關于房地產開發企業內部控制的探討

孟巍

摘要：在市場經濟的不斷發展下，房地產行業已經成為推動我國經濟發展的支柱型產業之一。通常情況下，房地產企業在發展過程中所涉及的資金數額較大、項目投資周期較長、資金回籠速度較慢，企業所面臨的財務風險和經營風險都比較大。各房地產企業為了使自身獲得更加穩定長遠的發展，都開始加強自身的內部控制工作。但就目前情況看，大部分房地產企業在實施內部控制工作時都存在一定的問題，只有找出問題并進行及時有效的解決，房地產企業才能獲得更好的發展。

關鍵詞：房地產開發企業;內部控制;問題及對策

一、房地產開發企業實施內部控制的重要性

（一）企業發展的內在需求

房地產企業項目開發過程所涉及的內容較多，工作流程也比較復雜，企業在經營管理過程中會面臨各種各樣的風險。近幾年，國家針對房地產企業所出臺的調控、限購、限價等政策在一定程度上也對房地產企業的內部管理工作產生了影響，企業所處的內外環境更加復雜多變，這就要求房地產企業必須加強自身的內部控制工作，以便對企業經營活動進行規范，使企業獲得更加健康的發展。房地產企業在加強內部控制工作的過程中，可以確保各項制度和措施的有效落實，還可以保證各個工作環節的順利規范展開，這在一定程度上可以促進企業獲得更加長遠穩定的發展。

（二）監管機構的外部要求

房地產企業推進內部控制工作既是內部發展的需要，也是外部監管機構對企業提出的具體要求。為了促進我國資本市場的健康發展，國務院也提出了相關制度，同時要求房地產企業需要對內部控制制度進行完善，監管機構也要定期對內部控制工作的實施情況進行檢查和評估，在促進企業發展的同時使我國經濟市場得到發展。

二、房地產開發企業在內部控制方面存在的問題

（一）內部控制制度存在缺陷

就目前情況看，雖然大多數房地產開發企業在內部方面都有關于內部控制制度的文件，但由于企業部分人員對內部控制制度的理解不夠準確全面，導致企業在內部控制制度的執行和落實上存在一些問題，內部控制制度所發揮的作用有限。正是由于企業在內部控制制度的執行和落實上存在問題，導致企業難以及時發現現有的內部控制制度的不完善之處，這會對內部控制工作的推進產生不良影響，內部控制工作也難以真正滲透到企業運營管理的各個方面。另外，某些房地產企業在構建內部控制體系時，未考慮自身所處的內外環境和實際經營情況，一味照搬其他企業的內部控制體系構建經驗，不做任何調整就在企業內部實施，但各個企業的行業性質和各自經營情況都有所不同，這種照搬過來的內部控制體系并不能發揮多大的效果，對企業后續發展的幫助也不大。

（二）財務內部控制手段較為單一

就目前情況看，部分房地產企業在推進內部控制工作時，其財務內部控制手段都比較單一。比如，在實施財務管理工作時，房地產項目執行成本損耗依然以人工反饋為主，難以實現信息化管理，致使房地產開發項目的風險增加，這會對房地產開發企業全生命周期管理效率產生制約作用，對企業后續發展極其不利[1]。

（三）內控管理中風險導向不強

就目前房地產企業內部控制實施情況看，部分房地產企業的風險意識都比較薄弱，且并未以風險管理為導向構建內部控制管理體系。在實施風險管理工作的過程中，相應的風險管理體系并不完善，難以對風險進行及時有效的識別、分析和應對，致使項目開發過程所面臨的風險隱患較多，企業在經營管理過程中所面臨的財務風險也隨之上升。

（四）缺少內部審計的有效監管

在房地產企業內部控制管理過程中，內部審計起到極其重要的作用，內部審計可以對內部控制工作進行監管和引導，為內部控制的有效實施提供保障。但就目前情況看，部分房地產企業內部審計部門的獨立性和權威性較低，難以對內部控制工作實施較為有效的監管和調節，內部控制工作難以發揮自身應有的作用。比如，部分房地產企業會計長久對銀行工作進行監督，同時持有財務部門領導的戳記和企業公章;企業銷售部門在特殊情況下代財務部門收取賬款等。雖然部分企業領導認為以上做法可以降低在人員上的成本投入，但卻沒意識到部分工作環節的減少會使房地產整體經營階段及各個環節的成本浪費無人監管，這種做法會給企業埋下經濟禍患及風險，對內部控制工作的推進十分不利[2]。

