民營企業環保責任履行促進機制研究*—以廣西甘蔗制糖業品牌發展為例

文/羅林 徐韶霞朱琳 丁雨欣 寧可（南京審計大學）

民營企業從無到有、由弱變強，貢獻了50%以上的稅收，60%以上的國內生產總值，70%以上的技術創新成果，80%以上的城鎮勞動就業。但民營企業在帶來巨大經濟效益的同時也成為了造成環境污染的主要“罪魁禍首”之一。供給側改革的提出、“環保風暴”席卷全國、“青山綠水”被寫進黨章，這一系列的重大事件表明，企業發展模式必須從單純追求經濟效益轉換為經濟效益與環保責任并重，切實履行好環保責任成為民營企業的必然選擇。廣西甘蔗制糖業作為傳統資源型產業，由民營企業、國有控股和外商獨資三大主要資本結構構成，是分析民營企業環保責任履行現狀及成因的最佳案例。

一、民營企業環保責任履行過程中存在的問題

（一）節能環保技術創新能力薄弱

面對原有的高污染工業環節，企業需要引進先進的技術和設備以改進工藝流程和處理污染排放物，實現清潔生產和對稀缺資源的高效利用。但從全國民營企業整體情況來看，由于規模與資金的限制，它們無法自主進行工藝流程改進和節能環保技術創新，其污水凈化技術、煙氣和固體廢棄物處理模式及相關設備主要依靠外部引進。

（二）規模效益難以形成

民營企業普遍具有規模小、數量多的特點。由于規模較小、地理上布局較為分散，同類型民營企業之間多為競爭關系，當它們獨自面對原料供給不足、市場需求下降或價格持續走低的外部威脅時，無法通過擴大生產形成規模經濟以盡可能地分攤大多數如技術投入、治污費用等非增值成本。

（三）產業鏈單一

我國民營企業中90%是中小企業，大部分企業的產品同質性高，產業鏈短且結構單一。盡管許多民營企業嘗試引進高端技術，企圖建立循環經濟模式，減少大量污染源的排放，對不同種類的副產品采用不同的處理技術進行循環利用。但是在實際應用中仍存在許多問題,離達到真正的產業鏈多元化仍有較大差距。

（四）內部環境管理制度不健全

從動力和環保意識方面來看，大多數民營企業履行環保責任處于被動改變以求生存的狀態。其一，環保意識沒有融入到企業的管理體制中。內部員工的環境保護意識薄弱。其二，企業內部的部門設置和制度執行存在缺陷，甚至許多規模較小的民營企業內部不設置專門負責環境治理的部門。同時，內部環保部門缺乏獨立性，該部門做出的任何決策都要受到生產部門和財務部門的極大限制，企業內部并未建立起跨部門的環保合作機制。

（五）融資難、融資貴

從融資渠道來看，民營企業主要采用銀行信貸為主的間接融資方式。從貸款條件來看，較之大型國有企業，民營企業的貸款條件則更為嚴苛，它們甚至沒有資格申請貸款。這與我國主要采用“抵押放款”的貸款方式密切相關。因此，民營企業只能利用民間借貸的方式籌得資金，但這些資金數量有限且利率較高，無法緩解企業資金緊張局面的同時加重企業財務負擔。

（六）政府因素制約

從政策上來看，地方相關部門政策執行力度較為強勁。為了達到區域環境治理的各項指標，政府總是扮演執行者和監督者的角色。但在技術創新、資金補貼、融資渠道和稅收政策等方面，民營企業得到的實質性幫助較少。而政府過于強勁的執行力度并未考慮到民營企業的生存困境，這樣做反而將民營企業推向環境治理的對立面，久而久之，兩者形成“貓鼠關系”。

二、案例分析

2019年南寧良慶東糖糖業有限公司（以下簡稱東糖）成為南寧市水環境重點排污單位和大氣環境重點排污單位，同年在南寧市重點環境風險源管理中，東糖環境風險等級評定為較大，這表明其存在較大的環境污染風險。東糖是民營股份制企業，主要污染源為廢水、廢氣、廢渣。為了更好地履行環保責任，企業內部也從其他部門抽調部分人員設立了專門的環保崗位，在生產科增加負責環保的副科長和環保技術員，車間有環保工藝員。近幾年由于糖業效益下滑，企業很少進行設備更新，工廠內大部分設備已經磨損老化。

