關于行政事業單位會計風險防控問題的探討

趙宇寧

摘要：行政事業單位是我國社會主義進程中的重要力量，是發展國民經濟、維護社會穩定的核心機構。其財務部門承擔著政府發揮其財政職能的任務，財務工作的真實高效、準確合規是保證國家資產使用、分配水平的必要前提。行政事業單位應及時認識當前會計風險防控中的問題并采取加強會計風險防控的相關措施，減少各類會計風險帶來的損失。

關鍵詞：行政事業單位;財務;會計風險;防控

風險的不確定性屬性使其不可避免地存在于各單位的各個工作環節，且無法完全消除，只能通過各種技術手段防范與控制。行政事業單位擔負著發揮政府各項重要職能的作用，隨著市場經濟的發展與財政管理體制的不斷完善，其會計工作在持續的改革與進步中也顯現出一些問題，在資金的籌集、積累、使用、分配等各項財務活動中充斥著各類會計風險，若不能及時有效解決這些風險，會直接影響行政事業單位的正常運行和改革進程，甚至國家財政職能的發揮和社會穩定。因此，強化各級工作人員對行政事業單位會計風險防控重要性的認識，識別會計風險防范中的問題、制定相應防控措施是現階段各事業單位亟須完成的任務。

一、行政事業單位會計風險防控的重要性

第一，增強各級工作人員的會計風險防范意識。通過在行政事業單位內部開展會計風險防控工作能夠使工作人員更加深刻地認識到會計風險有可能帶來的巨大危害以及開展會計風險防控工作的重要性，并明晰哪些工作環節容易出現會計風險，主動加強對這些易出現風險環節的關注度，在風險出現之前實施控制措施，從思想層面出發，提高工作人員的風險防控意識，進而降低會計風險導致的損失。第二，維護國有資產的安全完整。行政事業單位的資產均來源于國家和地方財政資金，維護這些資產的安全完整是各單位的重要工作之一（張光靈，2020）。實施會計風險防控舉措、健全內部控制體系能夠從資產購置、保存、分配、使用等環節減少非必要采購、歸屬混亂、資產過度消耗及閑置浪費問題。財務部門應認真記錄每項資產的詳細信息，嚴格遵循國家規定的資產保管制度，避免國有資產流失問題。第三，提高財務工作質量和效率。行政事業單位是國家重要機構，其財務工作質量關系著國家財政政策能否順利實施以及黨風廉政建設等一系列重要問題。加強會計風險防控、建立內外監管機制能夠提高單位會計信息的質量，保證財務數據的真實可靠性，便于后期工作的順利開展。此外，加強會計風險防控能夠提升財務部門甚至整個單位的工作效率，促進行政事業單位的每項經濟活動高效有序開展（李挺，2019）。

二、行政事業單位會計風險的具體表現

1.會計核算風險

行政事業單位在不斷改革、更好地服務于人民群眾的進程中，其業務種類更加多元化、業務量也相應增加。同時，新政府會計制度與財稅改革對事業單位的會計核算工作提出了更高的要求。但大多事業單位財務部門人員相對較少，這就給本就煩瑣的會計核算工作帶來了更大的風險，核算的準確性也可能隨之下降。由于資產管理不完善導致的單位資產賬面金額與實際金額不符的情況也時有發生。此外，財務工作中出現的一些報表作假、資金濫用等現象表面看是會計風險，但卻屬于經濟犯罪性質，且涉及違法人員廣泛，需要引起單位重視。

2.資產流失風險

行政事業單位的基礎工作之一就是管理國有資產，擔負著保護國有資產的安全完整、防止國有資產流失的重要任務。事業單位的國有資產來源于國家及地方財政資金，財務會計人員要通過合理合法方式購買、科學管理資產。但資產采購方式的多樣性在一定程度上增加了資產管理難度，還會由于復雜的采購環節、涉及的人員廣泛等因素導致資產購置不合規。并且一些事業單位只是粗略記錄固定資產、缺少固定資產管理維護計劃，易產生設備嚴重磨損、過度消耗、歸屬混亂、資產流失等問題。

3.內部控制風險

完善的內部控制體系在行政事業單位會計工作中發揮著重要作用，有利于提高會計核算工作的準確性和部門財務管理水平，降低會計風險發生的可能。由于行政事業單位業務種類愈發多元、涉及項目愈發廣泛，但財務工作者數量有限，不少單位出現了財務人員身兼數職的情況，增加了違規違法現象發生的概率，且會計信息失真、監管制度不完善或者制度執行不到位等問題都加大了內部控制風險。

三、行政事業單位會計風險防控中的問題

1.工作人員缺乏會計風險防控意識

部分行政事業單位管理者及工作人員認為財務部門是非核心機構，認識不到會計風險防控的重要性以及其可能引發的重大損失，對于會計風險防范的思想認識及具體實施方面未能與時俱進。在實際財務活動發生過程中，財務工作者一般能夠按照相關準則執行日常財務事務（葉文莉，2020），但由于業務種類繁雜有時會出現未曾遇見的情況需要特殊處理，多數情況下財務人員受自身專業知識及政策規范、缺乏學習培訓等限制不能正確判斷處理只是等待領導意見，或者在不確定情況下未能妥善處理，若突發問題解決不及時或操作錯誤很容易導致各類會計風險的發生，帶來難以預計的損失。

