區(qū)塊鏈技術(shù)：會計、審計數(shù)字化管理的核心

程佳琪 王天

摘要：本文探討區(qū)塊鏈技術(shù)是如何成為數(shù)字金融管理的核心。分布式賬本技術(shù)集成系統(tǒng)（DLT）使數(shù)據(jù)透明、自動化，檢查并消除核心級別的錯誤。區(qū)塊鏈技術(shù)簡化了財務(wù)報告和審計過程，通過數(shù)字審計管理提升利益相關(guān)者的信任，增加了發(fā)現(xiàn)治理系統(tǒng)的機會還有能夠查出任何組織的欺詐行為。本文還討論了SWOT分析，這項技術(shù)在會計中的應(yīng)用研究吸引了眾多學(xué)者的關(guān)注。

關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈技術(shù);數(shù)字金融;數(shù)字審計;經(jīng)濟(jì)范例

一、引言

區(qū)塊鏈?zhǔn)鞘褂妹艽a學(xué)來連接的，每個塊包含前一個塊的加密散列，它是時間戳和加密的，涉及記錄不斷增長的事務(wù)數(shù)據(jù)。這是一個開放的、分布式的賬簿，雙方之間以永久儲存方式進(jìn)行信息交易。一旦被記錄，數(shù)據(jù)就會被輸入任何給定的塊并且不能在不更改所有后續(xù)塊的情況下更改，這需要所有后續(xù)塊網(wǎng)絡(luò)多數(shù)同意更改才可以。由于數(shù)據(jù)是通過它的對等網(wǎng)絡(luò)存儲的，所以它的性能有所降低，集中保存數(shù)據(jù)也存在一定風(fēng)險。在數(shù)字審計中，分布式層次的賬簿，以密碼方式密封，該技術(shù)逐漸豐富治理體系，將有助于加強對數(shù)字審計的信任。

二、數(shù)字的會計系統(tǒng)

隨著區(qū)塊鏈技術(shù)在會計系統(tǒng)中的不斷推廣，它具有一定的實用價值。使用該技術(shù)，不可能偽造或銷毀條目來隱藏數(shù)據(jù)事務(wù)并且以電子方式進(jìn)行驗證，增加了系統(tǒng)安全性。許多會計部門的流程可以更加優(yōu)化，這將提高會計職能的效率和價值。它將減少一些調(diào)和以及保證來源真實有效的工作，加大會計人員的咨詢和其他增值作用。在技術(shù)人員和利益相關(guān)者之間，其起到橋梁的作用。會計行業(yè)有嚴(yán)格的規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)，從業(yè)人員需要掌握專業(yè)知識才能勝任工作。區(qū)塊鏈技術(shù)提供了經(jīng)典的專業(yè)人員替代品，這將是一個不小的挑戰(zhàn)。當(dāng)今，有很多公司都有區(qū)塊鏈項目，但都處于初步研究階段。

三、數(shù)字審計

隨著數(shù)字化，以加密形式存儲在云服務(wù)器上的數(shù)據(jù)，是數(shù)據(jù)備份的最佳方式。審計的框架變得更加開放，其中采用的技術(shù)稱為機器人過程自動化（RPA），“一種公司員工配置計算機軟件或“機器人”去捕獲和解釋數(shù)據(jù)的技術(shù)，是一種用于處理事務(wù)、操作數(shù)據(jù)的現(xiàn)有應(yīng)用程序，并能夠與其他數(shù)字系統(tǒng)通信”。RPA可用于會計結(jié)算、稅務(wù)功能、發(fā)票對賬、管理報表分析、時間費用流程等。這可以通過閱讀費用報告和收據(jù)、驗證關(guān)鍵字段來簡化流程。另一種技術(shù)是在線審計，它以更簡單的方式增強工作過程。它包括嵌入審計軟件，以方便為本質(zhì)上重復(fù)發(fā)生的事務(wù)提供作用，如果發(fā)現(xiàn)不尋常的地方，它會發(fā)出紅旗作為警告標(biāo)志，引起審計師注意（資料來源：CISA審查手冊，2016年第26版）?，F(xiàn)在，突出的工作將是檢查這些事務(wù)是否形成正確的形狀。同樣的規(guī)則，并不妨礙公司對內(nèi)部控制和風(fēng)險降低的檢查。

隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的采用，數(shù)據(jù)的交易文件（日記賬、臺賬和試算表）、工作筆記（稱為附表）及所有所需的證明文件等將被審計員加密并安全存儲，鏈接到區(qū)塊鏈。這幫助審核員簡化了審核過程。因此，審計人員將有實時的數(shù)據(jù)訪問與所有支持文檔一起，將文件轉(zhuǎn)換為審計文件。這一過程進(jìn)一步實現(xiàn)公司治理體系數(shù)字化，并數(shù)字化發(fā)行股票和運用信息技術(shù)來管理股東的信任。通過應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)將保持財務(wù)報告的完整性，完善的治理體系會提高股價，從而帶動股價上漲，也提升了股東價值，并提高發(fā)現(xiàn)任何欺詐活動的機會。

四、數(shù)字化管理系統(tǒng)

任何機構(gòu)的管理制度包括董事會、經(jīng)理、股東、債權(quán)人、審計師、監(jiān)管機構(gòu)和其他利益相關(guān)者。如果利用區(qū)塊鏈技術(shù)進(jìn)行發(fā)行和交易證券，它將提供更多的好處，如更大的透明度和所有權(quán)以及更快、更便宜的貿(mào)易執(zhí)行和結(jié)算系統(tǒng)。這將給投資者提供更可靠的公司信息。因此，這些投資者可能會利用區(qū)塊鏈進(jìn)行各種不同的證券交易。貿(mào)易技術(shù)的進(jìn)步將需要具有不同技能集的專門知識人士來處理這些變化。

區(qū)塊鏈的另一個好處可以用于公司的投票系統(tǒng)。也就是說，它能夠精簡代理投票程序，使之符合早期勞動密集型和公平的情況。這將激勵股東參與公司治理并提出要求，讓他們就更多議題進(jìn)行投票。這些公司治理體系的變化將促進(jìn)管制制度長期的治理，股東之間持久的有約束力的信任是公司運行效率的重要來源，這進(jìn)而也增加了股東價值。因此，加強治理體系的數(shù)字化，被認(rèn)為會帶來有利的結(jié)果。

五、積極的范例

1.優(yōu)勢

難以破解：區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式本質(zhì)和加密算法使數(shù)據(jù)事務(wù)不受攻擊。由于區(qū)塊鏈分類賬是分散的，這意味著副本存在于許多節(jié)點上。節(jié)點是指具體參與的計算機數(shù)量（區(qū)塊鏈應(yīng)用程序）。在公共區(qū)塊鏈的情況下，節(jié)點數(shù)可達(dá)數(shù)百萬。因此，對于至少51%的參與節(jié)點必須驗證要進(jìn)行的更改。比如將交易信息密封成一個塊，并添加到區(qū)塊鏈，改變它幾乎是不可能的。在這里參與者不能篡改交易記錄，錯誤可以用新的來糾正。

提高效率：通過區(qū)塊鏈，可以加快金融實體之間的支付。甚至代碼片段也可以包含使用“if-this-then-that”邏輯的自動化消息。這些代碼片段保存到區(qū)塊鏈中，稱為智能契約，可以減少錯誤和加快速度。對于復(fù)雜的多方交互，事務(wù)時間大大縮短，從幾天到幾分鐘，甚至它的結(jié)算也會更快，因為它不需要中央權(quán)威的核實。

性價比：區(qū)塊鏈技術(shù)要求服務(wù)器上的空間較低，從而節(jié)省磁盤空間。它還減少中介（中央服務(wù)器）的角色，降低任何事務(wù)的成本，消除了工作的重復(fù)，因為所有參與者都可以訪問共享的分類賬。

2.弱點

IT管理資源：區(qū)塊鏈技術(shù)提供了招聘的機會和挑戰(zhàn)，要求信息技術(shù)（IT）與金融領(lǐng)域資源相結(jié)合才能理解并接管所需的工作，因為精簡本身就是逆風(fēng)而行的審計程序的任務(wù)。尋找有效的資源將是困難的。

適應(yīng)新技術(shù)：變化是持續(xù)的，但也有人抗拒改變。在這種情況下，人們需要習(xí)慣他們的事務(wù)是安全且完整的區(qū)塊鏈技術(shù)。這可能會導(dǎo)致員工在任何組織中，擔(dān)心失去工作。根據(jù)新工作模式的要求適當(dāng)調(diào)整，能夠有效處理更改的工作模式的資源。

更多地使用互聯(lián)網(wǎng)：隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的采用，它將導(dǎo)致Internet帶寬高使用率，因為它要求所有的時間在線訪問，以進(jìn)行和查看數(shù)據(jù)事務(wù)。

