2]朱歡歡.制造企業內部控制與財務風險管理研究[J].財會學習，2019（17）.

[3]王碩.全面預算管理在生產制造型企業財務內控中的應用[J].企業改革與管理， 2018（4）.