2.內控管理體系不完善

許多單位未十分重視內控管理問題，甚至沒有建立健全且符合其實際工作內容的內控制度，有的單位雖然建立了相關內控管理體系但執行不到位，在實際的工作過程中對內控管理工作沒有充分重視。同時，部分財務人員認為內控管理制度是對其所承擔工作的不信任，對制度施行存在抵觸情緒（王彩霞，2019），導致財務管理工作的漏洞和隱患。此外，事業單位財務人員數量有限，存在一人承擔多項工作以及人員、崗位不匹配的情況，常因會計人員專業知識缺乏或工作繁雜等問題，增加了會計核算不準確以及工作效率低的風險。

3.缺乏健全的監管機制

我國很多行政事業單位對于會計工作的內外部監管機制都存在一定缺陷。部分單位內部未設會計信息監督管理部門，或是一些內部監督管理部門人員缺乏專業技能，部分監管部門對于所發現的會計問題打擊力度較小、威信力不夠以及容易受利益驅使，達不到預期的監管效果，而且很多事業單位內部缺少風險評估機制，進一步加大了內部監管不力導致的會計風險。對于外部監管，國家財政部門對于事業單位的關注一般僅停留在宏觀層面，只是考察單位存在的問題，且外部各個監管機構之間缺乏有效信息溝通渠道，難以形成合力監督（解曉霞，2018），對于事業單位會計風險防控以及具體財務工作實施的真實可靠性缺乏有力監管。

四、加強事業單位會計風險防控的措施

1.強化會計風險防控意識

首先需要強化行政事業單位從管理層到各級人員對會計風險防范控制重要性的認識，會計風險不僅是財務一個部門需要注重的問題，重大會計風險會使整個單位受損，各部門均要強化會計風險防控意識。單位管理層應積極學習財務基礎知識，加強對財務部門主要工作的了解，能夠對單位可能存在的會計風險有更清晰的認識。單位各個部門在配合財務處工作過程中要保證其提交單據、發票及其他財務資料的真實完整，根據自己的實際工作尋找容易出現財務風險的地方并及時防范。財務人員也要對獲取的各方資料嚴格審查，防止會計核算過程中可避免問題的出現。工作人員需要以國家整體利益為重、以事業單位健康發展為中心，不能對容易出現的小問題存在僥幸心理。單位需要加強對會計風險防控的宣傳，在整個單位內部形成每個人都應加強防范會計風險的氛圍，為財務會計工作的正常開展提供有力保障。財務部門可根據本單位可能出現的會計風險將其與崗位職責對接，使每個崗位都能清楚認識到需要注意的具體風險，最大可能規避會計風險，認認真真落實每一項工作任務。

2.健全內部控制體系

做好內部控制工作是行政事業單位減少財務會計風險和國家資產損失的有效措施以及市場經濟健康有序發展的必要保障。事業單位需要建立科學可行的內部控制體系，完善內部控制制度，保證內控機制的全面合理。內部控制不僅僅是預算控制，單位應將內控工作細致劃分，把審批機制全面落實到單位資產管理、收支業務、會計核算、預算編制等各項工作，同時需要重視新政策下單位內部控制可能出現的漏洞，及時發現與彌補。在具體執行中，需對各崗位明確職責，嚴格遵循國家財政部門對于財務會計工作的崗位要求及相關法律規范，保證人職人員的專業水平能夠勝任其崗位，并不斷加強與會計人員具體工作內容相適應的培訓。在資產管理方面，應加強信息化建設，引進更先進的信息化系統，提高資產管理人員的信息化素養（霍樹美，2020）。對于一些重要或涉及金額較大的物資采購，單位管理層及相關工作人員應進行集體評議共同決策，保證資產采購程序合理合法與資金使用透明合規。此外，行政事業單位要根據自身情況、結合內外部環境變化適時優化調整其內部控制機制。

3.加大監督管理力度

行政事業單位應采取內部監督和外部監督結合的手段來加強會計監管工作，降低會計風險發生的可能。在單位內部，對資金的管理要有風險預警及監督機制，建立內部審計部門并且提高對審計人員的任職要求、對其進行階段性專業培訓使其具備完成事業單位審計工作需要的專業能力，減少事前、事中會計風險的發生。會計核算過程可以使多個工作人員共同參與，職責明確且工作內容公開透明，達到財務內部互相監督的目標。同時應加強事業單位與外部監督機構間以及各外部監督機構間的聯系，使機構間的會計信息溝通渠道暢通完整，提高財政部門、審計機關、上級部門的監督力度（陳筠，2020），但實施過程中要注意規范外部監督體系。同時應加強會計信息披露和經費使用情況，及時把國家和地方財政資金財務預決算信息在單位內外部予以公布，使內外部了解事業單位對資金的管理使用是否合理，也便于社會對單位的財務工作進行綜合客觀評價。

五、結語

行政事業單位的正常運轉對于執行落實國家各項政策、社會和諧穩定意義重大。其財務部門擔負著國家資金的分配和使用職責，加強會計風險防控、減少會計風險導致的各項損失是事業單位做好財務工作的重要前提。新《政府會計制度》的實施和財稅制度的改革給行政事業單位帶來了更多的工作挑戰，管理層及財務人員要結合新環境、新制度，不斷強化會計風險防控意識，豐富自身專業知識，及時發現會計工作中的風險并采取相關措施有效規避，提高會計工作質量，減少各類會計風險的出現，保證國有資產的高效利用。

（責任編輯：劉海琳）