3.機會

會計系統(tǒng)的數(shù)字化：區(qū)塊鏈技術(shù)提供了經(jīng)典的替代品作為交易的會計以電子方式進(jìn)行核實。很多會計部門的流程還有功能可以通過區(qū)塊鏈優(yōu)化，這將提高效率和價值。它將有助于加強一個組織的審計工作。

促進(jìn)就業(yè)：區(qū)塊鏈技術(shù)提供了就業(yè)信息和機會，技術(shù)（IT）與金融領(lǐng)域資源的結(jié)合，需要理解和接管所需工作，以簡化審核過程。它將創(chuàng)造新的就業(yè)機會。

智能合同審計：“智能合同是一種執(zhí)行……條款的計算機化協(xié)議合同”（薩博，1994）。一家公司愿意簽訂明智的合同，這可能代表著一種預(yù)先承諾，將保護(hù)貸款人免受債務(wù)人的任何欺詐（戴維·耶馬克，2017）。這可能會克服道德風(fēng)險問題。因此，它需要它的審計來驗證是否。

4.威脅

區(qū)塊鏈治理：在公共區(qū)塊鏈中，有許多節(jié)點到達(dá)數(shù)百萬。因此，要對至少51%的參與節(jié)點進(jìn)行更改，必須對其進(jìn)行驗證和if驗證，錯誤的事務(wù)比它在區(qū)塊鏈上提出的問題更能確保最大限度地驗證，只有通過工作證明才能進(jìn)行糾正的治理。

黑客攻擊：當(dāng)客戶機和服務(wù)器之間有通信時，就會發(fā)生黑客攻擊。在那里，當(dāng)一個人/軟件在溝通的過程中假裝每一個雙方就好像在直接溝通一樣。這可能會導(dǎo)致丟失數(shù)據(jù)的完整性也稱為中間人攻擊。

鑰匙丟失：這一威脅導(dǎo)致鑰匙丟失的原因是由于一般設(shè)備的自然故障，災(zāi)難和電氣故障，戰(zhàn)爭行為或錯誤的擦除（例如格式化錯誤的驅(qū)動器），或者刪除了錯誤的文件夾（Eskandari et al.，2015）。

5.討論

通過圖表、模型和流程圖對研究進(jìn)行分析和討論，一個會計過程的各個環(huán)節(jié)，審計和治理體系應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，將會是更高效的事務(wù)。區(qū)塊鏈技術(shù)是數(shù)字金融基礎(chǔ)設(shè)施的核心技術(shù)。

區(qū)塊鏈技術(shù)的封閉式分布式賬本在數(shù)據(jù)保存方面發(fā)揮了創(chuàng)新性的作用。它是完整的，并且實時可用，這初步形成了未來會計的結(jié)構(gòu)。它有助于加強一個國家的金融基礎(chǔ)設(shè)施。組織通過數(shù)字化核心流程，從而提高真實性和對利益相關(guān)者的可靠性。任何對公司財務(wù)狀況有興趣的人都可以了解組織的治理系統(tǒng)。因此，說到透明度，在合作治理的各個方面都會贏得利益相關(guān)者的信任。區(qū)塊鏈技術(shù)具有使整個金融流程數(shù)字化的潛力，這種數(shù)字化反過來將推動經(jīng)濟(jì)范式，以減少欺詐和提高執(zhí)行效率。旁遮普國家銀行（PNB）和基礎(chǔ)設(shè)施最近的丑聞，即租賃與金融服務(wù)（IL&FS）案例引起了人們對公司治理體系的關(guān)注。這些可能導(dǎo)致股市崩盤、盧比兌美元貶值的機構(gòu)和組織迎來艱難，從而導(dǎo)致投資資金的重大損失。

區(qū)塊鏈技術(shù)正受到各個領(lǐng)域的關(guān)注。在會計、審計中，它的應(yīng)用將是最強大的革命之一，但是目前財務(wù)報告語句審計不能用它代替。有很多管理斷言，財務(wù)決策（資本結(jié)構(gòu)決策、資本預(yù)算決策、公司流動性決策、股利決策等）、資本市場功能及其對資本的影響、公司的結(jié)構(gòu)決策等，都體現(xiàn)在人為決策上，是不在區(qū)塊鏈范圍內(nèi)的語句。因此，審計人員必須與之合作，降低專家審計與區(qū)塊鏈技術(shù)相關(guān)的復(fù)雜技術(shù)相配合的風(fēng)險。

（責(zé)任編輯：蘭卡）