三、房地產開發企業加強內部控制工作的對策

（一）完善內部控制制度

房地產企業在對內部控制制度進行完善時，可以從以下三個方面入手：第一，房地產企業要以自身具體情況為基礎，由相應負責人和專業人員牽頭，對現行的內部控制制度進行改進和完善，使其更貼合企業的實際情況。第二，房地產企業要以自身行業特殊性為基礎，按照內部控制構建需求，對相應的組織結構進行調整。在此過程中，企業應該將不相同的職位進行分離，避免出現“自己監督自己”的現象。第三，房地產企業在不斷推進內部控制工作的過程中，要根據具體實施情況不斷地對內部控制體系進行調整和完善，以使其發揮出真正的作用。

（二）改進財務內部控制手段

在房地產企業內部控制工作中，房地產開發項目成本管理是其重要的組成模塊。因此，房地產企業在推進內部控制工作過程中，可以以房地產開發項目執行周期為依據，通過財務云平臺，將房地產開發項目進行劃分，分別為：建設前期、建設中期、建設后期、財務管控。建設前期主要為相應項目的財務信息及標準限額管理;建設中期主要為各個環節成本支出文件管理和檔案管理;建設后期主要為統計評估和財務信息查詢;財務管控主要為成本支出消息提示和超額預警[3]。與此同時，在財務云平臺運行過程中，企業財務內控人員要合理利用大數據技術，在云平臺上構建相應的成本支出信息庫，以便對相應項目各個階段的成本支出情況進行分析。在此過程中，財務內控人員還要利用大數據技術對合作對象的財務數據進行收集和分析，以便深入了解合作對象的信譽、能力、資質等，減少相關風險的發生。在此基礎上，企業要利用云平臺構建差異化成本支出提示和超額預警機制，以便及時掌握相應項目的推進情況和當下企業的財務情況，及時對經營管理策略進行調整，避免企業經濟效益的損失。

（三）強化房地產企業風險管理工作

房地產企業在推進內部控制管理工作時，要加強自身的風險評估管理工作，并根據實際需要在內部建立較為完善的風險識別分析和預警控制機制。在此過程中，房地產企業要制定自上而下的風險報告制度，并對其經營管理過程中的各種風險信息進行收集和分析，以形成比較完善的、較為貼合企業實際的風險檢測識別、評價分析、體系預警、防范控制的全過程財務風險管理體系。相關工作人員要通過對風險的描述、對風險成因和風險影響程度的分析，找出風險應對方法，以確定房地產企業在經營管理過程中可能面臨的風險，提前進行預防。

（四）增強內部控制監督管理工作

房地產企業在加強內部監督管理工作方面，可以從以下三點入手：第一，房地產企業要加強管理層對內部控制的認識。第二，房地產企業要提高內部審計部門的獨立性和權威性，內部審計工作的開展要由企業領導親自主抓，以提高內審工作的質量，為內部控制工作的開展提供更多的保障。第三，內部審計部門要確保相關制度的有效落實，在不定期對企業工作進行監管的同時實行反饋制度，特別是要加強對關鍵崗位的監督和管理。比如企業要對財務和銷售等崗位進行不定期的監督管理和職位交換管理。在實施重大項目時，企業應該對其進行隨時檢查并提交相應報告，管理層也要組織專業人員定期對內審人員的工作進行檢查和監管，確保內審工作的質量和效率。

四、結束

本文以房地產開發企業內部控制工作為中心，首先講述了房地產開發企業實施內部控制的重要性，然后分析了房地產開發企業在內部控制方面存在的問題，最后提出了房地產開發企業加強內部控制工作的對策，希望對房地產開發企業內部控制工作的實施有所幫助。

參考文獻：

[1]楊淑紅.當前房地產開發企業內部控制問題與對策研究[J].財經界（學術版），2019 （17）.

[2]林杰輝.房地產開發企業財務內部控制的優化措施[J].管理觀察，2019，719 （12）：24-25.

[3]游清平.房地產開發企業內部控制研究[J].管理觀察，2019，717 （10）：34-36.