（一）企業角度

1.產業鏈和循環經濟體系不夠完善

隨著科學技術的發展，廣西甘蔗制糖業不斷延伸產業鏈，目前已經形成制糖、酵母、養殖、有機肥、生物質發電等閉環產業鏈。制糖企業在生產過程中會產生許多副產品，這些副產品如果深度利用會產生巨大的經濟效益，但是處理不當，會對環境產生巨大的污染。東糖發展至今已實現了一定規模的循環經濟產業鏈，如下圖1，東糖在處理部分蔗渣時和造紙企業形成了關聯產業，但受制于資金與技術的壓力，其他副產品的處理都是直接推向市場，糖蜜直接對外銷售，蔗渣調往紙業公司造紙，濾泥賣給生物肥廠家，蔗渣經過鍋爐燃燒后賣給當地農戶。廣西糖業中更高效的一些循環經濟模式并未在企業中得到很好的使用，同時這樣的產業鏈中仍存在了一些污染問題。

圖1 南寧良慶東東糖業有限公司產業經濟鏈

圖2 廣西崇左東亞糖業有限公司甘蔗制糖循環體系產業鏈

對比廣西崇左東亞糖業有限公司（以下簡稱東亞）,東亞是中泰合資企業，屬于國家大型一檔企業。如下圖2，其制糖工業中不僅包含了固體廢棄物—肥料—甘蔗田的循環經濟鏈，也有蔗渣—生物質能發電、蔗渣-功能糖、蔗葉—生物飼料—養牛場、糖蜜—酵母及其發酵液—有機肥和動物飼料等產業鏈。糖廠自備電廠（包括生物能源電廠），充分利用壓榨過程中所產生的甘蔗渣進行生物質能、可再生能源蔗渣發電，每年利用蔗渣發電相當于減少燃燒標煤13.41萬噸，大大降低對環境的污染。對于制糖過程中產生的廢糖蜜，產生的糖蜜均運往崇左市的安琪酵母有限公司，用以制作各類酵母制品。在第二期投資中，建設蔗糖技術研發中心項目、功能糖項目，利用蔗渣、蔗梢葉、廢蜜生產肉牛、肉羊的生化蛋白飼料。完善的產業鏈和循環經濟體系在一定程度上減輕了企業環保壓力，帶來的經濟效益促進環保責任履行。

2.企業文化與內部管理制度不健全

民營企業被動的治污模式，與企業內部的環保文化及管理制度密切相關。東糖內部設立了專門的環保崗位，在生產車間安排了環保技術員。但是由于成本因素，并沒有向外引進專業的環保人才，而是從企業內部其他部門臨時抽調而來。同時企業環保部門缺乏獨立性，環保工作讓位于生產工作，導致其環保工作缺乏一種強有力的指導和管制。東糖在環保標準及產品安全標準的制約下，綠色發展的重點在治污系統、產品的生產上，而對于企業文化及員工發展的關注度不高。

類比東亞，在甘蔗的種植生產階段就注意到了環保方面的問題：設立了甘蔗植保部和環保部，采用生物治理技術不僅避免了農藥產品對環境的污染與害蟲產生抗藥性，也提高了產品質量與食品安全性。企業不僅向外引進專業技術人員，同時自己內部努力營造良好人才環境，培養一大批技術骨干，為企業可持續發展提供強有力支撐。筆者通過實地調研向企業車間員工發放問卷，對收回有效問卷分析，其中60%的員工認為生態環境與生活質量息息相關，超過80%的員工認為政府和企業在環境保護中應當占主導地位。這表明企業員工環保意識較強，主動履行環保責任。

3.污染防治規模經濟效益不足

在一定的產量范圍內，企業生產效率和環境治理效率隨企業規模的增加而增加。東糖位于廣西南寧市良慶區大塘鎮，公司員工總人數280 人左右，榨季甘蔗處理量不及全區的1%，總體規模較小。企業污水處理系統每個榨季的運行費用為40多萬，同時引進靜電濕法除塵工藝，投資420 萬左右。對于東糖來說，由于規模和產量的限制，環保方面的投入導致企業平均成本增大，企業利潤減少，甚至虧損。同時企業環保設施一年中運營的時間很短，環保設施利用率較低。長期以來，企業生存受到威脅，很難有信心進行環保治理。

對比分析東亞，2017年東亞“退城入園”，將糖廠遷入中泰崇左產業園內，利用園區內的公共治污設施集中治理污染，節約治理環境成本。目前園區內已經引進泰國兩儀、法國康密勞、中國建材等70 多家企業，將企業集中到一起，充分發揮園區公共設施的規模經濟效應，提升企業污染治理效率。同時有利于企業進行工藝設施和環境治理設施改造升級，完善循環經濟產業鏈，有效提升產業綜合實力。

（二）市場角度

1.融資市場不足

國有大型銀行貸款條件苛刻。作為我國銀行業主體的國有商業銀行長期以來一直以服務國有大型企業，雙方形成了興衰與共的牢固關系。而民營企業從這些銀行得到的貸款與它在經濟中的比重不相匹配、不相適應。2017年以來的一系列高壓監管使商業銀行陷入了完成目標與控制風險的“兩難困境”。為了完成指標，又要規避風險，大型商業銀行會通過降低信貸利率的方式，率先搶占一批經營風險較小甚至本身不缺錢的優質民營企業。而像東糖這樣的民營企業，既不屬于高新技術企業，又面臨連續虧損的經營困境，抗風險能力較弱，是不良貸款高發區，所以很難申請到大型銀行的貸款。

中小型銀行監管成本過高。中小型銀行無法像大型銀行那樣通過大數據篩選有效客戶，分析其財務報表數據、抵押資產情況及未來發展趨勢，從而評估其信用等級和貸款額度。前期的數據搜集與分析，后期的風險控制與監管，對于中小型銀行來說都是一筆不小的費用。由于金融業本就屬于高風險行業，加上中小型銀行的經營不穩定，所以基于規避風險的原則，中小型銀行能夠為民營企業提供的貸款額度有限。

直接融資市場準入門檻過高。目前，廣西制糖企業的直接融資主要是通過公開發行股票并上市來實現。東糖的主營業務單一，受行業周期性波動影響較大，盈利能力不穩定。這明顯不符合上市公司的基本要求，因此現階段東糖無法通過直接融資的方式進行融資。

2.行業技術瓶頸難以突破

廣西甘蔗制糖業的經營模式和技術設備具有同質性，行業整體的技術瓶頸限制了民營企業的技術轉型。由于民營企業規模較小、資本不足，無法將大量資金投入技術研發。在煙氣治理方面，雖然說東糖已經達到排放要求，但若是要向電廠的標準看齊，需要投入極大的人財物。考慮到成本與規模的問題，近期整個糖業并沒有就相關處理技術升級的計劃。蔗渣燃燒之后產生的廢氣如二氧化碳，目前對于東糖來說毫無利用價值。將二氧化碳收集起來能夠做什么、達到哪一種程度，都充滿了未知。而國際上關于“碳交易”的相關申請程序非常復雜，整個過程時間跨度長，地方平臺難以實施。因此，東糖想要通過“碳交易”獲取相關資金幾率不大。

（三）政府角度

1.稅收優惠

從2015年起，我國資源綜合利用私營企業的數量以及資本量總體趨勢趨于平緩，民營企業利潤呈現下降趨勢。以東糖為例，原因有三：第一，東糖作為民營企業，所得稅繳納過多，除了像國有企業一樣繳納25%的所得稅，東糖還要繳納20%的個人所得稅，給其帶來了不小的經營壓力。第二，資源綜合利用企業所得稅稅收優惠范圍較窄、激勵制度缺位，我國相關方面的稅收激勵僅體現在現行高新技術領域，專門針對資源綜合利用等環保企業的稅收優惠力度明顯不足。針對東糖，政府目前也有專項發展項目，但是補貼力度僅為20%-30%，一般來說很少會超過25%。第三，關于民營企業的稅收征管體系不夠健全完善。東糖發展水平不夠，財政機構發展水平較低，增值稅、營業稅提高起征點幾乎不能對東糖產生作用，減半征收也只有小部分企業可滿足一系列的稅收優惠，并不具有針對性。雙重征收增加了東糖的稅收負擔，從而增加其財政負擔，在一定程度上壓縮了環保技術的投入及其發展積極性。

2.成本

我國甘蔗采購多為政府主導，甘蔗采購必然會影響到廣西地區的蔗農脫貧致富。出于對蔗農的幫扶以及農業穩定問題的考量，政府在采購過程中必將甘蔗價格穩定在一定水平，市場根據供需調節價格的作用大幅減少，企業無法壓縮原料采購成本，這便提高企業的生產成本。

廣西可供利用的土地已經極為有限，糧食作物、經濟作物以外的水田以及開墾的旱地、荒地基本都種植了甘蔗。而在土地的使用權，民營企業很難取得與國有企業一樣的競爭地位，從而只好以高價租用土地，增加了民營企業的經營成本。

3.國際市場

自2018年起，國家發布相關政策，取消食糖進口優惠政策，限制食糖進口數量。這一舉措在一定程度上可以減緩進口糖對國內制糖企業的沖擊，但是也帶來了不利影響。在一定程度上不利于激發本地企業的積極性，企業創新意愿大幅下降，不利于企業提高競爭力。其次，甘蔗原料價格居高不下，企業無法壓低成本，產品價格自然會水漲船高。而且出于利益等多種因素的影響，走私糖的發展會更加猖獗，影響國內食糖市場的供求平衡，不利于國內糖業的發展。

4.性質

國有企業由于競爭力較低，易于獲得政府的財政支持和貸款，擁有更大的幾率和更多的資金進行人才的引進與培養以及技術的開發等。而針對同樣標準的排污政策，民營企業出身的東糖卻要面臨融資難，融資貴的現實問題，沒有財政的支持，東糖無法招納相關的技術人才以及進行后續的技術開發，因而在環保技術的引進和環保義務履行方面具有更大的困難。

5.立法

糖業是農業的一部分，但是我國關于糖類的法律卻是不夠成熟乃至空白的，與國外相比，中國對糖業保護的工作還未做到位。中國食糖主產區糖料蔗沒有享受到目標價格管理和價格補貼政策，比如英國、日本、澳大利亞等國都推出了相應的法律法規穩定糖價，保護糖業。中國制糖業在多方面成本的制約下，在環保層面的投入處于被動消極狀態，在同等情況下企業的產品一旦滯銷，便使得企業虧損，給企業帶來巨大的反噬，企業的短期生存和發展都無法得到保障，何談有更多的時間和精力來探討環保相關問題。東糖在市場呈現不景氣狀況下難以“獨善其身”，企業效益下滑明顯，以致企業減少了設備更新的成本消耗，工廠內的大部分設備已經磨損老化，經濟效益與社會效益同時大打折扣。

三、民營企業促進環保責任履行建議

（一）企業內部方面

1.建立嚴格的內部財務控制體系

首先，外部招聘專業的財務部門職業經理人，并且定期對財務人員進行培訓，提高其專業能力和專業水平，以幫助民營企業解決會計核算混亂、資金利用率低等問題。其次，加強財務信息化系統的建設，詳細記錄每一筆資金流動，使得所有的經濟活動都要在會計機構的核算監督工作中有所體現。先進的會計核算體系不僅優化企業的成本管理結構，為企業提供規范的財務報表，提高銀行對于民營企業經營狀況的信任度，這在一定程度上降低了民營企業申請貸款的難度。

2.完善企業內部制度

首先，明確部門權限，建立崗位責任制，建全內部監督機制。設立內部審計部門或是安排獨立的審計專業人員對企業內部各項活動進行監督與審核，及時發現問題并督促各部門改進不符合環境治理要求、成本管理原則的各項業務流程。第二，建立明確的績效考核制度和相應的獎懲制度。獎優懲劣，激發企業內部合理的競爭機制，提高企業內部的員工素質和總體實力，提升工作的標準化和規范性。第三，加強企業文化建設，培育良好的企業精神。良好的企業文化是企業長久穩定發展的條件之一，影響著企業的長久發展。

（二）金融市場方面

1.發展“保險+期貨”風險管理新模式

不同于大型國有企業，民營企業的最終產品市場化程度極高，受市場波動的影響較大，抗風險能力較低。民營企業需要盡可能地在保證質量的同時合理降低成本，因此，在無法扭轉民營企業經濟效益提升困難、人力成本難以削減的情況下，引入風險管理新模式是必要的。發展“保險+期貨”風險管理新模式，利用場外期權與期貨市場進行價格風險對沖，分散價格風險，提高民營企業的抗風險能力，維護行業健康平穩的發展。

2.構建“供應鏈金融”融資新體系

在體系內，銀行以區內大型民營企業為核心,動態跟蹤產業鏈上各個環節的貿易行為，依托“數據科技”下的物流管理平臺和金融交易平臺獲取相關數據，判斷資金流向和流量，從而可以為鏈上不同節點的民營企業提供個性化的金融服務，促進金融業與實體經濟的聯動，解決核心企業上下游中小民營企業融資難和集團貸款風險等問題，同時有效控制銀行放貸風險。

（三）政府方面

1.調整相關財政稅收政策，完善稅收征管體系

首先，針對民營企業推行科學合理的稅收政策，減輕民營企業負擔，適當的給予民營企業合理的稅收優惠政策，幫助民營企業得到廣泛的發展。其次，要進一步提高稅收優惠的針對性，完善稅收征管體系。部分民營企業對于普適的稅收優惠政策了解不夠，和相關稅務機關缺乏有效的溝通，這將壓抑企業的納稅積極性，因而要完善稅收征管體系，推進稅收優惠落到實處，發揮財政政策對企業的科學助力作用。

2.推行“一推一拉”的政策，引導企業履行環保責任

首先建立健全法律法規，將相關政策建議法制化，規范化，使得政府在環保監管過程中有章可循，有法可依。同時有利于企業聽從政府和社會發出的科學的聲音，進行科學的環保治理。此外加強對民營企業的技術和資金支持，相對于國有企業，民營企業在綠色發展和環保責任的履行方面也缺乏技術和資金的支持。

因而政府可以有針對性的給予民營企業一定的政策傾斜，提高民營企業的發展積極性，使得企業有資本推進綠色發展。

3.積極發展產業園區，鼓勵企業“退城入園”

建立產業園區，促進產業聚集性發展，有利于產業鏈上、中、下游的企業之間進行合作，提高企業的經營效率。

在充分有效地利用現有資源及技術的同時，園區內的各企業之間也能聯合開拓新技術，推動產品深加工以延伸產業鏈。同時，產業園區內的企業可以共用環保設施，形成污染防治規模經濟效益，提升產業整體競爭力。

4.引導全民樹立綠色環保意識和創新意識，形成社會良好風氣

政府加大對相關綠色政策和環保治理的標準及其意義的宣傳，幫助企業和群眾加強了解，并且政府要發揮政務微博，微信，新聞宣傳等相關官方媒體的輿論導向作用，使得企業和群眾深刻了解“綠水青山便是金山銀山”的發展理念，引導社會群眾樹立正確的價值導向，樹立正確的環保意識和精神，切身投入到企業發展和綠色環保并行的建設中，推進企業社會綠色發展。

5.加強宏觀調控，改善供需機制，促進地區致富

現代信息技術的發展使得數據對于一個企業乃至行業的發展至關重要，掌握的信息不夠真實準確，不夠完整及時都會造成市場的供需不匹配不利于企業乃至整個社會經濟的發展。

因而政府要加強宏觀調控，必要時建立完善相關數據信息平臺，打破企業，政府和市場之間的信息壁壘，提高資源的利用效率，促進企業綠色可持續發展。

四、結語

民營企業履行環保責任不僅是企業獲得長足發展的必然要求，更是人類實現可持續發展的必然要求。

在可持續發展背景下，市場、企業、政府都應積極承擔起環境保護的責任與義務。正如現代管理學之父德魯克所說，現代企業集“政治性、經濟性、社會性”三位一體。因此，我們應從市場、企業本身和政府三方面尋求民營企業環保責任履行促進機制的搭建方法，追求綠色可持續發展。